Материал: Организация учета и анализ денежных средств на предприятии

Анализ рентабельности (убыточности) по ОАО «Тейковская МТС» за 2006 - 2010 годы показывает, что в 2006г. 2009г. 2010г. все показатели находятся в убыточности, рентабельно предприятие работало только в 2007г. и в 2008г. но все равно рентабельность продаж очень низкая. Предприятие получило прибыль только в 2007г. и в 2008г. но не смотря на прибыль рентабельность активов, собственного капитала, уставного капитала, реализации очень маленькая.

Для повышения рентабельности необходимо снижать себестоимость сельскохозяйственной продукции и повышать цены на реализуемую продукцию.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции. Объём реализации, величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Иначе говоря, эти показатели отражают все стороны хозяйствования.

Рассмотрим основные экономические показатели ОАО «Тейковская МТС» поселок Большое Клочково Тейковского района Ивановской области за последние пять лет.

Проанализировав данные таблицы можно сказать, что ОАО «Тейковская МТС» работает в убытке так как за анализированный мною период т.е. за 5 лет предприятие получило маленькую прибыль в 2007 и 2008 годах. Так, в 2006 году финансовый результат предприятия -1133убыток тыс.руб.,в 2007 году хозяйство получило прибыль в размере 690 тыс.руб., в 2008 году прибыль в размере 94 тыс.руб., а в 2009 году убыток составил 614 тыс.руб., а в 2010 году убыток составил 869 тыс.руб.. Наибольшую прибыль хозяйство получает от реализации молока. В целом анализируемое хозяйство является низкорентабельным.(0,47%).

В результате недовыполнение плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и вследствие этого ухудшается финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, поэтому главная цель предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращивание рыночных позиций. Для этого оно должно постоянно наращивать объемы продаж, поддерживать платежеспособность и рентабельность.

2.4 Анализ финансового состояния предприятия

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия проведение анализа его финансового состояния

Финансовое состояние предприятия экономическая категория, отражающая финансовое отношение субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату. Для оценки финансового состояния используются система показателей, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, ликвидность баланса, платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

Анализ финансовой устойчивости проводится для выявления платежеспособности предприятия. Предприятие считается платежеспособным если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства. Исходя из того что долгосрочные кредиты и займы направляют преимущественно на капиталовложения, для выполнения условий платежеспособности необходимо ограничивать запасы и затраты величиной собственных оборотных средств, привлечение в случае необходимости краткосрочные заемные средства.

Для более детального изучения изменений устойчивости финансового положения предприятия проведем анализ финансовых коэффициентов.

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена за счет имеющихся денежных средств:

К а. л. = ДС / КП                                                                 (2.6)

Значение коэффициента должно быть в пределах 0,2 - 0,5.

Коэффициент быстрой ликвидности:

К б. л. = (ДС + ДЗ) / КП                                                     (2.7)

Значение коэффициента должно быть в пределах 1.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности:

К т. л. = ОА / КП                                                               (2.8)

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - это стабильность его деятельности. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов.

Наиболее известные показатели устойчивости:

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности:

К м. к. = СОС / СК                                                       (2.9)

Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю собственного капитала в общей сумме баланса:

К к. с. к. = СК / К                                                      (2.10)

Коэффициент заемных средств показывает долю заемного капитала. Его значение должно быть меньше 1.

К з. с. = ЗК / СК                                                          (2.11)

Коэффициент финансовой зависимости показывает удельный вес заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до 1, это означает, что предприятие само себя финансирует

К ф. з. = К / СК                                                                    (2.12)

Коэффициент финансовой напряженности показывает, какую долю занимают заемные средства в общей сумме баланса:

К ф. н. = ЗК / К                                                                   (2.13)

Таблица 2.15

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости баланса ОАО «Тейковская МТС»

коэффициент абсолютной ликвидности (К1),

                              (2.14)

коэффициент "критической" оценки (быстрой ликвидности, К2),

      (2.15)

коэффициент текущей ликвидности (К4),

                                        (2.16)

коэффициент обеспеченности собственными средствами (К5),

                                                 (2.17)

коэффициент капитализации (К6),

                                                (2.18)

коэффициент финансовой независимости (К7),

                                                                    (2.19)

·   коэффициент финансовой устойчивости (К8),

           (2.20)

Анализ платежеспособности баланса ОАО «Тейковская МТС» показывает, что коэффициент абсолютной ликвидности высокий находится в рамках от 0.04 до 0.08, он должен быть 0,2 - 0,5. Это означает, что предприятие может погасить краткосрочную задолженность собственными денежными средствами.

Коэффициент быстрой ликвидности низкий, который колеблется от 0,03до 0,2, хотя должен быть в пределах 1.

Коэффициент текущей ликвидности меняется значительно каждый год но в среднем коэффициент близок к норме (0.99 - 1.52), это подтверждает то, что оборотных средств достаточно, чтобы погасить краткосрочную задолженность, что свидетельствует о платежеспособности баланса хозяйства.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости показывает, что коэффициент маневренности очень низкий, даже отрицательный. Это показывает, что меньшая часть собственного капитала вложена в оборотные средства, а большая капитализирована.

Коэффициент финансовой независимости все годы был низкий и колеблется от 0.18 до 0.28. Увеличение этого показателя означает рост заемных средств в финансировании хозяйства.

Все показатели свидетельствуют, что финансовое положение хозяйства удовлетворительное.

2.5 Организация бухгалтерского учета

Под учетной политикой предприятия понимается совокупность принципов, вариантов организации и технологии реализации способов ведения бухгалтерского учета, исходя из установленных правил и особенностей деятельности, с целью формирования максимально оперативной, полной и достоверной финансовой и управленческой информации. Учетная политика устанавливает основные моменты в построении системы учета. Наряду с учредительными документами она обязательно используется при организации проверок, так как несоблюдение разработанных правил учета искажает информацию об имущественном и финансовом состоянии предприятия и трактуется налоговыми и аудиторскими организациями как искажение учетных данных.

Организовать работу бухгалтерии - это значит распределить обязанности между отдельными исполнителями, регламентировать работу каждого, указать, в какой форме и в какие сроки должны быть представлены те или иные сведения, результаты учетной работы и т.п. Учет должен быть построен таким образом, чтобы данные текущих бухгалтерских записей, зафиксированных в первичных документах, контролировать данными в сводных регистрах.

Важной задачей руководителя предприятия является организация бухгалтерской службы. За это он несет административную ответственность. Поэтому руководитель должен подобрать квалифицированные кадры, особенно главного бухгалтера, который распределяет обязанности между своими сотрудниками. Каждый работник бухгалтерии ведет отведенный участок учета. Изучим их подробнее.

Главный бухгалтер что ОАО «Тейковская МТС» - Думина Е.А.

Основная функция главного бухгалтера - осуществление организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

Так же в обязанности главного бухгалтера входит :

·        обеспечение рациональной организации бухгалтерского учета и отчетности в хозяйстве, а также разработка и осуществление мероприятий направленных на укрепление финансовой дисциплины;

·        организация учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно- материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского баланса учета операций, связанных с их движением;

·        обеспечение законности, своевременности и правильности оформления документов;

·        руководство работниками бухгалтерии и т.д.

Так же штат бухгалтерии представлен двумя бухгалтерами:

·        Шашина Л.С. - кассир и инспектор отдела кадров.

Функции кассира:

·        осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг;

·        получение по оформленным документам денежных средств в учреждениях банка;

·        ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги, составление кассовой отчетности.

Функции инспектора отдела кадров:

·        контроль за своевременным исполнением приказов, поручений и распоряжений председателя хозяйства;

·        учет личного состава организации;

·        оформление приема, перевода и увольнения работников в соответствии с трудовым законодательством РФ;

·        подготовка документов к сдаче на хранение в архив.

·        Никитина С.М. - бухгалтер по учету материалов.

Функции бухгалтера по учету материалов:

·        выполнение работу по ведению бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства в части, касающейся учета принадлежащих хозяйству материалов, оприходования материалов, расчета фактической себестоимости материалов и т.п;

·        осуществление прием и контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке;

·        отражение на счетах бухгалтерского учета операции по учету материалов;

·        работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

3. Организация учета денежных средств на предприятии

.1 Основа Организации учета денежных средств

Все свободные денежные средства предприятия хранятся в соответствующих учреждениях банков на расчетных счетах. Необходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы наличных денег находится в кассе.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимаются специально выделенное материально ответственное лицо- кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу с кассиром заключено письменное обязательство, по которому он принимает на себя материальную ответственность за денежными суммами и прочими ценностями в кассе. Если по небрежности, халатности или неосторожности кассиром будет причинен ущерб предприятию, то он обязан его возместить.

Руководителем организации должен быть созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с приложениями к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации (Письмо ЦБ РФ от 04.09.93 №18.) которые включают:

·        Рекомендации по обеспечению и сохранности денежных средств при их хранение и транспортировке

·        Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещения касс организаций.

·        При получение денег в банке для расчетов с работниками по оплате труде кассиру должна быть выделена автомашина, так как ему категорически запрещается производить перевозку денег общественным или попутным транспортом.

В соответствии с указанными нормативными актами руководитель организации должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче их, а в случае необходимости- транспортное средство.

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

·        разглашать маршрут движения, размер и суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

·        допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем организации для доставки;

·        следовать пешком, пользоваться попутным или общественным транспортом;

·        посещать магазины, рынки и другие попутные места;

·        выполнять какие либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставки денег и ценностей по назначению.

·        В соответствии с указанными нормами актами для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей касса организации должна отвечать следующим требованиям: