Материал: Планирование средств на оплату труда работников организации

Отпуск предоставляется равномерно в течение года и одновременно не более 8-10 % числа работающих.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работником за счет Фонда социальной защиты населения республики Беларусь. Основанием для выплаты пособий является больничный лист, данный лечебным учреждением и подписанный руководителем.

Согласно действующему законодательству из начисленной заработной платы работников предприятие производит следующие удержания:

долг за работником;

ранее выданный аванс;

за ущерб, нанесенный деятельности;

предприятия за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

отчисления в размене 1 % в Пенсионный фонд.

походный налог согласно шкалы ставок;

профсоюзный взнос (1%).

Из фонда оплаты труда работников ОАО «8 Марта» производятся следующие отчисления:

отчисления в фонд социальной защиты населения (35 % от фонда оплаты труда);

отчисления в фонд занятости (1 %);

чрезвычайный налог (4 %);.

Для выплаты заработной платы используется платежная ведомость. В ней указывается фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и графа для росписи работников в получении заработной платы. Платежная ведомость подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером, регистрируется и выдается кассиру для выдачи заработной платы.

.3 Процесс планирования фонда оплаты труда работников организации

Для изучения динамики и структуры фонда заработной платы рассмотрим формы баланса (отчет по труду и движению работников), представленные в приложении за последние 3 года.

Вычислим основные показатели структуры и динамики заработной платы. Расчет показателей сведем в таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Показатели заработной платы работников ОАО «8 Марта» за 2012- 2014 гг.

Анализируя результаты, полученные в таблице 2.3, можно отметить, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение расходов на оплату труда на 20,0%, при снижении численности работников организации на 6,2%, увеличение среднегодовой и среднемесячной заработной платы составило 27,9%, среднедневной заработной платы на 21,2%, увеличение среднечасовой - на 29,2%.

В 2014 году по сравнению с 2013 годом произошло увеличение расходов на оплату труда на 1,8%, при снижении численности работников на 5,7%, увеличение среднегодовой и среднемесячной заработной платы составило 8,0%, среднедневной заработной платы - 2,4%, среднечасовой - на 8,6%.

Произведем анализ планирования фонда заработной платы по видам деятельности в 2013-2014 годах.

Результаты расчетов сведем в таблицу 2.4.

В 2014 году фонд заработной платы всего персонала планировалось увеличить на 94%, учитывая повышение минимальной заработной платы.

Планировалось увеличить фонд заработной платы служащих на 105%, рабочих - на 70%, руководителей - на 100%, специалистов- на 102%, других служащих - на 40%.

Таблица 2.4 - Планирование фонда заработной платы на ОАО «8 Марта» на 2015 гг. по категориям персонала

Рассчитаем фонд заработной платы на планируемый год в цехе мужского трикотажа на участке №1 нормативным уровневым методом, если известно, что фонд заработной платы в 2014 году составлял 1 302 млн р., а объем произведенной продукции - 9 740 млн р. В планируемом году предусматривается увеличить выпуск продукции на 10% за счет совершенствования организации производства и труда. Норматив прироста заработной платы на 1% прироста производительности труда - 0,6%.

В данном случае планируемый фонд заработной платы рассчитаем по формуле

где ФЗПбаз, ФЗПпл - базисный и планируемый фонд заработной платы;прбаз, Vпрпл - базисный и планируемый объем производства продукции;

ΔВ(%) - прирост производительности труда, %;

Нпр зп - норматив прироста заработной платы на 1% прироста производительности труда.

Планируемый объем производства составит:

 млн р.

Поскольку прирост объемов производства на 10% планируется исключительно за счет совершенствования организации производства и труда (за счет производительности труда), то и прирост производительности труда составит 10%. Таким образом, фонд заработной платы на планируемый год составит:

 млн р.

Фонд заработной платы на планируемый год составит 1380,12 млн р.

.4 Оценка эффективности планирования средств на оплату труда работников организации

Для оценки эффективности планирования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства работ в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой прибыли на рубль заработной платы и другие. Результаты расчетов сведем в таблицу 2.5.

Таблица 2.5 - Показатели использования фонда заработной платы ОАО «8 Марта» в 2012 - 2014 гг.

Судя по данным таблицы 2.5, ОАО «8 Марта» имеет тенденцию к снижению уровня показателей эффективности использования фонда заработной платы практически по всем показателям.

Сумма выручки на рубль зарплаты в 2013 году больше, чем в 2012 году на 23,6% (на 0,940 руб.), сумма валовой прибыли - на 5,0% (0,054 руб.), прибыли от реализации меньше на 17,4% (на 0,088 руб.).

