|
Название коэффициента |
на 31.12.2015 |
на 31.12.2016 |
на 31.12.2017 |
Абс.откл. 2017/2015 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Оборачиваемость активов |
2,72 |
2,82 |
3,39 |
0,67 |
|
|
Оборачиваемость текущих активов |
3,98 |
3,86 |
5,45 |
1,47 |
|
|
Оборачиваемость собственного капитала |
187,25 |
209,48 |
218,80 |
31,56 |
|
|
Оборачиваемость заемного каптала |
2,76 |
2,86 |
3,44 |
0,68 |
|
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности |
5,20 |
4,31 |
6,75 |
1,55 |
|
|
Оборачиваемость кредиторской задолженности |
3,20 |
3,12 |
4,86 |
1,66 |
|
|
Оборачиваемость запасов |
17,15 |
34,55 |
30,54 |
13,39 |
|
|
Оборачиваемость денежных средств |
716,19 |
3 007,24 |
160,48 |
-555,71 |
Источник: составлено автором
Как видно из таблицы 7, наблюдается увеличение общей ресурсоотдачи имущества, рост коэффициента оборачиваемости совокупной величины оборотных средств, а также собственного капитала и кредиторской задолженности.
Увеличение периода оборачиваемости оборотных активов свидетельствует об их неэффективном использовании, что вызывает необходимость высвобождения средств в оборот организации и как следствие - влияет на ликвидность и платежеспособность предприятия.
За анализируемый период можно наблюдать ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, при котором происходит снижение значения данного показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами. Оборачиваемость дебиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью кредиторской задолженности, которая должна быть меньше. За анализируемый период не наблюдалась такая динамика.
Анализ деловой активности добавляется оценкой показателей рентабельности, которые отражены в таблице 8.
Таблица 8
Основные показатели рентабельности ООО «Теплоэнерго» за 2015-2017 гг.
|
Показатель |
на 31 декабря 2015 г. |
на 31 декабря 2016 г. |
на 31 декабря 2017 г. |
Абсол.откл. 2017/2015 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Чистая прибыль, тыс.руб. |
22,00 |
60,00 |
65,00 |
43,00 |
|
|
Рентабельность продаж (продукции), % |
-5,31 |
2,47 |
8,49 |
13,80 |
|
|
Рентабельность собственного капитала,% |
1,17 |
3,10 |
3,25 |
2,07 |
|
|
Рентабельности активов, % |
0,02 |
0,04 |
0,05 |
0,03 |
Источник: составлено автором
Показатели рентабельности организации свидетельствуют о повышении эффективности функционирования организации.
На рисунке 7 представлено изменение рентабельности продаж, рентабельности собственного капитала и рентабельности активов в 2015-2017 годах.
Рисунок 7 Показатели рентабельности ООО «Теплоэнерго» за 2015-2017 гг., %
Источник: составлено автором
Рентабельность продаж увеличилась с -5,31% до 8,49%, что отражает увеличение прибыли от продаж с рубля выручки и характеризует повышение эффективности основной деятельности ООО «Теплоэнерго».
Рентабельность собственного капитала предприятия увеличилась на 2,07 п.п., что отражает увеличение прибыли, которую получит предприятие на единицу стоимости собственного капитала.
Рентабельность активов увеличилась незначительно, всего на 0,03 п.п., что говорит о тенденции роста эффективности использования активов предприятия.
2.3 Анализ практики финансового планирования и прогнозирования предприятия
На первом этапе проведем анализ осуществления финансового планирования на предприятии по сроку планирования.
Анализ долгосрочных (стратегических) планов
Говоря же непосредственно о стратегическом финансовом планировании, то можно констатировать факт его полного отсутствия на исследуемом предприятии.
Стратегическое планирование на предприятии определяет только общие направления его развития на перспективный период времени и не имеет четкого целеполагания на конкретные временные периоды. Данный факт свидетельствует об отсутствии четкой целенаправленной программы действий на долгосрочную перспективу и о функционировании предприятия на основе краткосрочных (до 1-го года) целей задач.
Анализ краткосрочного планирования
Реализация любой стратегии требует выполнения определенных тактических решений в относительно короткие периоды времени. Поэтому долгосрочное (стратегическое) планирование, направленное на кардинальные изменения, должно подкрепляться тактическим (текущим) и оперативным планированием, обеспечивающим последовательное (поэтапное) достижение стратегических целей.
Краткосрочное планирование может быть рассчитано на год, полгода, месяц, и так далее. Краткосрочное планирование тесно связывает планы различных партнеров и поставщиков, и поэтому эти планы могут либо согласовываться, либо отдельные моменты плана являются общими для компании - производителя и ее партнеров.
На исследуемом предприятии краткосрочное планирование не осуществляется.
Анализ оперативных финансовых планов
Текущее финансовое планирование дает общую основу для управления финансами на предприятии. Непосредственно в процессе хозяйственной деятельности управление осуществляется на основании оперативных финансовых планов, разработанных в виде платежного календаря.
У данного финансовой плана нет стандартизированной формы составления, однако, он всегда состоит из двух разделов: планируемые денежные поступления и денежные отчисления, расчеты.
На исследуемом предприятии не разрабатываются платежные календари, что, несомненно, снижает эффективность оперативного управления финансовыми ресурсами. Платежи осуществляются на основе заявок, поданных различными подразделениями предприятия.
Отсутствие платежного календаря по инвестиционной, текущей, финансовой деятельности снижает эффективность организации и контроля финансовой дисциплины на предприятии, препятствует своевременному доведению плановых текущих заданий до непосредственных исполнителей.
Отсутствие платежных календарей и оперативных планов влечет нарушение договорной дисциплины в части взаиморасчетов платежа, следовательно, рекламации, а значит уплату пеней, неустоек. Внеплановые платежи требуют изыскания в краткосрочном периоде кредитных ресурсов, что увеличивает себестоимость реализуемой продукции. При этом ввиду отсутствия оперативного плана денежных потоков недостаточно четко отслеживается дебиторская задолженность, что также влияет на наличие ликвидных оборотных средств и платежеспособность предприятия.
Прогнозирование на предприятии не применяется.
Также не маловажным при финансовом планировании является составление бюджета. Основой комплексной системы бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности ООО «Теплоэнерго» служит принятая схема формирования финансового результата («Отчет о финансовых результатах»), заключающая в себе всю логику функционирования ресурсов предприятия.
Однако следует отметить, что общепринятая классификация затрат по экономическим элементам на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг - материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 гл. 25 Налогового кодекса РФ (часть вторая)), которая широко используется в бухгалтерском учете, статистической отчетности и экономическом анализе, для решения конкретных аналитических задач требует изменений.
Данная классификация вполне отвечает требованиям анализа, но мало подходит для систематизации затрат в целях бюджетирования финансово- хозяйственной деятельности предприятия. Учитывая, что при составлении бюджетов необходимо определить, сколько финансовых ресурсов предприятия будет направлено на закупку материалов, оплату труда, налогов, услуг сторонних организаций, процентов банка и других денежных выплат, то затраты, различающиеся по направлениям платежей или источникам выплат, должны быть представлены как самостоятельные элементы расходов.
В ООО «Теплоэнерго» при финансовом планировании не составляются бюджет продаж, бюджет доходов и расходов и инвестиционный бюджет. Бюджет движения денежных средств так же не составляется.
В целом для оценки эффективности системы планирования и прогнозирования воспользуемся экспертной оценкой (таблица 9). Каждому показателю присваивался балл от 0 до 1 в зависимости от силы влияния.
Таблица 9
Анализ показателей эффективности планирования и прогнозирования на предприятии ООО «Теплоэнерго»
|
Система направлений оценки эффективности |
Основные критерии оценки эффективности |
Оценка в баллах (0-1) |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Достижение цели финансового планирования |
1. Степень достижения цели |
0,4 |
|
|
2. Усиление трудовой дисциплины |
0,5 |
||
|
3. Сохранение организации как целостности |
0,4 |
||
|
Качество функционирования |
1.Соотношение централизации и децентрализации. |
0,5 |
|
|
2.Рост гибкости организационной формы. |
0,5 |
||
|
3.Соподчиненность дерева целей и уровней иерархии. |
0,6 |
||
|
4. Эффективность текущей обработанной информации, включая ее комплексность. |
0,3 |
||
|
5. Скорость и точность выделения информации по специальным запросам. |
0,4 |
||
|
6. Надежность и безопасность информации. |
0,4 |
||
|
7.Своевременность информации. |
0,4 |
||
|
8. Наличие необходимой информации. |
0,5 |
||
|
9. Экономичность от масштаба сбора, обработки, передачи информации. |
0,6 |
||
|
Экономичность |
1. Удельный вес издержек управления в общих издержках. |
0,5 |
|
|
2. Затраты на подготовку бюджетов |
0,3 |
||
|
3. Затраты на управленческое консультирование |
0,3 |
||
|
4. Эффективность управленческих решений. |
0,6 |
||
|
5. Точность управленческих решений |
0,6 |
||
|
6. Надежность решений. |
0,5 |
||
|
7. Быстрота подготовки управленческих решений. |
0,3 |
||
|
8.Гибкость и последовательность принятия решений |
0,4 |
||
|
Изменение в качестве рабочей силы |
1.Гибкость в системе распределения центров ответственности |
0,4 |
|
|
2. Полномочия работников и их ответственность. |
0,5 |
||
|
3. Степень удовлетворения выполняемой работой. |
0,6 |
||
|
4. Повышение квалификации |
0,3 |
||
|
Социально- экономические условия |
1. Наличие обоснованных целей. |
0,4 |
|
|
2. Степень интеграционной поддержки. |
0,3 |
||
|
Сумма нормы 27 баллов |
10,5 |
||
|
ИТОГО: |
Источник: составлено автором
Из представленных данных видно, что в целом ООО «Теплоэнерго» имеет весьма не высокие показатели, характеризующие эффективность системы планирования и прогнозирования на предприятии.
Таким образом, проведенный анализ финансового состояния предприятия позволил сделать ряд выводов, а именно:
? наблюдается положительная тенденция деятельности предприятия и чтобы не допускать значительного уменьшения эффективности деятельности предприятия, необходимо заблаговременно предугадывать и предотвращать все негативные тенденции, используя при этом планирование и прогнозирование с целью повышения эффективности деятельности предприятия;
? рост финансовой зависимости от внешних источников формирования имущества и снижение финансовой устойчивости организации;
? структура баланса организации считается неудовлетворительной, так как только ни один коэффициент не удовлетворяет нормальным ограничениям и предприятие можно считать неплатежеспособным с уменьшением его платежеспособности;
? динамика коэффициента обеспеченности собственными финансовыми источниками свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия. Организация полностью зависит от внешнего финансирования и ее зависимость увеличивается.
Исходя из анализа системы планирования и прогнозирования в ООО «Теплоэнерго» можно сделать вывод, что эффективность планирования и прогнозирования на предприятии остаются малоэффективными.
Анализ практики финансового планирования на предприятии позволяет сделать следующие выводы:
? стратегическое планирование не осуществляется;
? на предприятии не применяется краткосрочное планирование;
? в процессе оперативного планирования на предприятии не разрабатываются платежные календари;
? прогнозирование на предприятии не применяется;
? в процессе бюджетирования на предприятии не составляется бюджет движения денежных средств.
В целом ООО «Теплоэнерго» имеет весьма не высокие показатели, характеризующие эффективность системы планирования и прогнозирования на предприятии.
3. Рекомендации по совершенствованию финансового планирования и прогнозирования ООО «Теплоэнерго»
3.1 Разработка финансового плана методом процента от продаж
Анализ практики финансового планирования на предприятии ООО «Теплоэнерго» позволил выявить следующие проблемы:
? на предприятии не применяется краткосрочное планирование;