Материал: Сафохина Е.А. Организация и методика проведения налоговых проверок. Ч. 1
1
МИНИСТЕРСТВО ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МОСКОВСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Е. А. Сафохина Е. В. Егорова
ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
ЧАСТЬ 1
Учебное пособие
Москва МосУ МВД России
2014
2
ББК 65.9(2)26 С12
Сафохина, Е. А.
Организация и методика проведения налоговых проверок :
учебное пособие. Часть 1 / Е. А. Сафохина ; Е. В. Егорова – М. : Московский университет МВД России, 2014. – 152 с.
В учебном пособии (в трех частях) рассмотрены основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Организация и методика проведения налоговых проверок» для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Экономическая безопасность», «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет, анализ, аудит», «Финансы и кредит», «Национальная экономика».
Раскрыты теоретические положения налогового контроля. Изложены основы организации и методики проведения налоговых проверок, их документальное оформление и реализация материалов. Приведена специфика методики проведения налоговых проверок в разрезе основных налогов: налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.
Предназначено для студентов и преподавателей экономических вузов и факультетов, слушателей системы послевузовского образования, а также для бухгалтеров, экономистов, менеджеров и руководителей организаций. Пособие может быть полезно работникам налоговых и финансовых служб.
ББК 65.9(2)26
Рецензенты: заместитель начальника управления экономических экспертиз, начальник отдела финансово-аналитических экспертиз ЭКЦ МВД России кандидат экономических наук С. В. Ефимов; заместитель начальника отдела организационно-аналитической и методической работы Контрольного ревизионного управления МВД России кандидат экономических наук Е. В. Михайлин.
©Московский университет МВД России, 2014
©Сафохина Е., А., 2014
©Егорова Е. В., 2014
|
3 |
ОГЛАВЛЕНИЕ |
|
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................. |
5 |
ГЛАВА 1. Необходимость, сущность и задачи налогового |
|
контроля .................................................................................................. |
9 |
1.1. Характеристика налоговых правоотношений............................. |
9 |
1.2. Особенности налогового контроля. Налоговый контроль |
|
как форма налоговых правоотношений ............................................... |
14 |
1.3.Сущность, цели и задачи налогового контроля.
Направления налогового контроля....................................................... |
17 |
1.4. Организация налогового контроля: содержание, элементы, |
|
принципы ................................................................................................ |
23 |
Контрольные вопросы........................................................................ |
28 |
ГЛАВА 2. Система органов налогового контроля в |
|
Российской Федерации и их взаимодействие с другими |
|
государственными органами ............................................................. |
28 |
2.1. Субъекты налогового контроля в Российской Федерации. |
|
Правовое регулирование их деятельности .......................................... |
29 |
2.2. Статус, компетенция и структура налоговых органов в |
|
Российской Федерации.......................................................................... |
32 |
2.3.Функции ФНС России и ее территориальных
подразделений ........................................................................................ |
36 |
2.4. Полномочия других государственных органов в сфере |
|
налогового контроля .............................................................................. |
40 |
2.5. Взаимодействие налоговых и других государственных |
|
органов .................................................................................................... |
42 |
Контрольные вопросы........................................................................ |
54 |
ГЛАВА 3. Государственная регистрация и учет налогопла- |
|
тельщиков в Российской Федерации ............................................... |
55 |
3.1.Общие положения о государственной регистрации
налогоплательщиков.............................................................................. |
55 |
|
3.2. Процедура государственной регистрации................................. |
59 |
|
3.3. |
Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых |
|
органах .................................................................................................... |
68 |
|
3.4. Порядок и условия присвоения ИНН и КПП............................ |
77 |
|
3.5. Особенности постановки на учет отдельных категорий |
|
|
налогоплательщиков.............................................................................. |
84 |
|
3.6. |
Единый государственный реестр налогоплательщиков |
|
(ЕГРН)93 |
|
|
Контрольные вопросы........................................................................ |
96 |
|
4 |
|
ГЛАВА 4. Права, обязанности и ответственность налоговых |
|
органов и налогоплательщиков.......................................................... |
96 |
4.1. Права налоговых органов по организации налогового |
|
контроля.................................................................................................... |
97 |
4.2. Обязанности и имущественная ответственность налоговых |
|
органов .................................................................................................... |
102 |
4.3.Правовой статус налогоплательщиков (плательщиков сборов)104
4.4.Основные права налогоплательщиков (плательщиков сборов)112
4.5. Обязанности налогоплательщиков ............................................ |
116 |
Контрольные вопросы........................................................................ |
118 |
ГЛАВА 5. Формы и методы налогового контроля......................... |
119 |
5.1. Классификация налогового контроля по видам ....................... |
119 |
5.2. Формы проведения налогового контроля, их характеристика ... |
121 |
5.3. Методы налогового контроля, их группировка ........................ |
123 |
Контрольные вопросы........................................................................ |
151 |
5
ВВЕДЕНИЕ
Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства и социально-экономические параметры страны.
Налоговая система должна быть гармоничной и соответствовать уровню экономического развития государства.
Эффективная экономика страны требует наличия развитой системы государственного налогового контроля, представляющего собой систему организационно-правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации субъектами налогового контроля являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения, а также таможенные органы.
Налоговый контроль – это сложная и трудоемкая функция, подразумевающая проверку соблюдения законодательства о налогах и сборах, тщательную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, контроль над устранением выявленных нарушений. К сожалению, на практике нередки случаи, когда налоговый контроль осуществляется некачественно, допускаются нарушения в производстве по делам о налоговых правонарушениях.
В настоящее время в нашей стране сильно ощущается кризис неплатежей.
Действующее налоговое законодательство закрепляет обязанность субъектов налогообложения вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки. Однако исполнение этой обязанности пока оставляет желать лучшего: связано это и со сложностью, противоречивостью, нестабильностью действующего законодательства, и с отсутствием всеобъемлющих и точных алгоритмов применения института контроля в сфере налогообложения, а нередко и с недостаточной компетентностью сотрудников налоговых органов.