Сумма прибыли на рубль зарплаты в 2013 году ниже, чем в 2012 году на 45,0% (на 1,251 руб.), чистой прибыли - на 72,7% (-0,225 руб.), что следует оценить отрицательно. Сумма объема произведенной продукции на рубль зарплаты ниже на 3,6% (-0,165 руб.).Сумма выручки на рубль зарплаты в 2014 году ниже, чем в 2013 году на 8,6% (на 0,422 руб.), сумма валовой прибыли - на 13,4% (-0,152 руб.), прибыли от реализации на 55,5% (-0,232 руб.).

Сумма прибыли на рубль зарплаты в 2014 году выше, чем в 2013 году на 102,3% (на 0,522 руб.), чистой прибыли - ниже на 61,3% (-0,052 руб.), что следует оценить отрицательно. Сумма объема произведенной продукции на рубль зарплаты выше на 11,4% (на 0,500 руб.).

Далее необходимо установить факторы, влияющие на изменение показателей, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Произведем факторный анализ фонда заработной платы. Для этого составим расчетную таблицу 2.6.

Определим общее изменение фонда заработной платы под влиянием использования рабочего времени и заработной платы на предприятии:

Для факторного анализа цепным способом составим модель следующего вида

ФЗП = Ч*Д*П* ЧЗП

где Ч - число работников предприятия,

Д - число отработанных человеко-дней,

ЧЗП - среднечасовая заработная плата одного рабочего,

П -продолжительность смены .

Изменение фонда заработной платы в 2013 г по сравнению с 2012 г за счет изменения:

а) среднечасовой заработной платы

 = 18770818,203 млн.руб.

б) продолжительности смены

 = -526282,539 млн.руб.

в) числа рабочих дней

 = -10805500,189 млн.руб.

г) численности рабочих

 = -4437794,515 млн.руб.

Таблица 2.6 - Факторный анализ фонда заработной платы в 2012-2014 гг.

Связь показателей: 18770818,203-526282,539-10805500,189-4437794,515= 3001240,961 млн руб.

Изменение фонда заработной платы в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило 3001240,961 млн руб., в том числе за счет изменения среднечасовой заработной платы произошло увеличение на18770718,203 млн руб., продолжительности смены - снижение на 526282,539 млн руб., числа рабочих дней - снижение на 10805500,189 млн.руб., численности рабочих - снижение на 4437794,515 млн.руб.

Изменение фонда заработной платы в 2014 г по сравнению с 2013 г за счет изменения:

а) среднечасовой заработной платы

 = 5787934,188 млн руб.

б) продолжительности смены

 = 559268,775 млн руб.

в) числа рабочих дней

 = 6563901,297 млн руб.

г) численности рабочих

 = -4558715,07 млн руб.

Связь показателей: 5787934,188+559268,775+6563901,297-4558715,07=8352389,19 млн руб.

Изменение фонда заработной платы в 2014 году по сравнению с 2013 годом составило 8352389,19 млн руб., в том числе за счет изменения среднечасовой заработной платы произошло увеличение на 5787934,188 млн руб., продолжительности смены - увеличение на 559268,775 млн руб., числа рабочих дней - увеличение на 6563901,297 млн руб., численности рабочих - снижение на 4558715,07 млн.руб.

Факторный анализ изменения фонда заработной платы показал, что наибольшее влияние на изменение показателя оказывает среднечасовая заработная плата.

Анализируя показатели, рассчитанные во второй главе, можно отметить, что:

Открытое акционерное общество «8 Марта» - одно из старейших и крупнейших предприятий легкой промышленности Республики Беларус.

Предприятие оснащено высокопроизводительным оборудованием ведущих мировых фирм «ДЖУКИ» (Япония), «РИМОЛЬДИ» (Италия), «ПФАФФ» (Германия), «БРАЗЕР» (Япония), «САНТЕКС» (Швейцария), «БРЮКНЕР», «ТИСС», «МАЙЕР» (Германия), «ДЖУМБЕРКА» (Испания), «РЮМИ» (Италия), позволяющим производить высококачественные и современные изделия из хлопка, шерсти, синтетических нитей и их смесей.

Организация характеризуется не очень высоким уровнем эффективности работы на протяжении рассмотренных трех лет.

ОАО «8 Марта» в 2012 году характеризуется достаточно высоким уровнем эффективности работы - рентабельность реализованной продукции составила 12,7%. Однако в 2013-2014 годах наблюдается значительное снижение рентабельности- до 4,1% в 2014 г.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло снижение объема произведенной продукции в фактических ценах на 3,6%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличение на 11,4%, в сопоставимых ценах, соответственно, снижение на 13,0%, снижение на 1,8%.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение затрат на производство продукции на 7,9%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом - на 11,1%, что поясняется увеличением цен на сырье и материалы.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение выручки от реализации продукции на 23,6%, в 2014 году по сравнению с 2013 годом - снижение на 8,6%. Себестоимость реализованной продукции при этом увеличилась, соответственно, на 30,5% и снизилась на 7,1%.