Курсовая работа: Оценка эффективности банковских услуг

Форма 2 годового отчета

ОТЧЕТ о прибыли и убытках за 2012 год ОАО «Акционерный Сберегательный банк «Беларусбанк» Филиал № 302 (в миллионах белорусских рублей)

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Пояснительная записка к годовому отчету Открытого акционерного общества «Сберегательный банк «Беларусбанк» Филиал № 302 за 2012 год

Основой составления годового отчета является бухгалтерский баланс за 31 декабря 2012 года с учетом корректировок данных отчетного года в отношении событий после отчетной даты, произведенных в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 10 «События после отчетной даты» (далее НСФО10). Годовой отчет составлен за период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года с учетом всех филиалов независимо от места их нахождения.

Открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк» (ОАО «АСБ Беларусбанк») образовано в результате слияния Сберегательного банка Республики Беларусь и акционерного коммерческого банка «Беларусбанк» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 30 августа 1995 г. № 340 и решения собрания акционеров акционерного коммерческого банка «Беларусбанк» от 30 августа 1995 г. (протокол № 2). Банк зарегистрирован в Республике Беларусь как Открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк» и имеет юридический адрес: ул. Мясникова, 32, г. Минск, Республика Беларусь.

1. Краткое описание существенных элементов учетной политики

Совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, используемых ОАО «АСБ Беларусбанк», сформулированы и отражены в Учетной политике банка, утвержденной Правлением ОАО «АСБ Беларусбанк» 31.12.2009 г., протокол № 152.7 в редакции по состоянию на 01.01.2012 г. (далее - Учетная политика).

В соответствии с Учетной политикой организация бухгалтерского учета в банке построена по принципу децентрализованной системы формирования и обработки бухгалтерских документов, ведения аналитического и синтетического учета, составления ежедневного бухгалтерского баланса. Сводный баланс по банку составляется на основе ежедневных бухгалтерских балансов учреждений банка. Соблюдение общих методологических принципов и способов ведения бухгалтерского учета, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, Учетной политикой банка, другими локальными нормативными правовыми актами банка обеспечивается в ОАО «АСБ Беларусбанк» главными бухгалтерами учреждений банка.

Оформление документов и регистров в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами банка.

При оформлении банковских операций используются формы первичных учетных документов, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка по их проведению. При оформлении операций по иным видам деятельности применяются типовые формы документов, утвержденные

Министерством финансов Республики Беларусь и другими республиканскими органами государственного управления. При отсутствии утвержденных в соответствии с законодательством типовых форм или недостатке содержащейся в них информации используются формы документов, самостоятельно разработанные и утвержденные банком в локальных нормативных правовых актах либо Альбоме форм документов, используемых в ОАО «АСБ Беларусбанк» для оформления банковских операций, утвержденном Правлением банка 26.12.2001 (протокол № 50.10).

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется по тем же счетам, что и в белорусских рублях и ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь.

Учреждения банка отражение в бухгалтерском учете банковских операций в иностранной валюте осуществляют по официальному курсу, действующему на дату совершения операции при первичном признании операции в иностранной валюте, т.е. на дату отражения в учете первичных документов, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь.

По мере изменения официального курса соответствующей валюты производится переоценка всех активов и пассивов в иностранной валюте, а также внебалансовых счетов в иностранной валюте в порядке, установленном нормативными актами Национального банка Республики Беларусь.

Бухгалтерский учет доходов и расходов в иностранной валюте осу-ществляется на балансовых счетах 8 и 9 классов с обязательным ежедневным пересчетом в белорусские рубли через балансовые счета 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Финансовый результат от операций в иностранной валюте ежедневно отражается на балансовом счете 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой». В конце каждого месяца сальдо балансового счета 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» закрывается в корреспонденции с балансовым счетом 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой» или 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой» соответственно.

Признание и прекращение признания финансовых инструментов, классификация финансовых активов и финансовых обязательств при их признании, применение метода их первоначальной и последующей оценки, а также признание доходов и расходов, возникающих в результате операций с финансовыми инструментами, осуществлялось банком в соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (НСФО 39) для банков, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2005 № 422, и локальными нормативными правовыми актами банка.

Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами и периодичность отражения изменения справедливой стоимости производных инструментов осуществлялся согласно Инструкции по бухгалтерскому учету сделок с производными инструментами в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2007 № 414.

Аналитический учет в разрезе учредителей (участников) банка по счету 7301 «Уставный фонд» ведется в реестре акционеров и осуществляется депозитарием ОАО «АСБ Беларусбанк».

Учет формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и условным обязательствам банка осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 23.09.2008 № 312.

В течение 2012 г. учет инвестиций банка в уставные фонды юридических лиц осуществлялся по цене их приобретения. Банк не осуществлял долевые вложения в иностранной валюте в уставные фонды юридических лиц.

ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществлял операции по размещению денежных средств в форме кредита. Бухгалтерский учет данных операций банком осуществлялся в соответствии с требованиями Инструкции по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь от 19.09.2005 г. № 283 и Инструкции по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения от 30.03.2007 г. № 107.

Признание доходов и расходов банка осуществляется в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 № 125 (далее - Инструкция № 125), и Правилами при-знания в бухгалтерском учете доходов и расходов в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденными Правлением банка 19.11.2009 (протокол № 134.3) (далее - Правила № 134.3).

Процентные доходы отражались в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

- право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства или подтверждено иным соответствующим образом;

- сумма дохода может быть надежно определена;

- существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода.

В соответствии с Правилами № 134.3 банк устанавливал вероятность исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств в следующем порядке:

- безусловная (высокая), если ее размер находится в диапазоне от 70 до 100 процентов включительно;

- низкая (проблемная), если ее размер находится в диапазоне от 0 до 69 процентов включительно.

4. Оценка вероятности получения процентных доходов проводилась в последний рабочий день отчетного периода на следующий отчетный период по всем активным операциям учреждения банка. По операциям размещения денежных средств на корреспондентских и других счетах в банках-резидентах и нерезидентах вероятность получения процентных доходов оценивалась в отчетном периоде, но не позднее последнего рабочего дня отчетного периода по каждому банку-корреспонденту.

Банком разработаны и отражены в Правилах № 134.3 критерии, используемые при подготовке заключения о вероятности получения процентных доходов. Результат оценки вероятности получения процентных доходов оформлялся заключением.

Правилами № 134.3 установлена периодичность начисления процентных доходов в течение отчетного периода в разрезе видов совершаемых банком активных операций.

Признание начисленных доходов (процентного и дисконтного) по ценным бумагам, эмитируемым резидентами и нерезидентами Республики Беларусь, осуществлялось в последний рабочий день отчетного периода, а также в день реализации, погашения ценных бумаг, получения промежуточ-ного процентного дохода, если иное не установлено нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Все процентные расходы банка отражались в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от наступления сроков выплаты процентов. Начисленные процентные расходы отражались в последний рабочий день отчетного периода исходя из фактических остатков по счетам на конец операционного дня, за исключением текущих (расчетных), вкладных (депозитных) счетов физических лиц, по которым начисленные процентные расходы отражались исходя из фактических остатков на начало операционного дня. При этом в последний рабочий день года обеспечено признание начисленных процентных расходов, исходя из фактических остатков по счетам на конец операционного дня.

В день прекращения обязательств, предусмотренных договором, дополнительно осуществлялось признание начисленных процентных расходов отчетного периода.

Признание начисленных процентных расходов (дисконта) по ценным бумагам, выпущенным банком, осуществлялось в следующем порядке: