Содержание
Введение
. Теоретические основы учета и анализа денежных средств
.1 Необходимость возникновения учета денежных средств
.2 Сущность и функции денег
.3 Движение денежных потоков
.4 Источники формирования денежных средств предприятия
.5 Особенности учета денежных средств
. Организационно-экономическая характеристика предприятия
.1 Размер и специализация предприятия
.2 Экономические показатели деятельности предприятия
.3 Финансовый результат деятельности предприятия
.4 Анализ финансового состояния предприятия
.5 Организация бухгалтерского учета
. Организация учета денежных средств на предприятии
.1 Основа Организации учета денежных средств
.2 Учет кассовых операций
.3 Учет денежных средств на расчетном счете
.4 Инвентаризация денежных средств
. Анализ движения денежных средств
.1 Экономическая оценка движения денежных потоков в ОАО «Тейковская МТС»
.2 Анализ сбалансированности денежных потоков
.3 Анализ интенсивности и эффективности денежного потока
.4 Платежеспособность и ликвидность предприятия
. Совершенствование организации учета, обоснование резервов увеличения денежных средств предприятия и ускорение их оборачиваемости
.1 Совершенствование учета денежных средств
.2 Определение оптимального, минимального и максимального остатков денежных средств, точки возврата для оао «тейковская мтс» с помощью модели миллера-орра
.3 Проект отражения операций по услугам факторинга
.4 Прогнозирование поступления денежных средств на расчетный счет предприятия
. Безопасность труда
. Экологическая деятельность
Выводы и предложения
Список использованных источников
В процессе осуществления своей деятельности предприятия осуществляют хозяйственные операции с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременное погашение кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов проводятся безналичным образом. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершаются по средствам кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следственно, необходимо думать о рациональном вложение временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Множество предприятий страдают от неэффективного использования разного рода ресурсов- людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимых для предприятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри компаний эффективной системы внутреннего контроля. Контроль означает регулирование деятельности организаций таким образом, что бы установленные его показатели оставались в приемлемых пределах. Без подобного регулирования организации не смогут получать информацию о том, насколько успешно они действуют с точки зрения их стратегических целей. Система контроля позволяет сравнивать полученные ею показатели с запланированными.
В рыночной экономике важную роль играет информация о деятельности предприятия, которая нужна владельцу предприятия для определения, стратегии развития и способов повышения эффективности его деятельности; государственным органом для контроля за соблюдением законодательных актов о налогообложении; банкам, другим заимодавцам и страховым компаниям для оценки платежеспособности предприятия и вероятности возврата кредитов, определения страхового риска. В достоверности информации заинтересованы поставщики, покупатели, инвесторы и другие предприятия и организации, имеющие деловые взаимоотношения с субъектом хозяйствования.
Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанных с инфляцией и обесцениванием денег, а так же с упущенной возможностью их выгодного размещения.
Необходимость анализа денежных средств заключается в том, что позволяет выявить следующее: способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов; потребности в дополнительном привлечение средств со стороны; причины различия между чистыми доходами организации и связанные с ними поступлениями и платежами.
Целью дипломной работы является изучение организации учета и анализ денежных средств на предприятии, разработка и обоснование рекомендации и конкретных практических приложений по совершенствованию методологии и техники ведения бухгалтерского учета, анализа и методики проведения контроля денежных средств.
Задачами дипломной работы являются:
обобщение теоретических аспектов по учету и анализу денежных средств;
изучение организации хранения денежных средств на предприятии;
изучение учета кассовых операций и операций по расчетному счету;
изучение организации основ по инвентаризации денежных средств на предприятии;
проведение экономической оценки движения денежных средств на предприятии;
анализ интенсивности и эффективности денежного потока;
анализ финансового состояния предприятия;
разработка конкретных рекомендации по дальнейшему совершенствованию учета и анализа денежных средств;
Объектом исследования является ОАО «Тейковская МТС» поселок Большое Клочково Тейковского района Ивановской области.
При написании дипломной работы были использованы следующие методы:
абстрактно-логический;
монографический;
экономико-аналитический;
графический.
Методологической основой выполнения дипломной работы послужили учебная,
научная и методическая литература по учету, анализу и аудиту денежных средств,
законодательные и нормативные документы, регулирующие эти вопросы, а так же
материалы ОАО «Тейковская МТС» (годовая отчетность за последние пять лет,
рабочий план счетов, бухгалтерские документы).
