Кроме того, передано в иные контролирующие и правоохранительные органы 2 327 материалов по результатам проведения проверочных мероприятий, по которым доначислено 133,1 млн. рублей, возбуждено более 600 дел об АП и 13 уголовных дел, отказано в возмещении НДС налоговыми органами на сумму 83,9 млн. рублей.
Контроль за деятельностью таможенных органов по вопросам
администрирования доходов федерального бюджета ФТС России осуществляла в
соответствии с Инструкцией о порядке проведения инспекторских проверок
таможенных органов (приказ ГТК России от 5 января 2004 г. №1 "О
совершенствовании инспекторской деятельности").
.2.2 Роль предварительного контроля за доходами федерального бюджета, осуществляемого Счетной палатой Российской Федерации
В предыдущих параграфах настоящей дипломной работы был проведен анализ действующей практики контроля за формированием и исполнением доходной части федерального бюджета, выявлены проблемы, существующие в организации и осуществлении данного контроля, изучена деятельность Департамента контроля за формированием и исполнением доходов федерального бюджета аппарата Счетной палаты Российской Федерации в обеспечении контроля.
На основе проведенного анализа проблем контроля формирования и исполнения доходов федерального бюджета был сделан вывод о том, что в налоговом и таможенном законодательстве, в механизме исчисления и уплаты налогов и таможенных платежей имеются существенные недостатки. Основными резервами увеличения доходов федерального бюджета являются совершенствование налогового и таможенного законодательства, а также повышение эффективности администрирования доходов бюджета.
Предварительный контроль
В целях обеспечения предварительного контроля Департаментом контроля за формированием и исполнением доходов федерального бюджета проведен комплекс контрольных и экспертно-аналитических мероприятий по проверке и анализу обоснованности проекта федерального бюджета на очередной 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов. По результатам мероприятий в соответствии со статьями 195 и 201 Бюджетного кодекса Российской Федерации Счетной палатой подготовлено заключение на проект федерального закона "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2014 годов" по направлению деятельности Счетной палаты Российской Федерации по контролю за формированием и исполнением доходов федерального бюджета. В заключении сделаны следующие выводы.
Формирование федерального бюджета на 2012-2014 годы осуществлено в условиях внедрения новых форм финансового обеспечения государственных услуг, оказываемых федеральными учреждениями на основе государственных заданий, программно-целевого принципа деятельности органов государственной власти, продолжения децентрализации полномочий.
По сравнению с предыдущим федеральным бюджетом пояснительная записка к законопроекту расширена и содержит информацию о реализации основных положений Бюджетного послания; о государственных заданиях на выполнение государственных услуг (работ) федеральными государственными учреждениями; о расходах федерального бюджета на научные исследования и разработки гражданского назначения по разделам классификации расходов бюджетов; аналитическое распределение по государственным программам в разрезе ведомственной структуры расходов федерального бюджета.
Объем доходов федерального бюджета в 2012 году по сравнению с предыдущим годом увеличится на 6,4%, в 2013 году - на 7,9%, в 2014 году - на 10,9%, при этом их доля в ВВП снижается с 20,7% в 2011 году до 19,4% в 2014 году.
Основную долю доходов федерального бюджета в 2012 - 2014 годах будут составлять доходы от уплаты налога на добавленную стоимость (рост с 31,3% до 33,7%), таможенных пошлин (снижение с 37,1% до 34,4%), налога на добычу полезных ископаемых (снижение с 17,7% до 17,2%).
Формирование доходов федерального бюджета на 2012 - 2014 годы осуществляется в условиях изменений, вносимых в налоговое, бюджетное и таможенное законодательство, нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, которые приведут к увеличению доходов федерального бюджета в 2012 году на 188,9 млрд. рублей, или на 0,32% ВВП, в 2013 году - на 255,5 млрд. рублей, или на 0,39% ВВП, в 2014 году - на 411,7 млрд. рублей, или на 0,57% ВВП.
Основные риски для федерального бюджета в 2012-2014 годах связаны с возможным снижением бюджетных доходов в связи с более низкими ценами на нефть марки "Юралс" и нефтепродукты по сравнению с предусмотренными в прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.
Не представлены расчеты по доходам, доля которых составляет в 2012 году 7,2% суммы прогнозируемых доходов федерального бюджета, в 2013 году - 7%, в 2014 году - 6,3%.
При формировании доходов федерального бюджета не учтены платежи в счет погашения задолженности и перерасчетов по отменным налогам, сборам и иным обязательным платежам, что не соответствует статье 32 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Материалы прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013-2014 годов не содержат данных об объемах импорта по ряду подакцизных товаров и ряда других сведений, некоторые показатели представлены в агрегированном виде.
Доходы от оказания платных услуг на 2012 год прогнозируются в объеме 126,9 млрд. рублей, что на 41,2 млрд. рублей, или на 46,4%, больше по сравнению с 2011 годом. В пояснительной записке к законопроекту указывается, что в прогнозе доходов от оказания платных услуг учтены доходы от оказания платных услуг и осуществления иной приносящей доход деятельности федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении главных распорядителей бюджетных средств в связи с принятием Федерального закона от 8 мая 2010 г. №83-ФЗ.
При этом поступление доходов по приносящей доход деятельности в соответствии с отчетом об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности в 2010 году составило 476,1 млрд. рублей. В соответствии с Основными направлениями бюджетной и налоговой политики на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов, по предварительным данным, с 1 января 2012 года из 8 780 федеральных государственных учреждений 3 600 (41% общего количества) будут функционировать в качестве казенных учреждений.
Расчеты и обоснования по дополнительным доходам от осуществления иной
приносящей доход деятельности федеральными казенными учреждениями на 2012-2014
годы не представлены..
.2.3 Предложения по увеличению доходов бюджетной системы Российской Федерации
Анализ результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, проведенных Счетной палатой Российской Федерации, позволяет оценить потенциальные возможности увеличения доходов бюджетной системы Российской Федерации и предложить следующие меры по их реализации.
В Заключении Счетной палаты на проект федерального закона "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" отмечалась возможность замедления темпов роста мировой экономики, обусловленного разрастанием кризисных явлений в Еврозоне и более медленным, чем ожидалось, восстановлением экономики США, что может негативно отразиться на перспективах социально-экономического развития Российской Федерации.
Негативные события, происходившие во второй половине 2011 года в мировой финансово-экономической системе, подтверждают, что фундаментальные причины, лежавшие в основе возникновения кризиса 2008-2009 годов, полностью устранить не удалось. Проведение скоординированных антикризисных мер позволило стабилизировать ситуацию, но не устранило основных причин, угрожающих финансовой стабильности и препятствующих экономическому росту. Осталась нерешенной проблема глобальных дисбалансов мировой экономики, выразившаяся в увеличении дефицитов государственных бюджетов ряда стран; росте суверенных долгов при сокращении долга частного сектора и увеличении государственного долга; масштабных изменениях ликвидности, связанных с трансграничными потоками капитала, когда отток капитала из ряда стран приводил к сжатию ликвидности в этой стране, а приток капитала в другие страны способствовал образованию избыточной ликвидности и формированию так называемых "пузырей" активов на финансовых и некоторых других рынках. Эти факторы в конечном итоге привели к возобновлению кризисных явлений, что выразилось в повышении стоимости заимствований во многих регионах мира, падении индексов на фондовых рынках, сокращении притока капитала в развивающиеся страны. Вероятность рецессии мировой экономики существенно повысилась.
Существенная зависимость российской экономики от мировой внешнеторговой (уровень спроса и цен на энергоносители на мировом рынке) и финансовой конъюнктуры (международное движение капиталов), рост внешнего долга корпоративного сектора экономики создают реальную угрозу обострения рисков, связанных с возобновлением кризисных явлений. Этот факт, по мнению Счетной палаты, требует незамедлительной подготовки комплекса системных превентивных и корректирующих мер для устранения негативного влияния на российскую экономику проявлений мирового финансово- экономического кризиса.
В целях обеспечения устойчивого экономического роста и повышения конкурентоспособности российской экономики необходима реализация комплекса мер по:
ускорению модернизации экономики, приоритетному развитию высокотехнологичных и инфраструктурных отраслей;
переходу от сырьевой экономики к инновационной модели развития; внедрению эффективных механизмов стимулирования инвестиций и инноваций; содействию модернизации системы регулирования на финансовых рынках для обеспечения надежности сектора оказания финансовых услуг, повышения привлекательности российского финансового рынка для инвесторов и участников рынка.
Кроме того, целесообразно проводить мониторинг финансового состояния стратегических предприятий и организаций для предотвращения их возможного банкротства, обеспечить расширение мер государственной поддержки малого предпринимательства как базы экономического роста и развития конкуренции.
Федеральным законом №357-ФЗ на 2011 год первоначально предусматривался дефицит федерального бюджета (1 814,0 млрд. рублей) и использование средств Резервного фонда на его финансирование при одновременном осуществлении внутренних заимствований (1 709,9 млрд. рублей).
Федеральным законом №105-ФЗ на 2011 год предусмотрено уменьшение дефицита федерального бюджета до 719,1 млрд. рублей и наполнение Резервного фонда в сумме 676,9 млрд. рублей при сохранении внутренних заимствований в установленных ранее объемах.
Федеральным законом №302-ФЗ федеральный бюджет на 2011 год утвержден без дефицита, при этом внутренние заимствования уменьшены до 1 485,7 млрд. рублей.
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источники финансирования дефицита не утверждались.
За 2011 год федеральный бюджет исполнен с профицитом в сумме 414,0 млрд. рублей (0,8% ВВП), при этом осуществлены внутренние заимствования в сумме 1 378,8 млрд. рублей при их погашении в сумме 299,1 млрд. рублей, остатки средств федерального бюджета (без учета средств Резервного фонда и ФНБ) увеличились на 979,7 млрд. рублей и составили 1 528,5 млрд. рублей.
Федеральным законом №357-ФЗ (с изменениями) установлено, что нефтегазовые доходы, поступившие в 2011 году сверх 4 551,4 млрд. рублей и не использованные на замещение объемов государственных заимствований Российской Федерации и (или) поступлений от продажи акций или иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации, подлежат не позднее 1 февраля 2012 года зачислению в Резервный фонд.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 19 января 2012 г. №1 "О порядке зачисления в Резервный фонд нефтегазовых доходов, полученных в ходе исполнения федерального бюджета в 2011 году", 30 января 2012 года нефтегазовые доходы, поступившие сверх указанной суммы, в полном объеме перечислены на счет по учету средств Резервного фонда в валюте Российской Федерации.
Доходы федерального бюджета исполнены в сумме 11 354,0 млрд. рублей, или 102,1% уточненного прогноза на год, что на 232,6 млрд. рублей превышает законодательно утвержденный показатель (с учетом изменений).
Нефтегазовые доходы исполнены в сумме 5 641,7 млрд. рублей, или 103% объема уточненных нефтегазовых доходов, и на 24%, превысили уровень, сверх которого в соответствии с частью 9 статьи 24 Федерального закона №357-ФЗ (с изменениями) они могут использоваться на замещение объемов государственных заимствований Российской Федерации и (или) поступлений от продажи акций или иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации.
В 2011 году объем нефтегазовых доходов по отношению к общему объему расходов федерального бюджета составил 51,6% (в 2010 году - 37,9%).
Удельный вес нефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета составил 49,7% (в 2010 году - 46,1%).
Доходы федерального бюджета за январь - март 2012 года исполнены в сумме 2 963,6 млрд. рублей, или 25,2% прогноза на год, что на 570,8 млрд. рублей, или на 23,9%, превышает уровень соответствующего периода 2011 года.
Нефтегазовые доходы исполнены в сумме 1 544,9 млрд. рублей, или 27,7% расчетного объема нефтегазовых доходов, что на 410,7 млрд. рублей, или на 36,2%, превышает уровень соответствующего периода 2011 года. Удельный вес объема нефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета составляет 52,1% (в январе - марте 2011 года - 47,4%).
Существенными резервами увеличения доходов федерального бюджета являются улучшение администрирования, снижение задолженности по уплате налогов, сборов и пошлин, оптимизация предоставляемых льгот по налоговым и таможенным платежам, а также повышение эффективности распоряжения имуществом, находящимся в федеральной собственности.
Совокупная задолженность в бюджетную систему Российской Федерации по налогам и сборам, администрируемым ФНС России, пеням и налоговым санкциям по ним остается значительной: на 1 апреля 2012 года она составила 1 086,2 млрд. рублей и увеличилась с начала года на 19,5 млрд. рублей, или на 1,8%, недоимка составила 332,2 млрд. рублей и увеличилась на 29,7 млрд. рублей, или на 9,8%.
Следует отметить, что 28,1% задолженности - это задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства. При этом результаты проверок свидетельствуют о недостаточном соблюдении интересов государства при проведении процедур банкротства.
Предложения
Целесообразно предложить Правительству Российской Федерации:
- принять комплекс мер, направленных на поддержание умеренной долговой нагрузки на федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;
- принять дополнительные меры, направленные на стимулирование опережающего роста ненефтегазовых доходов федерального бюджета;
- поручить Минфину России принять меры по:
- повышению эффективности управления средствами Резервного фонда и ФНБ, а также использования заемных средств;
- улучшению качества прогнозирования внутренних и внешних государственных заимствований с учетом реальных потребностей в привлечении заемных средств;
- оперативному влиянию на заемную политику корпоративного сектора, субъектов Российской Федерации;
- поручить Минэкономразвития России, Минфину России совместно с Центральным банком Российской Федерации принять дополнительные согласованные меры, направленные на сдерживание инфляционных процессов;
- поручить главным администраторам средств федерального бюджета принять действенные меры по:
- своевременному принятию нормативных правовых актов по реализации федерального закона о федеральном бюджете и постановления Правительства Российской Федерации о мерах по его реализации;