Материал: Оценка практики контроля за формированием и исполнением доходов федерального бюджета

Таблица 2.1.1 Исполнение доходов федерального бюджета в 2011 году

Вследствие уточнения прогноза социально-экономического развития Российской Федерации в 2011 году дважды вносились изменения в Федеральный закон №357-ФЗ в части доходов федерального бюджета.

Анализ исполнения федерального бюджета свидетельствует о неточности как первоначального, так и уточненного прогноза показателей, принятых при расчете доходов федерального бюджета, и еще раз подтверждает целесообразность формирования и реализации системы мер, позволяющих достоверно прогнозировать основные макроэкономические показатели, в том числе цены на нефть и другие важнейшие товары российского экспорта.

Более благоприятная макроэкономическая ситуация, изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, таможенного законодательства оказали существенное влияние на уровень исполнения доходов федерального бюджета по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Динамика общего объема доходов федерального бюджета, нефтегазовых и ненефтегазовых доходов в 2006-2011 годах характеризуется данными приложения 2.

Анализ приведенных данных показывает, что в 2011 году доходы федерального бюджета превысили уровень докризисного 2008 года на 22,4%, нефтегазовые доходы - на 28,5%, ненефтегазовые доходы - на 16,9%.

Динамика доходов федерального бюджета и цены на нефть марки "Юралс" по месяцам 2011 года характеризуется данными приложения 3, динамика помесячного поступления доходов федерального бюджета в 2009-2011 годах в процентах к году - в приложении 4.

Объем нефтегазовых доходов в 2011 году составил 5 641 715,1 млн. рублей и на 24%, превысил уровень, сверх которого в соответствии с частью 9 статьи 24 Федерального закона №357-ФЗ (с изменениями) они могут использоваться на замещение объемов государственных заимствований Российской Федерации и (или) поступлений от продажи акций или иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации (4 551 358,5 млн. рублей).

В структуре нефтегазовых доходов наибольший удельный вес занимают доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин на нефть (2 332 369,6 млн. рублей, или 41,3%) и НДПИ в виде углеводородного сырья (1 988 431,9 млн. рублей, или 35,2%).

Поступления налоговых доходов в 2011 году приведены в следующей табл. 2.1.2.

Таблица 2.1.2 Поступления налоговых доходов в 2011 году

В 2011 году 88,1% налоговых доходов составляют поступления НДС (54,3%) и НДПИ (33,6%). Структура налоговых доходов в 2010 и 2011 годах представлена в приложении 6.

На увеличение поступления налога на прибыль организаций в 2011 году по сравнению с 2010 годом в 1,3 раза существенное влияние оказало улучшение финансовых результатов деятельности предприятий.

Вместе с тем результаты проверки Счетной палатой администрирования налога на прибыль организаций и мер, направленных против минимизации налоговых обязательств с использованием трансфертного ценообразования, свидетельствуют о необходимости совершенствования налогового контроля за правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты налога на прибыль организаций.

Увеличение поступления НДПИ в 2011 году по сравнению с 2010 годом в 1,5 раза обусловлено ростом мировых цен (в 2011 году средняя цена на нефть марки "Юралс" составила 109,3 доллара США за баррель против 78,2 доллара США за баррель в 2010 году).

Проверки Счетной палаты показывают, что по-прежнему остается актуальной проблема налогообложения добычи твердых полезных ископаемых. Решение существующих проблем может быть достигнуто в результате перехода на специфические ставки НДПИ при добыче различных видов твердых полезных ископаемых.

Неопределенность отдельных формулировок главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации требует устранения неоднозначности их толкования.

Увеличение поступления акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2011 году по сравнению с 2010 годом в 2 раза обусловлено, прежде всего, вступившими в силу с 1 января 2011 года изменениями бюджетного законодательства, в соответствии с которыми в федеральный бюджет по нормативу 30% зачисляются доходы от уплаты акцизов на нефтепродукты, ранее зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации, а также индексацией ставок акцизов на отдельные виды подакцизной продукции.

В общем объеме поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, основная доля приходится на акцизы на табачную продукцию (60,2%). По сравнению с 2010 годом указанные доходы увеличились в 1,3 раза, что в значительной мере обусловлено индексацией специфических ставок акцизов на табачную продукцию и ростом потребительских цен на нее.

Так, специфические ставки акцизов на сигареты с фильтром с 1 января 2011 года были увеличены на 37% к уровню 2010 года, на сигареты без фильтра - в 2 раза.

