Материал: Сафохина Е.А. Организация и методика проведения налоговых проверок. Ч. 1

51

Взаимодействие со Счетной палатой Российской Федерации.

Счетная палата Российской Федерации и Федеральная налоговая служба взаимодействуют на основании Соглашения о порядке взаимодействия между Счетной палатой Российской Федерации и ФНС России от 18 апреля 2006 г. № С-5, № САЭ-25-12/3@.

Счетная палата Российской Федерации и ФНС России взаимодействуют и координируют следующую деятельность:

–направление Счетной палатой Российской Федерации в ФНС России материалов о нарушениях законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, выявленных в результате проведения контрольных мероприятий;

–взаимное оказание правовой и экспертной помощи;

–обмен статистической и иной информацией;

–предоставление должностным лицам Счетной палаты Российской Федерации сведений, составляющих налоговую тайну, в порядке, установленном ст. 102 НК РФ.

ФНС России направляет в Счетную палату Российской Федерации информацию о планируемых проверках внутреннего аудита на очередной год.

Взаимодействие с Федеральным казначейством Российской Федерации – системой федеральных органов, главными задачами которой являются: организация, осуществление и контроль над исполнением федерального бюджета; управление доходами и расходами федерального бюджета.

Для реализации этих задач открываются счета казначейства, исходя из принципа единства кассы.

Налоговые органы получают информацию о зачисленных в бюджет платежах в целом и в разрезе бюджетов, налогов и налогоплательщиков от органов федерального казначейства и местных финансовых органов, если они не передали свои функции казначейству. Возвраты излишне перечисленных и излишне взысканных налогов, зачет переплат налогоплательщика по одним налогам в погашение его недоимок по другим налогам также осуществляются налоговыми органами через казначейство. Соответственно четкая организация взаимодействия налоговых органов и органов федерального казначейства имеет огромное значение для надлежащего исполнения бюджета.

Взаимодействие органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов основано на письме Федеральной налоговой службы и Федерального казначейства от 30 апреля 2009 г. № ММ-17-

52

1/84/42-7.4-05/5.4-238 «О взаимодействии налоговых органов и органов Федерального казначейства» и направлено:

–на обеспечение достоверности данных по учету и отчетности доходов, поступающих в бюджетную систему, в том числе в федеральный бюджет;

–правильное распределение федеральных регулирующих налогов по различным уровням бюджетов;

–усиление контрольных функций в целях увеличения собираемости налогов и других обязательных платежей;

–совершенствование систем информационных форм и средств связи для обмена информацией, сверки баз данных на бумажных или на магнитных носителях (или по каналам связи);

–использование оперативной и текущей информации для глубокой проработки и прогнозной оценки исполнения доходной части федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в целях более полного финансирования расходов бюджетов;

–совместное решение организационных и методических вопросов при исполнении доходной части бюджетной системы Российской Федерации.

Органы налоговой службы, федерального казначейства и финансовые органы проводят совместно и индивидуально по согласованному плану проверки соблюдения платежной дисциплины банковскими учреждениями и другие проверки по мобилизации доходов в бюджетную систему Российской Федерации, правильности возмещения из соответствующих бюджетов уплаченных налогов.

По материалам проверки органы федерального казначейства направляют предписания в налоговые органы на взыскание с предприятий, организаций и учреждений в бесспорном порядке средств, выделенных из федерального бюджета, средств этого бюджета, направленных в целевые федеральные бюджетные фонды, используемых не по целевому назначению; штрафов за такие нарушения; штрафов, налагаемых на банки и иные финансово-кредитные учреждения за несвоевременное исполнение ими платежных документов на перечисление и зачисление средств в доход федерального бюджета, в целевые федеральные бюджетные фонды, либо средств из федерального бюджета и указанных фондов на счета получателей.

Налоговые органы представляют в органы федерального казначейства информацию об исполнении предписаний органов казначейства с указанием номера и даты инкассового поручения в 5-дневный срок со

53

дня его получения, осуществляют учет и контроль за исполнением инкассовых поручений по предписаниям органов казначейства.

Федеральная служба по финансовому мониторингу является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

Федеральная служба по финансовому мониторингу выполняет ряд функций:

осуществляет сбор, обработку и анализ информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом;

ведет учет организаций, проводящих операции (сделки) с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы.

Взаимодействие ФНС России с Федеральной службой по финансовому мониторингу происходит на основании Соглашения Федеральной службы по финансовому мониторингу и Федеральной нало-

говой службы от 27 декабря 2006 г. № 01-1-13/6, № САЭ-25-06/8 «О сотрудничестве Федеральной службы по финансовому мониторингу и Федеральной налоговой службы». В целях реализации данного Соглашения Стороны в пределах своей компетенции:

1)участвуют в разработке совместных нормативных правовых актов в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

2)по взаимному согласию направляют своих представителей для участия в совместных мероприятиях;

3)в установленном порядке обмениваются информацией, а также опытом работы в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в том числе путем проведения совместных совещаний, конференций, семинаров;

4)ФНС России предоставляет в электронном виде следующие сведения:

– из Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;

– из Государственного реестра выданных лицензий, лицензий, действие которых приостановлено, и аннулированных лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

54

–об организациях, не отчитывающихся перед налоговыми органами, либо представляющих налоговые декларации, налоговую или бухгалтерскую отчетность, свидетельствующие об отсутствии финан- сово-хозяйственной деятельности (ПИК «Однодневка»);

–о задолженности физических и юридических лиц;

–перечни крупнейших налогоплательщиков;

–сведения из Единого государственного реестра лотерей и Государственного реестра всероссийских лотерей;

–сведения из Реестра лицензий на деятельность по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игровых столов и иного игрового оборудования, в помещениях казино (деятельности казино);

- сведения из Реестра лицензий на деятельность по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игрового оборудования (кроме игровых столов);

5) Федеральная служба по финансовому мониторингу предоставляет ФНС России сведения в электронном виде об организациях (резидентах) – участниках операций с денежными средствами и иным имуществом, в отношении которых у нее имеются сведения об отсутствии у указанных организаций основного государственного регистрационного номера (ОГРН), присваиваемого налоговыми органами.

В итоге можно утверждать, что в налоговых органах активно используются быстрые и эффективные способы проверки деятельности налогоплательщиков, основанные на тесном взаимодействии и постоянном обмене информацией между различными правоохранительны-

ми и контролирующими органами32.

Контрольные вопросы

1.Охарактеризуйте понятия: участники налоговых правоотношений; субъекты налогового контроля; государственные органы, наделенные контрольными полномочиями в сфере налогообложения.

2.Основные задачи (сфера компетенции) ФНС России.

3.Территориальная структура налоговых органов.

4.Необходимость взаимодействия налоговых и правоохранительных органов.

5.Взаимодействие налоговых и других государственных органов в сфере обмена информацией.

32 Егорова Е. В. Значение налогового контроля в противодействии легализации доходов, полученных преступным путем. С. 8.

55

Г л а в а 3. ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ И УЧЕТ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Проблема. Построение грамотной системы налогового администрирования во многом позволит решить основную проблему – обеспечение баланса интересов государства, с одной стороны, и налогоплательщиков – с другой, сделает налоговую систему необременительной для бизнеса. В связи с этим большая работа проведена в рамках реформирования порядка государственной регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей и учета налогоплательщиков в реализации концепции «одного окна». Это позволило значительно сократить материальные и временные затраты организаций и физических лиц при регистрации и постановке на налоговый учет, а также получать заинтересованными лицами полную и достоверную информацию о действующих на территории Российской Федерации субъектах экономической деятельности.

Аннотация. После изучения этой главы вы получите представление:

–о процедуре государственной регистрации налогоплательщиков как юридических, так и физических лиц;

–порядке постановки налогоплательщиков на налоговый учет в налоговых органах;

–порядке и условиях присвоения идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет;

–особенностях постановки на учет отдельных категорий налогоплательщиков, таких, как иностранные организации и крупнейшие налогоплательщики.

Ключевые слова: единый государственный реестр налогоплательщиков, единый государственный реестр юридических лиц, единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, государственная регистрация налогоплательщиков, принцип «одного окна», свидетельство о государственной регистрации, основной государственный регистрационный номер, постановка на налоговый учет, свидетельство о постановке на учет в налоговых органах, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет.

3.1.Общие положения о государственной регистрации налогоплательщиков

Государственная регистрация юридических лиц является инструментом, способствующим осуществлению гражданских прав и обязанностей. В соответствии со ст. 51 ГК РФ юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе.