Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.
Показано, как может вестись учет краткосрочных кредитов и займов на основе «1С Бухгалтерия» версия 8. 1С Бухгалтерия - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского учета.
Типовая конфигурация представляет собой готовое решение для автоматизации большинства участков бухгалтерского учета, в том числе и учета кредитов и займов.
Таким образом, возросла роль правильного учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.
В ходе проведения аудита был изучен один из разделов хозяйственной деятельности общества ограниченной ответственностью «Окно маркет» , а именно расчеты по кредитам и займам. По итогам проверки можно сделать следующие выводы:
1. Целью деятельности общества является получение прибыли
2. Чистая прибыль в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на четверть снизилась, а по сравнению с 2010 г. значительно увеличилась а именно на 254,95 % или на 3911 тыс. руб., что свидетельствует о более эффективной работе организации.
4. Последовательность работ при проведении аудита расчетов по кредитам и займам можно разделить на 3 этапа - ознакомительный, основной и заключительный.
5. Получение кредита (займа) отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.
6. Начисление процентов происходит по истечении того отчетного периода, к которому они относятся, и отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») и дебету счета 91.2 «Прочие расходы».
7. Погашение кредита оформляется платежом с расчетного счета. В этом случае дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») и кредитуется счет 51 «Расчетные счета».
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.02.2010 №194-ФЗ действует с 01.01.2011). // Консультант плюс: Высшая школа.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 08.05.2010г. №83-ФЗ действует с 01.01.2011). // Консультант плюс: Высшая школа.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001) (ред. от 30.06.2008г. №105-ФЗ). // Консультант плюс: Высшая школа.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.2006) (ред. от 04.10.2010№259-ФЗ). // Консультант плюс: Высшая школа.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.11.2010г. №324-ФЗ). // Консультант плюс: Высшая школа.
6. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.11.2010г. №306-ФЗ) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2010) // Консультант плюс: Высшая школа.
7. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) // Консультант плюс: Высшая школа.
8. Федеральный закон от 16.12.2011 № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете»// Консультант плюс: Высшая школа.
9. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ (в ред. от 28.12.2010 N 400-ФЗ).
10. Постановление правительства РФ об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности от 23 сентября 2002 г. N 696 (в ред. от 27.01.2011 N 30).
11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006 (утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N154н ).
12. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (в редакции Приказа Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
13. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (в редакции Приказа Минфина России от 06.05.1999 33н).
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 от 06.10.08 N 106н (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 144н).
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 от 6 октября 2008 г. N 107н (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 144н).
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000 ( в редакции приказа Минфина РФ от 16.10.2000. № 92н).
17. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 ( в редакции приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43 н ).
18. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:Издательство «Дело и сервис», 2008.
19. Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009.
20. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: Практическое пособие для аудитора и бухгалтера. - М.: Бератор-Пресс, 2010.
21. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И.Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009.
22. Аудит банков. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева. - М.: Финансы и статистика, 2008.
23. Аудит. Практикум: Учебное пособие / О.А.Харченко, С.А.Катцьша, И.С.Федорова, Г.А.Юдина, М.А.Черных. - М.: КНОРУС, 2008.
24. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Мельник. - М.: Экономистъ, 2010.
25. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. -М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2010.
26. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для студентов вузов. - 4-е изд., стер. - М.: ИКФ Омега-Л, Высш. шк., 2008.
27. Бухгалтерский учет : учебник / под ред. П.С. Безруких. - М. : Бухгалтерский учет, 2009.
28. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах : учебное пособие / Т.М. Ефремова, Т. А. Кольцова, О.А. Кузьменко. - М. : КНОРУС, 2010.
29. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по займам и кредитам
// Все для бухгалтера, 2010. - № 5.
30. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие / под общ. ред. Н.А. Лытневой. - М. : ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2009 - (высшее образование).
31. Бухгалтерский учёт : учеб.- практическое пособие / под ред. Т.М. Гусева , Т.Н. Шеина, Х.Ш. Нурмухамедова 2010.
32. Булгакова Л.И. Аудит в России: механизм правового регулирования. -- М.: Волтерс Клувер, 2008.
33. Веселова Т.А. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях. - М.: Фирма «Благовест-В», 2009.
34. Волков Д.Л. Основы финансового учета: Учебник. -- 2-е изд., испр. и доп. - СПб: Изд-во С. - Петерб. ун-та, 2009.
35. Газман В.Д. Финансовый лизинг: Учебное пособие для вузов. 2-е изд.-е. - М.: ГУ ВЩЭ, 2010.
36. Гвелесиани Т.В. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. - М.: Изд. «Экзамен», 2008.
37. Геворкян Е.А. Бухгалтерский учет товарных операций в торговле: Учебное пособие. - М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2008.
38. Гмыра Ф.А. Бухгалтерская отчетность организации. - Ростов н/Д: Феникс, 2009.
39. Данилевский Ю.А., Шапигаузов С.М., Ремезов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009.
40. Ергиова В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Юрайт, 2010.
41. Забарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. - М.: КНОРУС, 2010.
42. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», - М.: Изд. «Омега-Л», 2008.
43. Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: Учебник. 4-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация,»Дашков и К°», 2008.
44. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2008.
45. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - изд. 5-ое., перераб. и доп. - М.: ИНФА-М, 2010.
46. Контроль и ревизия: Учебное пособие/ кол. авт.; под ред. д.э.н., проф. М.Ф. Овсийчук. - 3-изд. - М.: КНОРУС, 2010.
47. Куттер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. -М.: Финансы и статистика, 2009.
48. Левкович О.А., С.В. Бараускас. Порядок предоставления кредитов и займов субъектам предпринимательской деятельности их учет по новому плану счетов // Бухгалтерский учет, анализ и аудит. - 2008.
49. Лукаш Ю.А. Бухгалтерский и налоговый учет различных хозяйственных операций: практические примеры, схемы проводок. - М.: Книжный мир, 2009.
50. Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: КНОРУС, 2010.
51. Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: Учебное пособие. -- изд. 2-е, перераб. и доп. -- СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2009.
52. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ М.А.Вахрушина, Л.А.Мельникова, Н.С.Пласкова; под ред. М.А.Вахрушиной. - М.: Омега-Л, 2008.
53. Николаева Г.И., Блицау Л.П., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в торговле. -- М.: Приор, 2010.
54. Новодворский В. Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд. «Бухгалтерский учет», 2008.
55. Новодворский В.Д. Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во проспект, 2009.
56. Овсийчук В.Я. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в процессе аудита: Лекция. - М.: Московский университет потребительской кооперации, 2008.
57. Овсийчук В.Я., Кондратьев К.М. Внутренний аудит: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговый центр «Маркетинг», 2009.
58. Овсийчук М.Ф., Демина И. Д. Аудит внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговый центр «Маркетинг», 2009.
59. Овсийчук М.Ф., Омелюк О.Н. Аудит в санаторно-курортных организациях потребительской кооперации: Лекция. - М.: Московский университет потребительской кооперации, 2008.
60. Попова Л.В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие/ Л.В.Попова, И.А.Маслова, Б.Г.Маслов. - М.: Дело и Сервис, 2009.
61. Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд. «Экзамен», 2010.
62. Семенихин В.В. Бухгалтерский учет и отчетность. - М.: ЭКСМО, 2009.
63. Сидельникова Л.Б., Назарян Е.Н. Бухгалтерский учет лизинговых операций. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко»,2009.
64. Соловьева О.В. МСФО и ГААП: учет и отчетность. - М.: ФБК- ПРЕСС, 2008.
65. Сотникова Л.В. Годовой отчет-2010. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: ИПБР-БИНФА, 2010.
66. Суганова И.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. --Ростов н/Д: Феникс, 2008.
67. Шеремет А. Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 4-е изд., доп. И перераб. - М.: ИНФРА-М, 2009.
68. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. - Изд-во «Главбух», 2010.
Приложение 1
ОСНОВЫ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Основной задачей ООО «Окно маркет» является обеспечение выполнения качественно и в срок всего комплекса строительно-монтажных работ в строгом соответствии с утвержденной проектно-сметной документацией и в объеме заключенного с Заказчиком договора. Совершенствование системы ценообразования, отражающей ситуацию на рынке; привлечение дешевых кредитных ресурсов; создание системы строгого учета затрат; поиск новых наиболее выгодных потребителей. Обеспечение наиболее эффективного использования собственных и привлекаемых средств. Создание и реализация программы подготовки и найма высококвалифицированных кадров. Создание более гибких систем управления персоналом с меньшим уровнем подчиненности и эффективной системы контроля всех видов деятельности предприятия.
Для достижения целей своей деятельности ООО «Окно маркет» вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в арбитражном суде.
ООО «Окно маркет» является собственником принадлежащего ему имущества, включая имущество, переданное ему Участниками, и осуществляет владение, пользование и распоряжение им согласно Российскому законодательству.
ООО «Окно маркет» имеет право самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с законодательством РФ, отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. ООО «Окно маркет» не отвечает по обязательствам государства, равно как государство не отвечает по обязательствам Общества.