Поступление доходов от уплаты акцизов на бензин, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимых на территории Российской Федерации, в общей сумме составило 82 453,8 млн. рублей, или 97,1% уточненного прогноза на год. На долю указанных доходов приходится 35,6% суммы поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации.

В 2010 году доходы от уплаты данных акцизов по нормативу 100% зачислялись в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Увеличение поступления акцизов на легковые автомобили и мотоциклы в 2011 году по сравнению с 2010 годом в 1,6 раза обусловлено прежде всего увеличением объемов производства легковых автомобилей в результате реализации мер Правительства Российской Федерации по стимулированию спроса на автомобильную технику и по стабилизации финансово-экономического состояния предприятий автомобильной промышленности.

Увеличение поступления НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, и акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, в 2011 году по сравнению с 2010 годом соответственно в 1,3 раза и в 1,5 раза обусловлено в основном ростом объемов импорта.

Поступления неналоговых доходов в 2011 году приведены в следующей табл. 2.1.3.

Таблица 2.1.3 Поступления неналоговых доходов в 2011 году

Основную часть неналоговых доходов составили поступления от внешнеэкономической деятельности, прежде всего от уплаты таможенных пошлин (69,5%). Структура неналоговых доходов в 2010 и 2011 годах представлена в приложении 7.

Поступление ввозных таможенных пошлин составило 2 186,0 млн. рублей, что на 8,3% превышает соответствующий показатель уточненного прогноза на год.

Кроме того, в соответствии с Соглашением об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) между Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан с 1 сентября 2010 года суммы ввозных таможенных пошлин, взимаемых таможенными органами Российской Федерации, подлежат перераспределению между странами Таможенного союза. Распределенные ввозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), уплаченные на территории Российской Федерации, зачислены в федеральный бюджет в сумме 628 088,7 млн. рублей, уплаченные на территориях республик Беларусь и Казахстан, подлежащие распределению в бюджет Российской Федерации, - в сумме 26 160,2 млн. рублей и 34 433,7 млн. рублей соответственно. Совокупный объем доходов от взимания ввозных таможенных пошлин составил 690 868,6 млн. рублей, или 99,5% соответствующего совокупного показателя уточненного прогноза на год.

Поступление вывозных таможенных пошлин в 2011 году на 3,8% превысило соответствующий показатель уточненного прогноза на год, что обусловлено улучшением внешнеэкономической конъюнктуры, прежде всего ростом мировой цены на нефть, оказавшей положительное влияние на поступление вывозных таможенных пошлин на нефть (105,5% уточненного прогноза на год), и вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти (102,9% соответственно).

Поступление вывозных таможенных пошлин на природный газ в 2011 году в 2 раза превысило поступление в 2010 году, что объясняется незначительным объемом поступлений указанных доходов в 2010 году, когда таможенные органы производили возвраты излишне уплаченных таможенных пошлин на природный газ по расчетам не только 2010 года, но и 2009 года, в котором решением ФТС России возвраты были приостановлены.

Увеличение поступления прочих вывозных таможенных пошлин в 2011 году в 1,5 раза по сравнению с 2010 годом в значительной степени связано с ростом объемов экспорта.

В доходах от внешнеэкономической деятельности учтены также поступления от взимания вывозных таможенных пошлин, уплаченных в соответствии с Соглашением о порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза сырой нефти и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти, в сумме 89 610,0 млн. рублей.

Контроль по администрированию доходов федерального бюджета Счетная палата РФ осуществляет в форме тематических проверок. При составлении ежеквартальных отчетов об исполнении федерального бюджета, палата использует данные отчетов Федерального казначейства, Федеральной таможенной службы, Федеральной налоговой службы, а также информационное сообщение о мобилизации доходов в федеральный бюджет по данным пятидневной налоговой отчетности. Проверяется формирование доходов и полнота сбора налогов в отраслях экономики с охватом всех звеньев отрасли (по вертикали) и вопросов ее налогообложения; проверяется состояние и обеспечение налогового процесса и полноты сбора налогов с охватом всей "цепочки" этого процесса. Тематические проверки проводятся также по наиболее острым "узловым" проблемам и зонам налогообложения (поступление важнейших налогов, системы расчетно-платежных операций, причины неплатежей, практика предоставления льгот и отсрочек и др.), представительным группам участников налоговых отношений (крупным налогоплательщикам хозяйственным системам, банковским и финансово-расчетным структурам и т.д.).