дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счетов 66, 67.
В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:
- наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам);
- суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;
- суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы;
- величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;
- сроках погашения займов (кредитов);
- суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
- суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
2.4 Рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов по кредитам и займам
Для улучшения автоматизации бухгалтерского учета расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам в коммерческих организациях реализована популярная программа «1С: Бухгалтерии 8», для ведения бухгалтерского учета, это программа отвечает высоким требованиям надежности и эффективности, полностью соответствуют российскому законодательству и обеспечивают потребности бизнеса.
1С: Бухгалтерия 8 - это популярная программа для автоматизации бухгалтерского и налогового учета. Программа позволяет упростить подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. 1С: Бухгалтерия 8 может использоваться в компаниях любого размера, работающих в любых отраслях: оптовая и розничная торговля, услуги, производство и пр.
Система бухгалтерского и налогового учета, реализованная в 1С: Бухгалтерия 8, полностью соответствует актуальному законодательству Российской Федерации. Используемый в программе план счетов настроен согласно Приказу Минфина РФ Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению от 31 октября 2000 г. № 94н.
Программа построена таким образом, что каждая запись фиксируется по счетам бухгалтерского учета, и одновременно может использоваться для других видов учета. Сами пользователи 1C: Бухгалтерия 8 могут настраивать методику учета в соответствии с принятой в компании учетной политикой, в программу можно вводить новые субсчета и параметры аналитического учета.
1С: Бухгалтерия 8 позволяет решать любые задачи бухгалтерского отдела компании даже в том случае, если сотрудники бухгалтерии ведут весь учет предприятия, например, ответственны за учет продаж. Специалисты других подразделений компании также могут получать и вводить необходимые данные в программу 1С: Бухгалтерия 8. Например, решение могут использовать менеджеры отдела продажи и закупок, сотрудники производственных подразделений и др. Однако даже если 1С: Бухгалтерия 8 применяется сотрудниками других подразделений, бухгалтеры контролируют информационную базу, настройки которой гарантируют отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.
1С: Бухгалтерия 8 объединяет платформу 1С: Предприятие 8 и конфигурацию Бухгалтерия предприятия. Благодаря тому, что программа создана на базе 1С: Предприятие 8, ее можно использовать вместе с такими программами как Управление торговлей и Зарплата и Управление Персоналом на платформе 1С: Предприятие 8.
Программный продукт «Кредиты и займы» предназначен для автоматизации бухгалтерского и налогового учета на платформе «1С: Предприятие 8» полученных и выданных в рублях или иностранной валюте кредитов и займов. Программа разработана в соответствии с требованиями ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» и главой 25 Налогового кодекса РФ (в части налогового учета затрат по обслуживанию кредитов и займов).
Программа может быть полезна для компаний, которые используют полученные заемные средства непосредственно на приобретение и (или) строительство инвестиционных активов. Проценты начисляются с учетом сложного порядка использования заемных средств: частично на инвестиционный актив, частично на прочие цели.
Модуль разработан таким образом, что не изменен ни один типовой объект конфигурации программы «1С:Бухгалтерия 8», редакция 2.0. Поэтому после установки программного продукта «Кредиты и займы» не нарушается порядок типового обновления конфигурации.
Основные функциональные возможности программы - полученные кредиты и займы:
- учет сведений по кредиту/займу: сумма, процент, вид процента (фиксированный/плавающий), комиссии, срок, кредитная линия, направление использования по умолчанию и другие;
- изменение условий кредита с сохранением истории прежних условий;
- учет движения по заемным средствам: полное/частичное получение, полное/частичное погашение суммы кредита. Движения заполняются автоматически по кнопке «Заполнить» на основании документов по движению денежных средств;
- учет направлений использования: на приобретение/строительство инвестиционного актива (счет 08), на прочие нужды (счет 91);
- начисление процентов с учетом направлений использования и изменения структуры использования во времени, изменения остатка основного долга, изменения условий договора, ставки рефинансирования.
Включение части начисленных процентов в стоимость инвестиционных активов (с контролем даты ввода в эксплуатацию).
Начисление производится автоматически по всем договорам по кнопке «Заполнить» и «Рассчитать» на основании ранее введенных данных;
- контроль предела принимаемых расходов по Налоговому учету с учетом валюты договора, даты заключения и вида процентных ставок. Возможность отражения принимаемых и не принимаемых расходов по одному договору на разных статьях бухгалтерского учета;
- начисление ежемесячных комиссий и штрафных санкций. Производится автоматически по всем договорам;
- возможность перерасчета процентов, комиссий, штрафных санкций.
- отчет по сведениям о кредите/займе;
- отчет по структуре использования заемных средств на дату и направления, размер использования за период;
- отчет по начисленным процентам и комиссии;
- обеспечивается автоматический порядок формирования начальных остатков для начала расчета процентов в любой отчетный период;
- Выданные займы;
- учет сведений по займу: сумма, процент, вид процента (фиксированный/плавающий), комиссии, срок и другие;
- сведения о получении дебиторской задолженности (договор выданного займа) по цессии;
- изменение условий кредита с сохранением истории прежних условий;
- учет движения: выдача и погашение займа. Движения заполняются автоматически по кнопке «Заполнить» на основании документов по движению денежных средств;
- начисление процентов и комиссий. Начисление производится автоматически по всем договорам по кнопке «Заполнить» и «Рассчитать» на основании ранее введенных данных;
- отчет по сведениям о выданных займах;
- отчет по начисленным процентам и комиссиям;
- обеспечивается автоматический порядок формирования начальных остатков для начала расчета процентов в любой отчетный период;
- решение «Кредиты и займы» не является самостоятельным программным продуктом, для его работы необходимо наличие установленной конфигурации «Бухгалтерия предприятия», редакция 2.0 на платформе «1С: Предприятие 8.1».
ГЛАВА 3. КОНТРОЛЬ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «ОКНО МАРКЕТ»
3.1 Планирование аудита кредитов и займов в ООО «Окно маркет»
В соответствии с утвержденным Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита» (п. 10) в процессе планирования аудиторской проверки должна быть составлена и документально оформлена программа аудита - документ, определяющий характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.
Планирование аудита - один из важнейших процессов в осуществлении аудиторской проверки.
В ходе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета и при этом изучить и оценить те средства внутреннего контроля, на основе которых он будет определять суть, масштаб и время предполагаемых аудиторских процедур.
В том случае, если аудитор убеждается, что он может опереться на соответствующие средства контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и (или) более выборочно, чем он делал бы в противном случае, а также может внести изменения в суть применяемых аудиторских процедур и в предполагаемые затраты времени на их осуществление.
Система бухгалтерского учета - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах путем сплошного, непрерывного учета всех хозяйственных операций в учетных регистрах на основании первичных документов.
Аудитору необходимо понять системы бухгалтерского учета настолько, чтобы установить:
-основные группы и типы осуществляемых им операций;
-способы инициирования таких операций;
-основные регистры бухгалтерского учета, методы систематизации и хранения первичных документов и счета учета, используемые при подготовке отчетности;
-процесс ведения бухгалтерского учета и составления бyxгалтерией отчетности, от момента инициирования важных операций и прочих событий до момента их включения в бухгалтерскую отчетность.
Согласно учетной политики предприятия бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с одновременной автоматизацией всех участков учета. Регистры бухгалтерского учета подлежат распечатке и брошюрованию в виде специальных книг (журналов), отдельных листов (справок) и карточек, а также в виде электронной информации, полученной при использовании вычислительной техники (на дисках, дискетах или иных машинных носителях).
Имущество организации, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете оцениваются в рублях и копейках.
Документы, подтверждающие факты хозяйственной деятельности ООО «Окно маркет», полученные после срока сдачи бухгалтерской отчетности за указанный период, подлежат регистрации в учетных журналах и отражению по бухгалтерскому учету в текущем отчетном периоде.
Бухгалтерская отчетность составляется и предоставляется в следующие сроки :
- ежеквартальная отчетность - в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом в порядке, установленном законодательством;
- годовая бухгалтерская отчетность - в срок до 30-го числа месяца, предшествующего соответствующей квартальной отчетности следующего года.
Система внутреннего контроля - совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством организации для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности.
Система внутреннего контроля включает надзор и проверку:
- соблюдения требований законодательства;
- точности и полноты документации бухгалтерского учета;
- своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности (график);
- обеспечения сохранности активов (путем инвентаризаций).
Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к функциям системы бухгалтерского учета, она включает:
1) контрольную среду, под которой понимается осведомленность и действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание СВК. Контрольная среда, влияющая на эффективность конкретных средств контроля, состоит из следующих элементов:
-стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом,
-организационная структура экономического субъекта,
-распределение ответственности и полномочий,
-кадровая политика,
-порядок подготовки бухгалтерской отчетности дл внешних пользователей,
-порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
-соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом требованиям действующего законодательства;
2) процедуры контроля - методы, принятые руководством для достижения конкретных целей. К процедурам (конкретным средствам) контроля относятся:
-подотчетность одних учетных работников другим, внутренние проверки и сверки данных,
-утверждение документов и осуществление контроля над документами,