Документ: _РГР № 3, страницы 1-4 | Студенческое хранилище

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ ТРАНСПОРТНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра фінанси, облік і аудит

Курсовий проект

(Розрахунково-графічна робота № 3)

з дисципліни

«Управлінський Аналіз господарської діяльності»

на тему: «Аналіз фінансових результатів підприємства»

Студента IV курсу МН-4- групи

напряму підготовки: 073 «Менеджмент»

спеціальності: Транспортний менеджмент

Керівник: Турпак Тетяна Григорівна

Кандидат економічних наук, доцент кафедри

Національна шкала: ________________

Кількість балів: ____ Оцінка: ECTS ___

Члени комісії: ________________ ___________________________

(підпис) (прізвище та ініціали)

________________ ___________________________

(підпис) (прізвище та ініціали)

________________ ___________________________

(підпис) (прізвище та ініціали)

м. Київ – 2020 рік

Вступ

Особливістю формування ринкових відносин є посилення таких факторів, як конкурентна боротьба, технологічні зміни, комп’ютеризація обробки економічної інформації, безперервні нововведення в податковому законодавстві та інше. В таких умовах перед менеджерами господарства постає велика кількість питань:

якою повинна бути стратегія і тактика сучасного господарства в умовах переходу до ринку;
як раціонально організувати фінансову діяльність господарства для подальшого його “розквіту”;
яким чином визначити показники господарської діяльності, які б забезпечували стійке фінансове становище господарства в подальшому його функціонуванні?

На ці та інші важливі запитання може дати відповідь об'єктивний фінансовий аналіз, який дозволяє найбільш раціонально розподілити трудові, матеріальні і фінансові ресурси.

Мета фінансового аналізу - оцінити фінансовий стан господарства на основі виявлених результатів, дати рекомендації для подальшого його покращення.

Оскільки фінансовий стан оцінюється перш за все по статтях бухгалтерського балансу і додатків до нього, то такий аналіз можна назвати зовнішнім.

Основним завданнями його є:

оцінка фінансових результатів;
оцінка майнового стану;
аналіз фінансової стійкості, ліквідності балансу, платоспроможності господарства;
дослідження стану і динаміки дебіторської і кредиторської заборгованості;
аналіз ефективності вкладеного капіталу.

Внутрішній фінансовий аналіз більш глибоко досліджує причини фінансового стану, ефективність використання основних і оборотних засобів, взаємозв’язок показників об’єму, собівартості і прибутку. Для цього в якості джерела інформації використовують додаткові дані фінансового обліку (нормативну і планову інформацію). Інформаційною базою фінансового аналізу являється бухгалтерська звітність.

Бухгалтерська звітність являє собою систему показників, які відображають майновий і фінансовий стан господарства, а також фінансові результати його діяльності за звітний період.

За даними форми №2 проводять аналіз фінансових результатів діяльності господарства як по загальному об’єму в динаміці, так і по структурі, факторний аналіз прибутку і рентабельності.

Відомості про фінансові результати містяться у формі №2 “Звіт про фінансові результати". В цій формі показана така структура звітного періоду діяльності господарства: прибуток (збиток) звітного періоду складається із суми показників прибутку (збитку) від фінансово-господарської діяльності і інших позареалізаційних витрат. Для інвесторів і аналітиків ця форма в багатьох відносинах важливіша ніж баланс, так як в ній є динамічна інформація про те, яких успіхів набуло господарство на протязі року і за рахунок яких факторів, які масштаби його діяльності.

Теоретична частина

Оскільки фінансові результати представляють собою інтегрований показник, який формується під впливом ряду різноманітних факторів, нами було виділено їх основні дві групи: макроекономічні та мікроекономічні.

Фінансові результати суб'єктів господарювання відображають ефективність господарювання підприємства за всіма напрямами його діяльності: виробничою, збутовою, постачальницькою, фінансовою і інвестиційною, вони становлять основу економічного розвитку підприємства і зміцнення його фінансових відносин з партнерами. Зростання фінансового результату створює фінансову основу для самофінансування діяльності підприємства, здійснюючи розширене відтворення.

Такий фактор впливу, як собівартість залежить від двох основних факторів: структури складових витрат та цін на ресурси. Ціни на продукцію, послуги, роботи підприємства залежать від таких складових: собівартості виробництва, якості продукції, цін конкурентів і каналу просування на ринок.

Формування фінансових результатів може змінюватись залежно від цілей розвитку підприємства. Якщо підприємство загалом націлено на високі темпи розвитку, збільшення обсягу продажів, завоювання частки ринку, максимізацію прибутку, то метою формування фінансових результатів є високі темпи їхнього зростання. Якщо підприємство стабілізує свою діяльність, задовольняючись мінімальним рівнем рентабельності або навіть збитковою діяльністю, то управління фінансовими результатами повинне бути сконцентроване на отримання такої суми, що забезпечує поточну платоспроможність. А якщо в основу діяльності підприємства покладено інтереси власників, то цільовою настановою формування кінцевих фінансових результатів є такі показники, як рентабельність інвестиційного або власного капіталу.

Використання основних засобів характеризується фондовіддачею, забезпеченістю основними фондами, технічним озброєнням праці. Загалом, фінансові результати як комплексна система взаємозалежних показників, що формуються поетапно, у вигляді різниці між доходами та витратами, визначаються практично всім різноманіттям факторів, які впливають на всі аспекти діяльності суб'єкта господарювання. Впливаючи на ті з них, які найбільше пов'язані з параметрами, якими керують, можна формувати фінансові результати, відповідно до цілей організації.

Від результатів аналізу підприємства залежить його подальший розвиток. Керівники на основі отриманих даних можуть зробити висновок про можливість впровадження нового виду продукції чи зміни в структурі виробництва, інвестори ж оцінюють доцільність вкладення коштів в дане підприємство.

Фінансовий аналіз використовує кілька типів моделей, здатних структурувати й ідентифікувати взаємозв'язки між основними показниками. Виділяються дескриптивні, предикативні і нормативні моделі.

Факторний аналіз - це методика комплексного системного вивчення і вимірювання впливу чинників на величину результативних показників. Основною перевагою використання факторного аналізу є те, що у якості змінного чинника можна обирати будь - який показник, що впливає на кінцевий результат. Недоліком одно факторної моделі є те, що інші фактори вважаються незмінними та в даний момент не впливають на фінансовий результат, що в реальних умовах неможливо.

Для того, щоб врахувати зміни інших факторів виділяють двох факторні та багатофакторні моделі. Якщо модель має два чинника, то вона називається двох факторною, тобто значення певного показника змінюється в залежності від двох величин. Таким чином, якщо таких чинників більше двох, то моделі називаються багатофакторними.

Аналіз відносних показників - дослідження взаємозв'язків між окремими показниками. Здійснюється на підставі розрахунку фінансових коефіцієнтів. Отримані коефіцієнти можна порівнювати між собою та з нормативними значеннями. Вони дають змогу визначити наскільки ефективною є діяльність конкретного підприємства порівняно з іншими підприємствами галузі і які резерви має підприємство щодо підвищення ефективності своєї діяльності.

Порівняльний аналіз - дослідження зміни абсолютних та відносних показників у порівнянні з аналогічними по галузі за певний проміжок часу. Таким чином, можна визначити отримані фактичні результати з результатами підприємства, що взяте як орієнтир. Однак, слід пам'ятати, що підприємства можуть використовувати різні методи нарахування амортизації та обліку товарних запасів, що впливає на основні фінансові показники діяльності підприємства.

Отже, аналіз фінансових результатів дає змогу оцінити стан підприємства, порівняти їх з нормативними та проаналізувати в часі, використовуючи при цьому різні моделі, в залежності від критерію аналізу. Якщо оцінювати кінцеві показники за всіма моделями, то отримаємо повну характеристику досліджуваного підприємства, а також його фінансові можливості на ринку.

Завдання:

Провести аналіз динаміки і складу фінансових результатів діяльності підприємства

Найменування статей	Код рядка	Абсолютні величини			Питома вага статей			Зміни
Найменування статей	Код рядка	Поперед. період	Звітний період	Поперед. період		Звітний період	∆абс		Тпр	Струк-ні, %
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	2000	410728	306995	100,00		100,00	-103733		-25,26	-
2. Собівартість реалізованої продукції	2050	114472	108116	27,87		35,22	-6356		-5,55	7,35
3. Валовий прибуток (збиток) (р.1–р.2)	2090 (2095)	296256	198879	72,13		64,78	-97377		-32,87	-7,35
4. Інші операційні доходи	2120	0	0	0,00		0,00	0		-	0,00
5. Адміністративні витрати	2130	5513	6704	1,34		2,18	1191		21,60	0,84
6. Витрати на збут	2150	1607	2316	0,39		0,75	709		44,12	0,36
7. Інші операційні витрати	2180	117	312	0,03		0,10	195		166,67	0,07
8. Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток (збиток) (p.3+p.4–p.5-p.6-p.7)	2190 (2195)	289019	189547	70,37		61,74	-99472		-34,42	-8,62
9. Дохід від участі в капіталі	2200	0	0	0,00		0,00	0		-	0,00
10. Інші фінансові доходи	2220	6774	13420	1,65		4,37	6646		98,11	2,72
11. Інші доходи	2240	2	6	0,00		0,00	4		200,00	0,00
12. Фінансові витрати	2250	17	46846	0,00		15,26	46829		275464,71	15,26
13.Витрати від участі в капіталі	2255	0	0	-		-	-		-	-
14. Інші витрати	2270	0	5	0,00		0,00	5		-	0,00
15. Фінансовий результат до оподаткування: прибуток (збиток) (p.8+p.9+10+11—(p.12+13+14)	2290 (2295)	295718	156122	72,00		50,85	-139596		-47,21	-21,14
18. Витрати (дохід) з податку на прибуток	2300	53229	28725	12,96		9,36	-24504		-46,04	-3,60
19. прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування	2305	0	0	0,00		0,00	-		-	-
20. Чистий фінансовий результат: прибуток (збиток) (p.15±p.18±p.19)	2350 (2355)	242489	127397	59,04		41,50	-115092		-47,46	-17,54

Завдання:

Провести факторний аналіз зміни рентабельності підприємства. Вихідні значення та результати розрахунків оформити у вигляді таблиці, тис.грн.

Аналіз рентабельності, що потребує оцінити рівень рентабельності реалізованої продукції (R_Р).
табельності виробництва (R_В) підприємства, рентабельності активів (R_А)та рентабельності власного капіталу(R_ВК) і проаналізувати вплив факторів на зміну показників рентабельності.