Материал: Планирование средств на оплату труда работников организации

единовременные (разовые) премии и вознаграждения независимо от источника их выплаты;

вознаграждения по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы);

единовременная материальная помощь (денежная компенсация);

материальная помощь к отпускам, юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая подарки) и др.

. Выплаты компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда, делятся на:

а) доплаты за работу в особых (неблагоприятных) условиях труда;

б) доплаты к тарифным ставкам за работу в зонах радиоактивного загрязнения;

в) надбавки за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями;

г) доплаты за работу в ночное время, при многосменном режиме и в режиме разделения рабочего дня;

д) доплаты работникам, занятым в подземных работах;

е) доплаты за разъездной характер работы, за вахтовый метод работы;

ж) оплата сверхурочных, оплата выходных и праздничных (нерабочих) дней и др.

. Оплата за неотработанное время делится на:

а) ежегодные основные и дополнительные отпуска, предоставленные в соответствии с законодательством (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск);

б) оплата одного свободного дня в неделю кормящим матерям, одиноким матерям, воспитывающим 3 и более детей, либо ребенка-инвалида до 16 лет;

в) доплата льготных часов подростков, оплата специальных перерывов в работе, а также зарплата в период обучения работника, направленного на переподготовку;

г) оплата премии работника, привлекаемого на выполнение государственных и общественных обязанностей;

д) оплата простоев не по вине работника;

е) оплата отпусков по инициативе нанимателя;

ж) оплата за время вынужденного прогула.

. Отдельные выплаты социального характера делятся на:

а) стоимость бесплатно предоставляемых работнику, в отдельных отраслях экономики, питания, пайков;

б) средства на возмещение расxодoв работников по оплате квартирной платы, коммунальных услуг, найму жилья;

в) стоимость предоставляемых работнику товаров, продукции, услуг либо бесплатно, либо по пониженным ценам;

г) оплата льгот по проезду в различных видах транспорта;

д) оплата абонементов групп здоровья, занятиях в секциях и др.

.2 Подходы к планированию средств на оплату труда работников организации

Планирование фонда заработной платы должно предусматривать реализацию принципов и функций заработной платы. При планировании ФЗП необходимо следующее:

. Выбрать формы и системы заработной платы, которые максимально учитывают отраслевые и другие особенности производственно-хо-
зяйственной деятельности промышленной организации (например, уровень механизации и автоматизации технологических процессов) и способствуют выполнению ее стратегического и тактического планов [22, с.94].

. Выбрать метод планирования ФЗП, максимально учитывающий специфику деятельности промышленной организации и способствующий повышению производительности труда и активизации инновационной деятельности.

Выбор метода планирования ФЗП зависит также от этапа планирования и соответственно наличия исходной информации и характера изменяющихся условий работы промышленной организации в плановом периоде.

Исходной информацией для планирования ФЗП являются:

планируемый объем производства продукции;

планируемая численность промышленно-производственного персонала по категориям работников;

организационно-технические мероприятия, предусмотренные планом инновационного развития организации (предприятия);

положения о премировании работников, предусмотренные трудовым договором;

результаты анализа фонда заработной платы за базисный период.

Для совершенствования организации и планирования заработной платы необходим анализ использования фонда заработной платы промышленно-производственного персонала за предплановый период.

В процессе анализа сначала определяется абсолютное и относительное изменение (отклонение) фактической величины фонда заработной платы промышленно-производственного персонала отчетного периода от базисной величины, т. е. от ФЗП предыдущего года или плановой величины ФЗП отчетного года [22, с.95].

Абсолютное отклонение (DФЗППППабс) рассчитывается по формуле

DФЗППППабс = ФЗППППотч - ФЗППППбаз                               (1.7)

где ФЗППППбаз, ФЗППППотч - фонд заработной платы ППП базисного и отчетного периодов, р.

Затем, исходя из следующей модели (формулы) ФЗП:

                                                                   (1.8)

определяется влияние факторов на DФЗППППабс методом абсолютных разниц (либо любым другим методом детерминированного факторного анализа) следующим образом:

                                                      (1.9)

                                                       (1.10)

где  - абсолютное отклонение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала за счет изменения его численности, р.;

 - абсолютное отклонение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала за счет изменения средней заработной платы промышленно-производственного персонала, р.;

 - средняя заработная плата промышленно-производственного персонала в базисном периоде, р.;

 - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала в отчетном периоде, чел.

,  - изменение, соответственно, среднесписочной численности и средней заработной платы промышленно-производственного персонала в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Однако следует принимать во внимание, что абсолютное отклонение ФЗП не учитывает влияние изменения (увеличения, снижения) объема производства продукции, что делает несопоставимыми величины ФЗПППП отчетного и базисного периодов. Поэтому необходимо рассчитывать относительное отклонение фонда заработной платы.

Относительное отклонение фонда заработной платы (DФЗППППотн) определяется по формуле

DФЗППППотн = ФЗППППотч - ФЗППППбаз скор,                     (1.11)

где ФЗППППбаз скор - скорректированный фонд заработной платы промышленно-производственного персонала базисного периода, т. е. приведенный в сопоставимый вид по объему производства продукции отчетного года.

Скорректированный фонд заработной платы определяется следующим образом:

                                  (1.12)

где ФЗПППП пост баз - постоянная часть фонда заработной платы, независящая от изменения объема производства продукции (фонд заработной платы работников, оплачиваемых по повременной форме заработной платы);

ФЗПППП пер баз - переменная часть фонда заработной платы, зависящая от изменения объема производства продукции (фонд заработной платы работников, оплачиваемых по сдельной форме заработной платы);Vпр отч - изменение (индекс) объема производства продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

В процессе последующего анализа раздельно выявляется, за счет каких факторов изменились ФЗП рабочих-сдельщиков и ФЗП повременщиков. Фонд заработной платы рабочих-сдельщиков, т. е. переменная часть ФЗП, зависит от следующих факторов:

объема производства продукции (Vпр);

структуры продукции (Yi);

трудоемкости отдельных видов продукции (ti);

уровня среднечасовой заработной платы рабочих-сдельщиков ().

Поэтому при факторном анализе в зависимости от широты ассортимента выпускаемой продукции может быть использована одна из следующих моделей (формул):

                                                            (1.13)

или

                                                                        (1.14)

где n - количество видов (групп) выпускаемой продукции;

Кi - количество продукции i-го вида.

Формулу (1.14) целесообразно использовать в мелкосерийном и среднесерийном производствах, а формулу (1.8) - в крупносерийном производстве.

Методом абсолютных разниц или методом цепных подстановок (либо другим методом, используемым при анализе мультипликативных моделей) рассчитывается влияние факторов на изменение фонда заработной платы рабочих-сдельщиков.

Фонд заработной платы работников, оплачиваемых по повременной форме заработной платы, не зависит от объема производства и включает ФЗП рабочих-повременщиков и ФЗП прочих категорий промышленно-производственного персонала.

Сначала анализируется ФЗП рабочих-повременщиков, величина которого зависит от следующих факторов:

среднесписочной численности рабочих-повременщиков ();

количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год (Д);

средней продолжительности рабочего дня (П);

среднечасовой заработной платы рабочих-повременщиков ().

Фонд заработной платы рабочих-повременщиков (ФЗПр повр) можно представить следующей моделью (формулой):

                                                        (1.15)

Одним из методов детерминированного факторного анализа выявляется влияние факторов на изменение фонда заработной платы рабочих-повременщиков (ФЗПр повр).

Затем анализируется фонд заработной платы служащих (ФЗПсл), который зависит от их среднесписочной численности () и среднегодовой заработной платы (), т. е. для факторного анализа используется модель:

                                                                             (1.16)

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы анализируется соотношение темпов изменения средней заработной платы и производительности труда, а также рассчитываются следующие показатели в базисном и отчетном годах и их изменение:

. Объем произведенной продукции на один рубль фонда заработной платы (зарплатоотдача произведенной продукции (ЗОпр)) по формуле

                                                                              (1.17)

. Объем реализованной продукции на один рубль фонда заработной платы (зарплатоотдача реализованной продукции (ЗОрп)) по формуле

                                                                                   (1.18)

. Прибыль (П) на один рубль фонда заработной платы (рентабельность фонда заработной платы (РФЗП)) по следующей формуле:

                                                                                    (1.19)

По результатам анализа устанавливаются нерациональные выплаты и другие недостатки в организации заработной платы в предплановом (базисном) периоде, которые следует исключить при планировании фонда заработной платы. В зависимости от наличия исходной информации и этапа проведения расчетов методы планирования фонда заработной платы можно разделить на две группы: укрупненные и детальные.

В экономической учебной литературе нет единого мнения по классификации методов планирования фонда заработной платы, их названию и алгоритму; не все авторы подразделяют методы на укрупненные и детальные [5], [6], [11].

Автор А. И. Ильин приводит наиболее полную классификацию методов (не разделяя методы на укрупненные и детальные и называя их методами планирования фонда оплаты труда вместо методов планирования фонда заработной платы):

. Метод «по достигнутому уровню базового фонда заработной платы».

. Нормативный метод.

. Метод на основе средней заработной платы.

. Поэлементный метод (метод прямого счета) [11, с. 483].

Первые три из этих методов можно отнести к укрупненным методам, а поэлементный - к детальному методу.

Укрупненные методы планирования ФЗП целесообразно использовать на первом этапе планирования (при разработке проектов текущего плана экономического и социального развития организации, при бизнес-планировании на второй, третий и последующие плановые годы), а детальный метод - на заключительном этапе разработки плана.

Каждый из методов планирования ФЗП имеет свою специфику расчетов, преимущества и недостатки.

. Метод «по достигнутому уровню базового фонда заработной платы».

При использовании этого метода плановая величина фонда заработной платы промышленно-производственного персонала (ФЗППППпл) определяется по формуле

                                      (1.20)

где I Vпр пл - изменение (индекс) объема произведенной продукции в плановом периоде по сравнению с базисным;

DЧППП пл - планируемое изменение численности, чел.;

 - средняя заработная плата ППП в базисном периоде, р.

Достоинство метода «по достигнутому уровню базового фонда заработной платы» состоит в простоте расчетов, а недостатки заключаются в следующем:

в плановый ФЗП переносятся нерациональные выплаты заработной платы, которые могли быть в базисном периоде;

он не нацеливает промышленную организацию на эффективное использование промышленно-производственного персонала, так как при его большей численности будет больше и фонд заработной платы.

. Нормативный метод планирования фонда заработной платы.

Различают два варианта данного метода: уровневый нормативный и приростной нормативный.

.1. При уровневом нормативном методе плановый фонд заработной платы промышленно-производственного персонала определяется по следующей формуле:

                                                         (1.21)

где Vпрпл - планируемый объем производства продукции (товарной, валовой, чистой), р.;

НЗПпл - плановый норматив заработной платы на один рубль объема производства продукции.

Плановый норматив заработной платы на один рубль объема производства продукции, работ, услуг определяется по следующей формуле:

                                                    (1.22)

где  - плановый суммарный прирост средней заработной платы ППП по всем группам технико-экономических факторов, %;