Краснова Л.П. высказала мнение о том, что источником любого богатства или благосостояния является производство. Высокий уровень международной специализации производства не позволяет любой продукции успешно закрепиться на мировых рынках, поэтому для развития производства конкурентоспособности продукции должны быть определенные предпосылки. Природные условия Российской федерации позволяют говорить о реальной возможности производства конкурентоспособной сельскохозяйственной продукции, здесь качественнее и дешевле чем это делается в других странах. Отрасль сельского хозяйства могла бы стать одной из источников экономического процветания России, но, к сожалению отечественные товаропроизводители сельскохозяйственной продукции, по многим причинам, просто не имеют средств, для нормального ведения процесса производства. Государственная поддержка сельского хозяйства, принята в практике высокоразвитых стран, у нас осуществляется в гораздо меньших размерах. Поэтому предприятиям приходится самостоятельно изыскивать эти средства. В связи с этим особую важность приобретает сохранность и правильное использование денежных средств, а именно денежных ресурсов, решить эти вопросы поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учет и основанный на нем финансовый анализ.
Учет денежных средств представляет собой значительный интерес, как для разного рода организаций, так и для обывателей. Учет возник вместе с человеческой цивилизацией, первые его шаги имели огромные последствия для истории. На сегодняшний день каждый человек в своей повседневной жизни сталкивается с учетом времени, учетом возможностей, учетом денег, т.к. развитие бухгалтерского учета было вызвано потребностями жизни.
Существует несколько определений бухгалтерского учета:
Камышанов П.И. считает, что бухгалтерский учет- это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении, об имуществе, обязательствах организации, их движении и финансовых результатов путем сплошного, непрерывного документального оформления всех хозяйственных операций. [32. с.74].
По мнению Астахова В.П. «Бухгалтерской учет представляет собой упорядоченную систему непрерывного и взаимосвязанного документального наблюдения, измерении, регистрации и контроля за фактами хозяйственной жизни организации с целью исчисления м оценки показателей и предоставлению их ответствующим пользователям для обоснования и принятия управленческих решений».[20.с42].
Ряд авторов предполагает, что бухгалтерский учет- это область специальных экономических знаний, имеющих в современном обществе важное прикладное значение. Он необходим для каждого предприятия независимо от вида и целей его деятельности. В бухгалтерском учете обеспечивается: регистрация; обработка; хранение информации о фактах финансово-хозяйственной деятельности с целью ее предоставления заинтересованы лицам для принятия управленческих решений [31. с. 158].
По нашему мнению наиболее четким и полным определение является определение Астахова В.П.
Пизенгольц М.З. считает что для производственной деятельности каждое сельскохозяйственное предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Они необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учредителям [13,с.140]
Лисович Г.М. отмечает, что необходимо так же отметить, что в каждом хозяйстве оборотные средства находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругооборот происходит непрерывно, то и средства хозяйства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. Отсюда следует сделать вывод, что в хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме.[37,с.95].
Денежные расчеты являются необходимым условием осуществлением расширенного воспроизводства, поэтому мы считаем, что любой организации для расчетов с работниками, поставщиками, бюджетом необходимо иметь денежные средства в двух видах: в кассе и на счетах банковских учреждениях.
По нашему мнению Безруких П.С. выделяет все самые основные задачи учета денежных средств:
· своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средствами;
· документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
· правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете;
· контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием; своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов [27, с.205].
Столкновение мнений по поводу темы, рассмотренной в работе, и краткий обзор таких литературных источников, как «Бухгалтерский учет» Бабаева Ю.А. «Бухгалтерский учет» Кондракова Н.П. «Бухгалтерский учет» Козловой Е.П. позволяют сделать вывод о том, что тема учета денежных средств на данный момент является недостаточно раскрытой и следует дальнейшего исследования в новых социально-экономических, политических и иных условиях современного общества.
Одной из наиболее актуальных проблем совершенствования бухгалтерского учета в рыночной экономике России является формирование бухгалтерской профессии, подготовка и повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета.
Переход к рыночной экономике требует от предприятий агропромышленного комплекса, повышения эффективности производства на основе внедрения достижения научно-технического прогресса, научных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства, инициатива и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются, стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляют резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников [23, с.85].
Важнейшая задача аграрного сектора экономики по мнению Савицкой Г.В., обеспечение продовольственной безопасности страны, основы ее суверенитета, экономической и социальной устойчивости.
Большую роль в решение этих задач играет анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий, методика которого направлена на обоснование бизнес-планов и управленческих решений; систематический контроль за их выполнением; изучение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; поиск резервов повышения эффективности производства и разработка мероприятий по их освоению; оценку деятельности предприятия по возможностей повышения эффективности производства; выработку экономической стратегии развития предприятия и укреплению его рыночных позиций [30, с.87].
Учет и анализ денежных средств в настоящее время приобретают все более важное значение и находятся в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженность, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия [24, с.94].
В учете денежных средств одной из важных задач является контроль за денежными потоками, т.е. за поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов. Денежные потоки можно квалифицировать по трем группам, соответствующим разным видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.
Под операционной понимается деятельность предприятия, являющимися основным источником его дохода, а так же прочие операции, не относящиеся к финансовой и инвестиционной деятельности. Денежными потоками по операционной деятельности могут быть: