Материал: 452
36
нам, наличие нестандартных или необычно сложных схем (инструкций) по порядку проведения расчетов, отличающихся от обычной практики, исполь-
зуемой данным клиентом (представителем клиента), или от обычной рыноч-
ной практики, необоснованная поспешность в проведении операции, на кото-
рой настаивает клиент (представитель клиента) и пр. (всего более 40 пози-
ций).
В дополнение к ним были выработаны специальные критерии для установления признаков необычных сделок, выявляемых при проведении международных расчетов, заключении договора займа, осуществлении ли-
зинговой деятельности, деятельности ломбарда, микрофинансовой деятель-
ности, выдаче потребительских кредитов, при осуществлении финансирова-
ния под уступку денежного требования. Так, при проведении международ-
ных расчетов таковыми признаются: уплата резидентом нерезиденту не-
устойки (пени, штрафа) за неисполнение договора поставки товаров (выпол-
нения работ, оказания услуг) или за нарушение условий такого договора, ес-
ли размер неустойки (пени, штрафа) превышает 10% от суммы непоставлен-
ных товаров (невыполненных работ, неоказанных услуг); включение в дого-
вор (контракт) условия об экспорте резидентом товаров (работ, услуг), либо платежах по импорту товаров (работ, услуг) в пользу нерезидента, зареги-
стрированного в государстве или на территории, предоставляющем(щей)
льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающем(щей) рас-
крытия и предоставления информации при проведении финансовых опера-
ций (офшорной зоне); перечисление денежных средств в адрес нерезидента по внешнеторговым сделкам, связанным с оказанием информационно-
консультативных и маркетинговых услуг, передачей результатов интеллекту-
альной деятельности, в том числе исключительных прав на них, и других ви-
дов услуг нематериального характера; обозначение в качестве получателя денежных средств либо товаров (работ, услуг) нерезидента, не являющегося стороной по договору (контракту), предусматривающему импорт (экспорт)
резидентом товаров (работ, услуг).
37
ЦБ РФ с 2015 года ориентирует кредитные организации на выявление транзитных операций, которые могут характеризоваться совокупностью сле-
дующих признаков: зачисление денежных средств на счет клиента от боль-
шого количества других резидентов со счетов, открытых в банках Россий-
ской Федерации, с последующим их списанием; списание денежных средств со счета в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления; регуляр-
ность проведения в течение длительного периода времени (как правило, не менее трех месяцев); уплата налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему с банковских счетов не осуществляется или осуществ-
ляется в размерах, не превышающих 0,5% от дебетового оборота по таким счетам1.
Особый интерес представляют выделяемые ЦБ РФ признаки транзит-
ного характера операций, выявленные по итогам анализа и обобщения прак-
тики работы кредитных организаций, которые могут служить ориентиром для поиска значимой информации для установления фактов совершения мнимых и притворных сделок в процессе осуществления преступной дея-
тельности в кредитно-финансовой сфере. В частности, речь идет об активном использовании клиентами счетов, характеризующихся тем, что списание де-
нежных средств не превышает трех миллионов рублей в месяц (в том числе в счет уплаты коммунальных услуг, аренды недвижимого имущества, а также иных платежей, связанных с деятельностью клиента), операции носят нере-
гулярный характер, уплата налогов или других обязательных платежей в бюджет не осуществляется или осуществляется в размерах, не превышающих
0,5% от дебетового оборота по такому счету, при этом размер сумм НДФЛ,
уплачиваемых с заработной платы работников, может свидетельствовать о занижении реальных сумм заработной платы (налогооблагаемой базы).
1 См.: Письмо Банка России от 31.12.2014 № 236-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов» // Вестник Банка России. 2015. ‒ № 1; Методические рекомендации о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов: утв. Банком России 02.02.2017 № 4-МР // Вестник Банка России. 2017. ‒ № 15.
38
Значимым обстоятельством является и типовая характеристика клиен-
тов – обладателей подобных счетов, которым присущи два или более из ука-
занных ниже признаков:
а) размер уставного капитала равен или незначительно превышает минимальный размер уставного капитала, установленный законом для созда-
ния юридического лица соответствующей организационно-правовой формы;
б) учредитель (участник) клиента, его руководитель и (или) лицо,
осуществляющее ведение бухгалтерского учета клиента, совпадают в одном лице;
в) в качестве адреса постоянно действующего исполнительного органа клиента (в случае его отсутствия ‒ иного органа или лица, имеющих право действовать от имени клиента без доверенности) указан адрес, в отношении которого имеется информация ФНС России о расположении по такому адре-
су также иных юридических лиц;
г) постоянно действующий исполнительный орган клиента, иной ор-
ган или лицо, имеющее право действовать от имени клиента без доверенно-
сти, отсутствует по адресу, сведения о котором содержатся в едином госу-
дарственном реестре юридических лиц.
При этом ЦБ РФ отмечает, что начало активного использования кли-
ентами данных банковских счетов может совпадать со сменой учредителей
(участников) клиента и (или) изменением его фирменного наименования и
(или) адреса и (или) места нахождения, а также «может объясняться» закры-
тием банковских счетов клиентов в иных кредитных организациях в рамках реализации программы управления риском легализации (отмывания) дохо-
дов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, в том числе по причине использования этих банковских счетов в целях проведения по ним транзитных операций1.
1 См.: Методические рекомендации о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма: утв. Банком России 21.07.2017 № 18-МР) // Вестник Банка России.
2017. ‒№ 63.
39
Распространение практики использования технологий дистанционного доступа к банковскому счету клиента в преступных целях побудило Банк России в дополнение к рекомендациям, приведенным в письме Банка России от 27.04.2007 № 60-Т «Об особенностях обслуживания кредитными организациями клиентов с использованием технологии дистанционного доступа к банковскому счету клиента (включая интернет-банкинг)», рекомендовать кредитным организациям включать в договоры, предусматривающие обслуживание клиента с использованием технологии дистанционного доступа к банковскому счету (включая интернет-банкинг) и создающие для уполномоченного лица (лиц) такого клиента возможность распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, используя аналог собственноручной подписи, коды, пароли и иные средства, право кредитной организации по приостановлению услуг в части использования клиентом технологии дистанционного доступа к банковскому счету (включая интернет-банкинг), а также их возобновлению при условии личного обращения в кредитную организацию физического лица, исполняющего функции единоличного исполнительного органа клиента, представления им объяснений о причинах начала активного использования счета, подтверждаемых соответствующими договорами (контрактами) и (или) иными документами, а также обновления сведений о клиенте, представителе клиента, выгодоприобретателе, бенефициарном владельце, включая сведения, предусмотренные пунктами 2.6 и 2.7 приложения 2 к Положению Банка России от 15.10.2015 № 499-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», а также рассмотрения вопроса о запросе у клиента документов с расчетом сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных им в качестве налогового агента как минимум за последний отчетный период, документов (в том числе, в виде выписок с банковских счетов, открытых клиенту в других кредитных организациях), подтверждающих исполнение клиентом своей
40
обязанности по уплате налогов или других обязательных платежей в бюд-
жетную систему Российской Федерации, оплату коммунальных услуг, аренд-
ных платежей за недвижимое имущество и иных платежей, связанных с дея-
тельностью клиента, и анализа представленных клиентом документов. Кроме того, рекомендовано в случае начала активного использования клиентом банковского счета реализовывать право принимать обоснованные и доступ-
ные в сложившихся обстоятельствах меры по определению источников про-
исхождения денежных средств и (или) иного имущества клиента, а также принимать решения об отказе в выполнении распоряжений о совершении операции.
Заслуживают внимания также выделяемые ЦБ РФ дополнительные признаки, характеризующие деятельность клиентов, осуществляющих тран-
зитные операции, в том числе то, что: со счета не производятся выплаты за-
работной платы работникам клиента, а также связанные с ними перечисления по НДФЛ и страховым взносам, либо производимые платежи не соответ-
ствуют среднесписочной численности сотрудников клиента и (или) свиде-
тельствуют о занижении реальных сумм заработной платы; фонд заработной платы сотрудников клиента установлен из расчета ниже официального про-
житочного минимума; по счету осуществляется уплата НДФЛ, но не уплачи-
ваются страховые взносы; остатки денежных средств на счете отсутствуют либо незначительны по сравнению с объемами операций, обычно проводи-
мыми клиентом по счету; основания платежей, производимых по счету кли-
ента, не имеют отношения к затратам, присущим хозяйствующим субъектам,
занимающимся заявленными клиентом при открытии/ведении счета видами деятельности; отсутствует связь между основаниями преобладающих объе-
мов зачисления денежных средств на счет клиента и основаниями последу-
ющего их списания; происходит резкое увеличение оборотов по счету клиен-
та, превышение заявленного при открытии (ведении) счета клиентом макси-
мального оборота денежных средств; со счета не производятся платежи в рамках ведения хозяйственной деятельности клиента (например, арендные