Выдача кредита на потребительские нужды осуществляется в следующие сроки после заключения кредитного договора:
- при единовременном предоставлении кредита - не позднее десяти календарных дней;
- при выдаче кредита путем открытия кредитной линии - не позднее одного месяца. По заявлению кредитополучателя срок выдачи кредита в счет открытой кредитной линии может быть продлен.
Конкретные сроки выдачи кредита устанавливаются в кредитном договоре.
В день выдачи кредита (части кредита), либо истечения срока предоставления кредита, кредитной службой учреждения банка выписывается распоряжение бухгалтерии на списание в расход остатка по внебалансовому счету 99112 «Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам» в этой же сумме.
В случае, когда фактически полученная сумма кредита меньше, чем сумма, установленная кредитным договором, сумма не предоставленного кредита списывается в расход счета 99112 «Прочие обязательства по выдаче кредитов клиентам», на основании распоряжения службы кредитования населения после заключения дополнительного соглашения к кредитному договору согласно заявлению кредитополучателя.
Первые экземпляры документов, послуживших основанием для выдачи кредита: кредитный договор, договор о залоге, договора поручительства, помещаются в кредитное досье кредитополучателя.
Копии и оригиналы документов, послужившие основанием для предоставления кредита, формируются по каждому кредитополучателю в отдельное кредитное досье, хранящееся у работника службы кредитования населения учреждения банка. При этом составляется опись имеющихся в деле документов.
Систематическое наблюдение и контроль за выполнением условий кредитного договора (кредитный мониторинг) позволяет банку своевременно вмешиваться в дела кредитополучателя для своевременного погашения кредитной задолженности. Своевременное погашение кредитополучателем платежей по основному долгу и уплате начисленных процентов осуществляется не позднее 20 числа включительно каждого месяца.
Задолженность клиента перед банком при совершении операции (транзакции) с использованием кредитной карточки, расчеты с поставщиками услуг, выдача наличных через банкоматы, пункты выдачи наличных отражается в учете аналогично дебетовой карточке. Предоставление кредита в белорусских рублях с использование кредитной пластиковой карточки отражается в учете проводкой:
Д-т 2412 «Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»
Д-т 2427 «Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»
К-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
Расчеты по перечислению кредитных средств отражаются проводкой:
Д-т 3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
Списание суммы вознаграждения, взимаемого одновременно при совершении операции:
Д-т 2412 «Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»
Д-т 2427 «Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»
К-т 8131 «Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками»
Погашение основного долга по кредитам в белорусских рублях, предоставленных на потребительские нужды, отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»
Д-т 1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»
Д-т 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»
Д-т 3404 «Вклады до востребования физических лиц»
Д-т 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»
Д-т 3424 «Условные вклады физических лиц»
Д-т 3174 «Средства физических лиц для расчетов чеками»
К-т 241Х «Краткосрочные кредиты физическим лицам»
К-т 242Х «Долгосрочные кредиты физическим лицам»
К-т 246Х «Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
К-т 248Х «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
К-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»
Погашение основного долга по кредиту, выданному в иностранной валюте, отражается проводкой:
Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»
Д-т 1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»
К-т 241Х «Краткосрочные кредиты физическим лицам»
К-т 242Х «Долгосрочные кредиты физическим лицам»
К-т 246Х «Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
К-т 248Х «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
При несвоевременном возврате или невозврате кредита и (или) несвоевременной уплате или неуплате процентов по кредиту кредитополучателем банку, неуплаченные платежи по кредиту и неуплаченные в срок проценты за пользование кредитом на следующий рабочий день переносятся на счета просроченной задолженности по кредиту и процентам.
Отнесение суммы кредита на счета просроченной задолженности отражается проводками:
Д-т 248Х «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
К-т 241Х «Краткосрочные кредиты физическим лицам»
К-т 242Х «Долгосрочные кредиты физическим лицам»
К-т 246Х «Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
При начислении процентных доходов по кредитам в соответствии с Постановлением правления НБ РБ от 30.07.2009г. №125 осуществляются проводки:
Д-т 247Х «Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
К-т 805Х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
Отражение в бухгалтерском учете начисленных процентных доходов, имеющих проблемную (низкую) вероятность получения (0-69%), осуществляется на внебалансовых счетах по учету начисленных процентных доходов:
Приход 99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами»
Начисленные и неуплаченные в срок проценты по кредиту отражаются бухгалтерскими проводками:
Д-т 249Х «Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
К-т 247Х «Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
- на сумму неполученных процентных доходов, учтенных на внебалансовых счетах:
Расход 99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами»
Приход 99875 «Просроченные проценты по операциям с клиентами»
Погашение процентов по кредиту, начисление которых производилось на балансовых счетах:
Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»
Д-т 1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»
Д-т 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»
Д-т 3404 «Вклады до востребования физических лиц»
Д-т 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»
Д-т 3424 «Условные вклады физических лиц»
Д-т 3174 «Средства физических лиц для расчетов чеками»
К-т 247Х «Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
К-т 249Х «Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
Погашение процентов по кредиту, начисление которых производилось на внебалансовых счетах:
Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»
Д-т 1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»
Д-т 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»
Д-т 3404 «Вклады до востребования физических лиц»
Д-т 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»
Д-т 3424 «Условные вклады физических лиц»
Д-т 3174 «Средства физических лиц для расчетов чеками»
К-т 805Х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
Одновременно на сумму процентов, учтенную на внебалансовых счетах:
Расход 99872 «Начисленные проценты по операциям с клиентами»
Расход 99875 «Просроченные проценты по операциям с клиентами»
При втором и последующих фактах неуплаты начисленные проценты учитываются на внебалансовом счете 99987 «Неполученные доходы по операциям с клиентами».
При поступлении доходов в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам в учете совершается проводка:
Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»
Д-т 1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»
Д-т 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»
Д-т 3404 «Вклады до востребования физических лиц»
Д-т 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»
Д-т 3424 «Условные вклады физических лиц»
Д-т 3174 «Средства физических лиц для расчетов чеками»
К-т 6431 «Доходы будущих периодов - процентные доходы»
Зачисление доходов при наступлении следующего отчетного периода осуществляется проводкой:
Д-т 6431 «Доходы будущих периодов - процентные доходы»
К-т 247Х «Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»
Учет формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков по активам банка осуществляется в соответствии с [58].
Формирование специального резерва по активам, сформированного в белорусских рублях в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
Д-т 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
К-т 294Х «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
- в иностранной валюте:
Д-т 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
Д-т 6901 «Валютная позиция»
К-т 294Х «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
Уменьшение специального резерва по активам, сформированного в белорусских рублях отражается следующим образом:
Д-т 294Х «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
К-т 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами» - если резерв сформирован в текущем году
К-т 8420 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами» - если резерв сформирован в предыдущие годы
- в иностранной валюте:
Д-т 294Х «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
К-т 6901 «Валютная позиция»
Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
К-т 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами» - если резерв сформирован в текущем году
К-т 8420 «Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами» - если резерв сформирован в предыдущие годы
Списание безнадежной задолженности в белорусских рублях за счет специального резерва по активам отражается следующими проводками:
Д-т 294Х «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»
К-т 24ХХ «Кредиты и иные активные операции с физическими лицами»
Приход 9989Х - счета по учету задолженности, списанной из-за невозможности взыскания.
При списании безнадежной задолженности в иностранной валюте используются балансовые счета 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».
При частичном или полном поступлении денежных средств по погашению ранее списанной суммы безнадежной задолженности совершаются проводки:
Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»
Д-т 1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»
Д-т 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»
Д-т 3404 «Вклады до востребования физических лиц»
Д-т 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»
Д-т 3424 «Условные вклады физических лиц»
Д-т 3174 «Средства физических лиц для расчетов чеками»
К-т 8510 «Поступления по ранее списанным долгам»
и одновременно расход 9989Х - счета по учету задолженности, списанной из-за невозможности взыскания.
При частичном или полном поступлении денежных средств в иностранной валюте используются балансовые счета 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».
Формирование специального резерва по условным обязательствам в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
Д-т 9470 «Отчисления в резервы на риски и платежи»
К-т 6251 «Резервы на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе»