- по векселям, депозитным и сберегательным сертификатам - в последний рабочий день отчетного периода, в день оплаты векселя, в день возврата средств, указанный в депозитном, сберегательном сертификате, в день досрочной оплаты депозитного, сберегательного сертификата;
- по облигациям (в течение срока обращения облигации) - при погашении (выкупе до срока погашения), в последний рабочий день отчетного периода, в день окончания каждого купонного периода. Если день окончания купонного периода приходился на выходной день, начисление по документарным облига-циям для физических лиц осуществлялось в первый рабочий день после выходных, по бездокументарным облигациям для юридических лиц - в последний рабочий день перед выходными.
Комиссионные доходы по оказанным услугам признавались в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:
- право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства или подтверждено иным соответствующим образом;
- сумма дохода может быть надежно определена;
- в результате конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от Банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.
Начисление комиссионных доходов осуществлялось в день оказания услуги (получения отчета об оказании услуг - по пластиковым карточкам) или в день наступления срока исполнения клиентом (банком) обязательства по уплате вознаграждения, предусмотренный соответствующим договором, а также в последний рабочий день отчетного периода.
Комиссионные расходы по услугам, полученным учреждениями Банка, признавались на балансовых счетах 91 группы «Комиссионные расходы» в соответствии с пунктами 27 и 42 Инструкции № 125.
Прочие банковские доходы признавались в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, указанных в пункте 26 Инструкции № 125, в последний рабочий день отчетного периода, а также при наступлении срока уплаты клиентом вознаграждения в соответствии с заключенным договором.
Доходы и расходы учреждения Банка по операциям с финансовыми инструментами отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Инструкции по бухгалтерскому учету сделок с производными инструментами в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2007 № 414, Инструкции о порядке осуществления валютно-обменных операций в ОАО «АСБ Беларусбанк» на внебиржевом валютном рынке, утвержденной Правлением 13.01.2011 (протокол № 3.6).
По расчетам между учреждениями банка (межфилиальные расчеты) отражение доходов производилось одновременно с отражением в учете связанных с ними расходов, без отражения на счетах начисленных доходов (начисленных расходов) по операциям между филиалами.
Доходы от аренды отражались при одновременном соблюдении условий, определенных подпунктами 18.1, 18.2, 18.4 Инструкции № 125, в день наступления срока их уплаты клиентом, установленный договором.
Операционные доходы от выбытия активов в виде имущества, доходы от сдачи лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, отражались в соответствии с пунктом 30 Инструкции № 125.
Доходы и расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц отражались в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций с долгосрочными финансовыми вложениями банков Республики Беларусь в уставные фонды юридических лиц, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.05.2006 № 120.
Дивиденды, причитающиеся к получению, отражались в бухгалтерском учете в качестве операционных доходов в том отчетном периоде, в котором они объявлены эмитентом ценных бумаг, на основании документов, полученных банком способом, предусмотренным законодательством или уставом юридического лица.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом своих обязательств по договорам (сделкам) производился расчет штрафа, пени, учет которых осуществлялся внесистемно по каждому должнику. Неустойки (штрафы, пеня) признавались на балансовом счете 8380 «Неустойка (штрафы, пеня)» в качестве операционных доходов в том отчетном периоде, в котором решение суда вступило в законную силу, или в том периоде, в котором они получены.
Прочие операционные доходы признавались на балансовом счете 8399 «Прочие операционные доходы» в том отчетном периоде, в котором они получены учреждениями Банка, если иное не предусмотрено нормативным документом Национального банка Республики Беларусь и (или) локальными нормативными правовыми актами Банка.
Операционные расходы на содержание персонала, командировки, представительские расходы признавались в порядке, предусмотренном пунктом 31 Инструкции № 125.
Расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, а также расходы по эксплуатации прочих основных средств и материалов, прочие операционные расходы признавались в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 19 и 42 Инструкции № 125.
Начисление платежей в бюджет осуществлялось в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Амортизационные отчисления признавались в соответствии с требованиями Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее - Инструкция № 37).
Расходы по уплате неустойки (штрафов, пени) признавались в том отчетном периоде, в котором они уплачены, или в том отчетном периоде, когда вступило в законную силу решение суда.
Затраты банка по регистрации дополнительной эмиссии акций относятся на расходы будущих периодов с последующим ежемесячным списанием на затраты в соответствии с законодательством Республики Беларусь равными долями в течение 12 месяцев.
Основные позиции по применению способов и методов начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, определению нормативных сроков их службы или сроков полезного использования, оформлению первичных документов определяются Учетной политикой банка.
В учреждениях банка функции проведения амортизационной политики осуществляли постоянно действующие комиссии по вводу объектов основных средств, нематериальных активов в эксплуатацию, назначенные приказом руководителя учреждения банка (далее - комиссия).
Начисление амортизации по объектам, числившимся в составе основных средств и нематериальных активов до 01.07.2009, осуществлялось в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23.11.2001 № 187/110/96/18.
Начисление амортизации по объектам, числящимся в составе основных средств и нематериальных активов после 01.07.2009, осуществлялось в соответствии с Инструкцией № 37.
Амортизация объектов жилищного фонда, числившихся в составе основных средств, до 01.07.2009 начислялась и отражалась в конце года на внебалансовом счете 99881 «Потеря стоимости основных средств». Амортизация объектов жилищного фонда, числящихся в составе основных средств, после 01.07.2009 начислялась ежемесячно за счет прибыли.
Амортизированная стоимость основных средств изменяется в случаях: модернизации, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования, достройки, проведенного технического диагностирования и освидетельствования, оформленных актами сдачи-приемки выполненных работ, - на сумму соответствующих затрат; проведения переоценки основных средств в соответствии с законодательством; выявления ошибки в определении амортизируемой стоимости; других в соответствии с законодательством.
Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется ежемесячно линейным способом:
по объектам, не используемым в предпринимательской деятельности, - исходя из нормативного срока службы;
по объектам, используемым в предпринимательской деятельности, - исходя из всего срока полезного использования;
по объектам аренды, используемым в предпринимательской деятельности, - исходя из срока полезного использования;
по объектам аренды, не используемым в предпринимательской деятельности, - исходя из нормативного срока службы.
По объектам лизинга амортизационные отчисления производятся в соответствии с условиями договора линейным способом, если иное не предусмотрено договором.
Шифр нормативного срока службы и нормативный срок службы по каждому инвентарному объекту основных средств определялся по решению комиссии на основании эталонного справочника шифров и нормативных сроков службы основных средств, разработанного центральным аппаратом банка в соответствии с действующей классификацией амортизируемых основных средств (далее - эталонный справочник).
Срок полезного использования по вновь введенным в эксплуатацию объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельно-сти, устанавливался равным нормативному сроку службы по эталонному справочнику.
Срок полезного использования объектов основных средств, поступивших в результате передачи между учреждениями банка (объект находился в эксплуатации), определялся с момента ввода в эксплуатацию в передающем учреждении банка и устанавливался равным по величине сроку полезного использования в передающем учреждении банка. В принявшем учреждении банка остаточный срок полезного использования рассчитывался как разница между установленным сроком полезного использования и сроком фактической эксплуатации в передавшем учреждении банка. Срок фактической эксплуата-ции определялся с момента ввода в эксплуатацию в передающем учреждении банка.
Нормативный срок службы по объектам нематериальных активов, не используемым в предпринимательской деятельности, а также срок полезного использования нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, определяются исходя из времени их использования (срока службы), устанавливаемого патентами, лицензиями, соответствующими дого-ворами и другими документами, подтверждающими права правообладателя.
Нормативный срок службы по объектам нематериальных активов, не используемым в предпринимательской деятельности, а также срок полезного использования нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, определялся исходя из времени их использования (срока службы), устанавливаемого патентами, лицензиями, соответствующими дого-ворами и другими документами, подтверждающими права правообладателя. При отсутствии в них указания на время пользования (срок службы) эти сроки устанавливались по решению комиссии в соответствии с пунктом 20 Инструкции № 37.
Начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов, вновь вводимым в эксплуатацию, начиналось с первого числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию.
2. Основные принципы организации бухгалтерского учета и составления отчетности.
Систему ОАО «АСБ Беларусбанк» по состоянию на 01.01.2013 г. представляют 35 филиалов, 5 филиалов-областных управлений, 1 филиал- Минское управление, представительство в Российской Федерации (г. Москва), представительство в Республике Польша (г. Варшава), представительство в Федеративной Республике Германия (г. Франкфурт-на-Майне) и представительство в Китайской Народной Республике (г. Пекин).
ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляет свою деятельность на основании лицензий, выданных уполномоченными государственными органами Республики Беларусь. На основании лицензии № 1 от 28.08.2009, выданной Национальным банком Республики Беларусь, ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляет банковские операции.
На основании лицензии, выданной Министерством финансов Республики Беларусь, ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляет профессиональную и биржевую деятельность по ценным бумагам (лицензия зарегистрирована в реестре лицензий Министерства финансов Республики Беларусь за № 5200-1246-1089).
ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществляет иные виды деятельности для собственных нужд, при этом подлежащую лицензированию деятельность банк совершает только при наличии разрешения (лицензии) Национального банка Республики Беларусь или других уполномоченных государственных органов Республики Беларусь.
В 2012 году ОАО «АСБ Беларусбанк» обеспечена положительная динамика денежно-кредитных показателей, характеризующих как темпы его развития, так и финансовые результаты его деятельности.
По состоянию на 01.01.2013 Банком обеспечено выполнение всех нормативов безопасного функционирования, установленных Национальным банком Республики Беларусь для банков.
По итогам года получена прибыль в размере 303,55 млн. белорусских рублей.
Уставный фонд ОАО «АСБ Беларусбанк» на 01.01.2013г. составляет 8 093,78 млн. белорусских рублей. Размер недежной части уставного фонда составляет 5,55 млн. белорусских рублей.
Годовая финансовая отчетность ОАО «АСБ Беларусбанк» (далее - годовой отчет) составлена в соответствии с Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» полном объеме, согласно требованиям Инструкции по составлению годовой финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 09.11.2012 г. № 507 (далее - Постановление 507), Инструкцией № 125, Национальных стандартов финансовой отчетности (НСФО1, НСФО7, НСФО8, НСФО10, НСФО21, НСФО24, НСФО32, НСФО33, НСФО37, НСФО39, НСФО5-F, НСФО7-F, НСФО8-F).