Стоит отметить, что доля фирм-однодневок по состоянию на 2018 год снизилась до 7%, в абсолютном выражение их численность составила 309 500 фирм, что почти в 6 раз меньше чем в 2017 году. Подобные результаты были достигнуты благодаря эффективной работе налоговых органов. Федеральная налоговая инспекция в 2016 году ужесточила меры налогового контроля, усовершенствовала механизм взаимодействия с операторами по сдачи налоговой отчетности в электроном виде (теперь они предоставляют информацию по IP-адресам, с которых их клиенты направляют отчетность) и издала нормативный акт, в котором были перечислены основные признаки фирм-однодневок. В соответствии с данными признаками инспекции налогового органа проводят проверки организаций. В случае, если выявлено, что организация занималась оптимизацией налогообложения, налоговый орган доначисляет неуплаченные налоги, выносит решение о приостановлении операций по счетам организации и также начисляет штрафы, пенни за просрочку платежей. Введение онлайн-системы АСК НДС позволило выявлять до 7 звеньев цепочки платежей, что совместно с камеральными проверками позволило более эффективно выявлять нарушителей правопорядка. Таким образом отмывать через подобные организации становится не выгодно, так как в случае выявления нарушений преступники несут значительные издержки.
6) Приобретение банка или долей (акций) кредитной организации значительно упрощает процесс отмывания денежных средств в особо крупном размере. Владельцы кредитной организации имеют возможность отмывать денежные средства посредством проведения банковских операций и при этом не подвергаться пристальному вниманию сотрудников системы ПОД/ФТ. Но стоит отметить, что отмывание денежных средств посредством приобретение долей банка затруднено повышенным контролем Банка России за приобретателями. А именно, в случае покупки акций стоимостью более 20 млн.руб (10% акций) юридическими лицами, проводится оценка финансового состояния юридического лица и требуется разрешение Центрального банка Российской Федерации на приобретение данных ценных бумаг. Также ведется контроль юридических лиц, имеющих «долю в банке превышающую 10%».Положение Банка России от 18.02.2014 г. № 415-П "О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц - учредителей (участников) кредитной организации и юридических лиц, совершающих сделки, направленные на приобретение акций (долей) кредитной организации и (или) на установление контроля в отношении акционеров (участников) кредитной организации”.
7) Электронные деньги. Системы электронных денег в настоящее время продолжают развиваться, и некоторые банки предоставляют клиентам услуги по открытию у них электронного счета, с помощью которого гражданин любой страны может приобрести услуги и товары через онлайн-сервисы.
Оплата с использованием такого электронного кошелька происходит следующим образом. Изначально собственник вносит денежные средства на свой банковский счет, после чего уже происходит их конвертация. При приобретении услуги или товара клиент подтверждает транзакции, и специализированная программа на его компьютере создает «конверт» из электронных денег, при этом каждой купюре присваивается персональный порядковый номер, и направляет его в банк-эквайер. Банк не видит, кто является автором платежа, так как «конверт» направляется уже зашифрованным и его задачей является подписание данного «конверта» и возврат его пользователю, чтобы тот мог расплатиться деньгами с продавцом товаров или услуг. Персональный номер, который присваивается купюрам, необходим того, чтобы клиент мог лишь единожды расплатиться одной и той же купюрой. Данной системой можно воспользоваться из любой точки мира, необходим лишь доступ в Интернет, что делает систему наиболее привлекательной для проведения операций с целью отмывания доходов.
B связи со спецификой регистрации проводимых операций некоторые системы позволяют осуществлять платежи на значительные денежные суммы и при этом не оставлять ни каких следов проводимой транзакции. Данная проблема чаще всего встречается при использовании систем многосторонних сделок с большим количеством взаиморасчетов, где участники операций могут находиться в разных странах. При данной категории операций многочисленные взаимные переводы не позволяют досконально отследить и понять сущность и назначение платежей, а также отследить схему операций.
8) Отмывание с помощью клиринга. В настоящее время для снижения трудозатрат при развитой системе корреспондентских отношений и взаимных межбанковских обязательств используется клиринг, который заключается во взаимозачете встречных платежей и прочих расчетных обязательств. Изначально происходит только обмен информацией, без реального зачисления денежных средств, а в конце обусловленного календарного периода денежные средства переводятся с учетом непокрытой разницы в проводимых взаиморасчетах.
Процесс клиринга, как правило, автоматизирован, и передающаяся информация по каждому платежа требуется именно для увеличения или уменьшения корреспондентского счета банка на определенную сумму, которая может состоять сразу из нескольких платежей различных банков. Операции осуществляются посредством корреспондентских счетов банков на итоговые суммы, соответственно операции максимально обезличены. Для банков-посредников не играет роли, кто проводит платеж и в пользу кого он осуществляется, данная информация также кодируется и в связи с тем, что платежи осуществляются массово, то отследить подобные расчеты весьма затруднительно. Информация об отправителе и получателе денежных средств фиксируется только банком-отправителем и банком-получателем денежных средств.
При этом стоит отметить, что в крупном банке может быть открыто несколько десятком корреспондентских счетов других банков, а также сам банк может иметь множество счетов в иных банках, при этом ещё и иметь несколько филиалов, находящихся в разных регионах России.
Таким образом кредитные организации имеют возможность маскировать денежные средства, которые используются для теневых транзакций по скрытому перечислению средств. Маскировка происходит путем отражения денежных средств, получаемых на свои корреспондентские счета, открытые в других банка, на забалансовых счетах, счетах, где отражаются невыясненные суммы или выдавая фиктивный кредит. За подобные операции уголовная или административная ответственность не предусмотрена, так как нет лиц, которым бы подобные действия наносили материальный ущерб. В данном случае нарушаются именно нормативные акты Центрального банка РФ, и за данное правонарушение максимальная мера наказания заключается в оплате штрафа, который, как правило, в разы меньше суммы укрытой банками по данной схеме.
Также имеется ряд схем, которые проводятся в рамках законодательства и внешне абсолютно легальны. К таким схемам ранее относилась так называемая «молдавская схема отмывания доходов».
В молдавской схеме ключевым звеном выступает Федеральная служба судебных приставов. Схема заключается в следующем:
Заключается договор купли-продажи между российской и зарубежной компаниями. В соответствии с договором все конфликты решаются или путем заключения мирового соглашения или через третейский суд. В последующем российская компания не выполняет условия контракта, например, по поставке товара. В связи, с чем контрагент подает иск в суд, дабы взыскать неустойку. Ответчик соглашается с требованием об уплате, и суд предоставляет истцу исполнительный лист, по которому и должны быть списаны деньги. Документ передается приставам, а они в свою очередь передают его в банк. Соответственно, денежные средства на законных основаниях перечисляются в иностранный банк. По факту сделка фиктивная и обе компании действуют в интересах бенефициара, который подобным образом отмывает денежные средства. Однако у судебных органов и банка нет полномочий для предотвращения данной операции. Изначально по данной схеме в 2012-2014 гг. с территории России через Молдавию было выведено около 23 миллиардов долларов. В 2016 году. было выведено около 16 миллиардов рублей.
Так же сейчас используется «зеркальный трейдинг». С помощью зеркального трейдинга из России было выведено 10 миллиардов долларов, а ключевым звеном выступал Deutsche Bank. Отмывание происходило следующим образом: брокер российской компании с помощью трейдера банка проводил одновременно две сделки: сначала покупались так называемые «голубые фишки» (например, акции ЛУКОЙЛа) за рубли для организации зарегистрированной в России, следом данные акции продавались в Лондоне, но уже за иностранную валюту и организации, которая была зарегистрирована а оффшоре. При этом у этих компаний был один и тот же владелец. Таким образом, с помощью вполне легальной операции российские рубли конвертировались в валюту и выводились за границу. В апреле 2015 года схема была раскрыта.
Согласно документам ФАТФ существует несколько основных причин легализации преступных доходов.
Первая причина - коррупция. Использование должностными лицами, в том числе и представителями власти, своего положения для получения незаконной прибыли в дальнейшем всегда порождает отмывание, так как для использования подобных доходов преступнику необходимо придать им правомерный вид. В 2017 г. было возбужденно около 30 уголовных дел по легализации, которые были взаимосвязаны с коррупционной деятельностью.
Второй причиной является - мошенничество. Как правило, за мошенничеством в банковской сфере следует вывод денежных средств за границу или же их обналичивание, где, скорее всего, им придавался правомерный вид. Такие действия попадают под ПОД/ФТ, однако чаще всего, дела заканчиваются на возбуждении уголовного дела по статье мошенничества. В некоторых делах весьма затруднительно доказать, что денежные средства были получены именно незаконным путем, доказать же их нелегальный вывод через фиктивные сделки значительно легче.
Третья причина - производство и нелегальный сбыт оружия и наркотиков. Лица, получающие доход от данного вида деятельности, используют многоуровневые схемы, которые могут включать в себя не только внутренние, но и международные банковские транзакции, для сокрытия первоначального источника дохода и последующего использования его для легальной деятельности. Так, например, организованная преступная группировка, которая занималась сбытом особо крупных партий наркотиков в нескольких странах, за время своей деятельности легализовала около 1 млрд. руб., проводя финансовые операции через ряд стран Центральной Азии и Европы. В 2017 году благодаря материалам Федеральной службы по финансовому мониторингу было возбуждено около 46 уголовных дел по статье 174 УК РФ, при этом сумма легализированных преступных доходов, полученных от незаконного оборота наркотиков, оценена в 174,4 млн. руб.
Безусловно, перечень причин способствующих отмыванию гораздо больше. Например, к нему относится хищение активов в корпорациях, даже во многих банках, у которых были отозваны лицензии, Агентство по страхованию вкладов обнаруживало, что денежные средства выводились посредством фиктивных кредитов, оформленных на сотрудников банка или выдачи руководству средств из кассы без должного документального оформления.
Факторами, способствующими отмыванию средств, являются:
· Неофициальные доходы населения и бизнеса, существование «теневой» экономики.
· Ограничение возможности обмена финансовой информацией с иностранными правоохранительными органами.
· Законодательное закрепление тайны финансовых операций.
· Существование обезличенных денежных счетов и финансовых инструментов, в том числе акции и облигации, которые допускают выплату денег «на предъявителя».
В заключение стоит повторно отметить, что перечисленные выше способы легализации преступных доходов не представляют собой исчерпывающий перечень, а имеют лишь ориентирующее значение. Схемы совершенствуются и порой преступники маскируют отмывание под абсолютно легальные операции, что делает выявление и пресечение преступлений затруднительным. Соответственно, необходимо совершенствовать систему ПОД/ФТ в разрезе выявления подобных схем.
2.4 Комплаенс-контроль как механизм снижения риска легализации
В соответствии с Положением Банка России от 2 марта 2012 г. № 375-П "О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" кредитные организации обязаны осуществлять типизацию клиентов с учетом критериев риска, используемых для оценки уровня риска совершения ими операций для отмывания преступных доходов, и определять риск причастности банка и его персонала в эксплуатации услуг организации для легализации.
ФАТФ выделяется такие факторы риска отмывания как внешние и внутренние. Под внешними факторами, которые могут с той или иной вероятностью негативно отразиться на работе банк, понимает окружающая действительность и клиенты. Под внутренними факторами понимаются недостатки системы контроля в части ПОД/ФТ, благодаря которым кредитная организация становится востребованной среди преступников.
Реализация риска легализации несет за собой такие последствия как: потеря деловой репутации, наложение штрафа на кредитную организацию или отзыв у нее лицензии, а также иные правовые последствия предусмотренные законодательством. В свою очередь наступление последствий ведет к финансовым потерям для банка. Так, например, если регулятор публикует информацию, что кредитная организация причастна к отмыванию средств, тогда это приводит к потери деловой репутации, что в свою очередь влечет массовое истребование незамедлительного исполнения кредитной организацией взятых ранее обязательств и оттоку вкладов и клиентов, находящихся на расчетно-кассовом обслуживании. В итоге ликвидность банка снижается. Исходя из этого, можно сделать вывод, что наступление риска легализации приводит к ряду реализации иных рисков, которые взаимосвязаны друг с другом.