41
На Минфин России возложена разработка проектов федеральных законов и актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации по вопросам:
–налоговой политики;
–политики в сфере таможенных платежей в части исчисления и порядка их уплаты;
–определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств;
–избежания двойного налогообложения доходов и имущества, а также по другим налоговым вопросам.
Эти функции осуществляет Департамент налоговой и таможеннотарифной политики.
Минфин России разрабатывает и утверждает формы налоговых деклараций, расчетов по налогам, требований об уплате таможенных платежей, методические рекомендации и другие нормативные правовые акты по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.
Минфин России осуществляет распределение доходов от федеральных налогов и сборов между уровнями бюджетной системы.
Статья 34.2 НК РФ определяет полномочия Минфина России и финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам, утверждает формы налоговых деклараций, расчетов по налогам, обязательные для налогоплательщика, порядок их заполнения.
Регулирование форм и методов налогового контроля осуществляется главным образом приказами Минфина России (например, установление особенностей постановки на учет отдельных категорий налогоплательщиков).
Отдельные нормативные документы в сфере налогового контроля издает ФНС России.
Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации
иместного самоуправления, уполномоченные в области финансов, должны давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах
инормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
42
Органы внутренних дел. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.
При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган (ст. 36 НК РФ).
Федеральным законом от 7 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции» определены аналогичные права и обязанности (подп. 34 п. 1 ст. 12 и подп. 28 п. 1 ст. 13 Закона).
2.5. Взаимодействие налоговых и других государственных органов
Налоговые, таможенные органы, органы внутренних дел и другие государственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о налоговых правонарушениях и налоговых преступлениях, принятых мерах по их пресечению, проводимых ими проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией.
Взаимодействие с Федеральной таможенной службой Россий-
ской Федерации. ФТС России является второй по объемам контролируемых платежей в бюджет государственным органом России после ФНС России. ФТС России обладает уникальной информацией о перемещении грузов через таможенную границу страны в режимах импорта, экспорта, транзита и др. В состав этой информации входят данные о грузоотправителях и грузополучателях, лицах, ответственных за урегулирование финансовых вопросов с таможней, количестве и стоимости товаров, перемещаемых через границу, транспорте, на котором осуществляется перемещение грузов. Использование налоговыми органами этой информации в работе позволяет значительно повысить качество налогового контроля.
Вто же время ФТС России нуждается в информации, аккумулированной в налоговых инспекциях. Речь идет об информации, касающейся «анкетных данных» налогоплательщиков, сведений об их деятельности на внутреннем рынке и налоговой дисциплине.
Всоответствии с Соглашением о сотрудничестве ФТС России и ФНС России от 21 января 2010 г. № 01-69/1, № ММ-27-2/1 Стороны
43
осуществляют взаимодействие и координацию деятельности по следующим основным направлениям:
1.Обмен информацией для целей контроля над соблюдением таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле, валютного законодательства Российской Федерации, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иного законодательства, контроль над соблюдением которого возложен на налоговые и таможенные органы.
2.Разработка и реализация предложений по совершенствованию системы мер, обеспечивающих соблюдение таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле, валютного законодательства Российской Федерации, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах
инаправленных на предупреждение, выявление и пресечение преступлений и правонарушений в налоговой, таможенной и иных сферах, представляющих взаимный интерес.
3.Обеспечение контроля над деятельностью участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) путем оперативного информационного обмена и координации проведения проверок участников ВЭД, включая лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, а также иных лиц, имеющих отношение к последующим операциям с товарами, ввозимыми в Российскую Федерацию.
4.Разработка совместных ведомственных правовых актов по проведению проверок организаций-участников ВЭД, включая лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, а также иных лиц, имеющих отношение к последующим операциям с товарами, ввозимыми на таможенную территорию Российской Федерации.
5.Унификация информации, используемой при проведении мероприятий налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией
иее защите.
6.Разработка новых информационных технологий, направленных на интеграцию информационных ресурсов Сторон.
Существует ряд совместных документов, определяющих порядок взаимодействия налоговых и таможенных органов по обязательным
44
направлениям их деятельности. Среди них можно назвать письмо ФТС России и ФНС России от 17 июля 2012 г. № 01-11/35687, № ММВ-22-2/55@ «О направлении типового положения о Координационном совете». Данное письмо устанавливает, что в федеральных округах создаются Координационные советы по взаимодействию таможенных и налоговых органов; утверждено также типовое положение о таком Совете, который является консультативным органом; определены его задачи и полномочия. В частности, Совет разрабатывает и вносит на рассмотрение руководства ФТС России и ФНС России предложения и рекомендации. Это могут быть различные аналитические и информационные материалы, проекты нормативных правовых актов и пр. Кроме того, он запрашивает необходимые сведения у налоговых, таможенных и иных органов, привлекает к своей работе их представителей. Совет возглавляют сопредседатели. Помимо них в состав входят по четыре представителя от каждого налогового и таможенного органа. Один из них выполняет функции секретаря. Определены права и обязанности членов Совета.
21 августа 2012 г. утверждено Положение об организации взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении скоординированных контрольных мероприятий.
Таким образом, и ФНС России, и ФТС России, заинтересованы в тесном информационном взаимодействии. Целью такого взаимодействия являются:
1)выявление фактов нарушения таможенного и налогового законодательства при осуществлении внешнеэкономической деятельности юридическими и физическими лицами;
2)изучение конкретных проблем, представляющих взаимный интерес для этих ведомств;
3)разработка мероприятий и подготовка нормативных документов, регламентирующих межведомственное взаимодействие по решению конкретных проблем.
Сотрудничество налоговых и таможенных органов призвано обеспечить решение следующих задач:
– проведение по инициативе одного из органов совместных проверок финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) налогоплательщиков по внешнеэкономической деятельности, у которых выявлены факты нарушения таможенного и налогового законодательства;
45
–оказание содействия в проведении оперативно-разыскных мероприятий в отношении юридических и физических лиц, нарушающих таможенное и налоговое законодательство в процессе осуществления внешнеэкономической деятельности;
–выработка мероприятий по использованию возможностей компьютерного и оперативного учета информации в подразделениях налоговых и таможенных органов с последующим обменом информацией в установленном законодательством порядке.
Уполномоченные сотрудники таможенных органов могут знакомиться в налоговых инспекциях с документами, оригиналы которых хранятся в других организациях, и по согласованию с руководителем налоговой инспекции получать с них копии, когда по обстоятельствам дела установление местонахождения подлинника может повлечь за собой затягивание расследования и принятия решения по делу или материалу.
Уполномоченные подразделения таможенных органов могут производить выемку оригиналов документов в налоговой инспекции. Они обязаны возвратить их в определенный законодательством срок,
если следствие по делу прекращено, а уголовное дело не заведено. В случае невозможности возврата документов (передача в суд) – проинформировать налоговую инспекцию об их местонахождении.
Обмен информацией между ФНС России и ФТС России осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Передача информации, отнесенной к конфиденциальной, осуществляется с учетом требований действующего законодательства к обращению со служебной информацией ограниченного распространения в федеральных органах исполнительной власти.
Возврат переплат по таможенным платежам и НДС, взимаемому таможенными органами, производится налогоплательщикам только после получения из соответствующей налоговой инспекции информации об отсутствии задолженности по налогам, контролируемым налоговыми органами.
Кроме того, налоговые и таможенные органы взаимодействуют между собой на основе приказа ФТС России и ФНС России от 19 июля 2005 г. № 656, № САЭ-3-19/333 «О порядке взаимодействия Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы по обеспечению интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства».