Материал: Организация учета и анализ денежных средств на предприятии

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при поступлении в кассу наличных денег от родителей за содержание детей в детских учреждениях, от квартиросъемщиков, при поступлении арендной платы за пользование основными средствами, и в других случаях.

В журнале-ордере №1 производятся записи на расходование (выдачу) денег и денежных документов из кассы (по кредиту субсчета 50 «Касса организации» в дебет различных счетов).

Дебет счетов:

«Общехозяйственные расходы»- при оплате из кассы купленных канцелярских принадлежностей;

«Расчетный счет» - при взносе наличных денег на расчетный счет в банке;

«расчеты с персоналом по оплате труда» - при выдаче из кассы работникам заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий, и т.д.;

«Расчеты с подотчетными лицами» - при выдаче работникам наличных денег под отчет на служебные командировки и хозяйственные расходы;

«Расчеты с персоналом по прочим операциям» - при выдаче работникам наличных денег в виде ссуды на индивидуальные нужды.

Ежемесячно эти учетные регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денег по кассе. В ведомости выводится сальдо на 1-е число следующего месяца, для этого к сальдо на начало месяца прибавляют обороты по ведомости и вычитают обороты по журналу-ордеру.

денежный поток кассовый инвентаризация

Таблица 3.1

Схема учета записей по счету 50 «Касса»

Таким образом, последовательность обработки и производства записей по учету денежных средств в кассе по ОАО «Тейковская МТС» может быть представлена в виде рисунка:

Рис. 3.2 Схема записей по учету денежных средств на счете 50 «Касса организации»

3.3 Учет денежных средств на расчетном счете

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации т.е. остаток денежных средств, оставшихся на конец года, переходят на следующий год.

Предприятие ОАО «Тейковская МТС» имеет счет в ОАО «Россельхозбанк» г. Иваново.

Хранение денежных средств на расчетном счете имеет очень большое значение, так как:

Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих учреждениях банка на специально открываемых расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет;

надежно обеспечивается их сохранность от расхищения;

контролируется использование по целевому назначению;

облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчета.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

В соответствие с Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 №291 организации в праве иметь неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов.

Банк открывает расчетный (текущий) счет налогоплательщикам только при предъявление ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах социального страхования и обеспечения, (либо при предоставление документа удостоверяющего об уведомление налогового органа о намерение налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).

В случае выявления органами УФМС фактов открытия банками расчетных и др. счетов без уведомления налогового органа на руководителей организации, а так же на физических лиц, предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда установленной законодательством РФ.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных счетах, являются руководитель организации и главный бухгалтер, которые подписывают все документы, на основании которых происходит списание денежных средств.

Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, предназначены как для основной деятельности, так и для вложений во внеоборотные активы.

В силу этого на расчетные счета зачисляются денежные средства, полученные в результате основной деятельности организации: выручка от продажи готовой продукции, от предоставления услуг, от выполнения работ на сторону. Кроме того на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств , арендная плата за сданные в аренду основные средства, а так же выручка от реализации прочих активов.

Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы.

В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты производятся в строгом соответствие с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 9.07.92 №14, с последующими Указаниями ЦБ РФ от 24.12.97 № 95-У, от 26.12.97 № 105-У и др.

При многообразие форм собственности, деятельности организаций в условиях развития рыночных отношений Положение о безналичных расчетах исходит из принципа свобода выбора клиента банка форм безналичного расчета, которые указываются ими в договорах.

В настоящее время используются разные формы безналичных расчетов, при которых применяются различные банковские расчетные документы:

­    платежное поручение;

­    платежное требование;

­    платежное требование-поручение;

­    аккредитивы;

­    расчетные чеки и др.

Платежное поручения, платежное требования, и платежное требования-поручения, заявление на аккредитив, инкассовые поручения, применяемые при безналичных расчетах в РФ, начиная с 1 января 98года должны оформляться на бланках общероссийского классификатора управленческой документации.

Рассмотрим основные формы безналичных расчетов:

Платежное поручение (форма № 0401060) представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя. Оно применяется в основном по нетоварным операциям для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников, для оплаты счетов организации за услуги, для расчетов с органами имущественного, социального и другого характера.

Расчет с помощью платежных поручений осуществляется по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочные, досрочные и отсроченные.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

а) авансовый платеж; т.е. до отгрузки товара или предоставления услуг;

б) после отгрузки товара или предоставления услуг, т.е. путем прямого акцепта товара или выполненных услуг;

в) частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платеж может иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения стороны.

При равномерных и постоянных поставках расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей на основание договора, с использованием платежных поручений, а так же других расчетных банковских документов.

При этой форме расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке, отпуску товара или оказанию услуг, а путем периодического перечисления денежных средств в сроки и в размерах заранее согласованных сторонами. Плановые платежи применяются как при одногородних , так и при иногородних расчетах и могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, чеками и т.д. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц. Перерасчеты производятся в порядке, предусмотренном в соглашение.

Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки не считая день выписки документа, а применяются банками к исполнению без ограничения суммы только при наличии средств на счете плательщика.

Платежное поручение выписывается с использованием технических средств для банка и всех сторон, участвующих в расчетах. Первый экземпляр должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются.

Инкассо - вид банковской операции, заключающейся в получение банком денег по различным документам от имени и за счет различных клиентов.

Чтобы воспользоваться акцептно-инкассовой формой расчета, поставщик составляет документ на отпуск товара покупателю и от транспортной организации (при отгрузке товара) должен получить транспортные документы. На основание составленных и полученных документов поставщик выписывает платежное требование, которое передает в банк на инкассо.

Акцептно-инкассовая форма расчета «начинается от поставщика» который отправляет покупателю товар или оказывает услугу. На отправленные товары составляются документы на основание которых выписывается платежное требование.

Полученные платежные требования банк, обслуживающий поставщика, пересылает в банк, обслуживающий покупателя, или оставляет у себя, если счета поставщика и покупателя находятся в одном банке.

На акцепт платежного требования устанавливается 3 дня, не считая день поступления денег в банк, но в некоторых случаях по просьбе клиента он может быть продлен до 7 дней. В сроки, установленные для акцепта платежные требования помещаются в картотеку №1 (срочная картотека). Если в течение срока установленного для акцепта плательщик не заявил о своем отказе от оплаты платежного требования, оно считается акцептованным и подлежит оплате. В настоящее время наибольшее распространения имеет отрицательный акцепт.

Сущность отрицательного акцепта состоит в том, что если в установленный срок письменный отказ от оплаты в банк не поступил, то платежное требование считается акцептованным (молчание- знак согласия) и подлежит оплате.

При наличии денег на счете плательщика платежное требование оплачивается и с отметкой об оплате пересылается в банк поставщика.

Акцептно-инкассовая форма расчетов применяется только в том случае, если она предусмотрена договором или соглашением, заключенным между поставщиком и покупателем.

В течение срока установленного для акцепта, плательщик может заявить полный или частичный отказ от акцепта.

Полный отказ от акцепта может быть заявлен:

         при поступление незаказанных товаров;

         при поступление ранее оплаченных товаров;

         в случае предусмотренных договором.

Частичный отказ от оплаты, т.е. отказ от оплаты части суммы, указанной в платежном требовании, может быть заявлен при:

         поступление наряду с заказанными незаказанных товаров;

         поступление ранее частично оплаченных товаров;

         завышение цены или количества, несоблюдения ассортимента и в других случаях.

Акцептно-инкассовая форма расчетов наиболее выгодна покупателю, так кА он может пользоваться поступившими товарами до его оплаты, а поставщику она менее выгодна, поскольку, отправляя товары покупателю, он не гарантирован в своевременной оплате. По этой причине с введением в июле 1992г. предварительной оплаты и формы расчетного документа платежного требования-поручения использование акцептно-инкассовой формы расчетов ограничено, и ее применение должно быть предусмотрено в договоре.

Платежное требование-поручение (ф №0401064) представляет собой письменное требование поставщика к покупателю оплатить на основание направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и товарно-транспортных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Поставщик, выписав платежное требование-поручение вместе с транспортно отгрузочными документами, направляет их в банк покупателя. Банк покупателя, получив документы, передает плательщику платежное требование-поручение, оставляя транспортно-отгрузочные документы в карточке №1 плательщика.

Плательщик обязан возвратить в обслуживающий банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика.

При согласии полностью или частично произвести оплату руководитель и главный бухгалтер организации-плательщика подписывают и ставят оттиск печати на всех экземплярах платежного требования-поручения и передают их в обслуживающий банк.

Допускается передача платежного требования-поручения поставщиком предоставленного покупателю. Плательщик подписывает все экземпляры платежного требования-поручения, ставит оттиск печати и передает в свое отделение банка для оплаты, указывая сумму прописью.

Последний экземпляр расчетных документов главный бухгалтер организации должен хранить в отдельной папке до получения выписки с расчетного счета в банке.

Ежедневно банк составляет для своих клиентов выписку с расчетного счета, которая представляет собой точную копию записей на счете.

Различные учреждения банков составляют выписки со счетов своих клиентов по различной форме. Однако любая форма выписки должна содержать обязательные реквизиты: дату, номер документа, код совершенной операции с указанием суммы по дебету и кредиту, а так же входящий и исходящий остаток денежных средств на расчетном счете, заверенные подписями руководителя и контролера банка с оттиском штампа банка.

Получив выписку банка, главный бухгалтер подбирает к ней расчетно-платежные документы, на основании которых деньги были списаны или зачислены на расчетный счет. Обрабатывая выписку банка с расчетного счета, надо иметь в виду, что записи по дебету означают списание денег, а записи по кредиту - зачисление денег на счет. Это объясняется тем, что расчетные счета организаций и других клиентов в учете банка являются пассивными счетами, на которых учитываются привлеченные средства.