Органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц (п. 9 статьи 85 НК РФ), обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации (о лишении аккредитации)- филиалов- и представительства иностранных юридических лиц в течение 0 дней со дня аккредитации (лишения аккредитации).
Пунктом 62 статьи Закона № 37-Ф 3 внесен ряд поправок в статью 85 НК РФ, устанавливающую- обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы, сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Нововведения в данную статью затронут три категории лиц:
- адвокатские палаты субъектов Российской Федерации;
- органы, осуществляющие нотариальные действия и частнопрактикующие нотариусы;
- органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц Лермонтов Ю.М. Указ.р-та. -С. 239;.
Цели изменений:
- оптимизация проведения регламентируемой процедуры;
- исключение необходимости передачи избыточных сведений, не имеющих существенного значения для решения задач налогового контроля Зрелов А.П. Комментарий последних изменений к Налоговому кодексу Российской Федерации, вступивших в силу января 2017 г. Налоговый контроль и налоговое администрирование в 2017 году. М.: Юрайт-Издат, 2017. -С. 27;.
Важнейшую роль в сфере предупреждения и пресечения налоговых правонарушений и преступлений, осуществлении функций надзора, отводится, правоохранительным органам: Прокуратуре РФ, Министерству внутренних дел РФ и др.
Представляется необходимым более подробно остановиться на вопросах предупредительной деятельности налоговых органов и органов внутренних дел в сфере предупреждения налоговых правонарушений.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим свою деятельность на основании Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2014 № 506 .
Согласно ст. 46 БК РФ контроль за поступлением обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды осуществляется, органом исполнительной власти, на который возложены функции сбора налогов в федеральный бюджет, то есть на налоговые органы.
Более в статье:63 НК РФ (в редакции в ред. Федерального закона от 27 июля 2016 № 37-Ф 3) указано: Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее - уполномоченные: органы); являются: по региональным; и местным налогам; - налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица:. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаютсяшо согласованию: с: соответствующими- финансовыми органами субъектов Российской=Федерации; муниципальных образований..
Наши; доводы, о роли органов местного самоуправления (в: налоговом; кодексе; словам органьк местного самоуправления заменены на слова муниципальные образования По основаниям, изложенным в пп.9 ст. Федерального закона от 27 июля 2016 № 37-Ф 3 (в ред. от 22 июля 2008) О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: в ст. 34.2 в пункте 2 слова: Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов заменить словами Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, после слов дают письменные разъяснения дополнить словами налогоплательщикам и налоговым агентам, слова органов местного самоуправления заменить словами муниципальных образований;) подтверждают положения; закрепленные в пункте 4 ст. 83 ПК РФ При осуществлении организацией деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение; заявление о постановке на учет такой организации подается<в течение, одного месяцшсодня создания обособленного подразделения в налоговый:; орган; по/ месту нахождения этого обособленного подразделения;, если; указанная организация не; состоит на учете по основаниям, предусмотренным; настоящим Кодексом; в налоговых органах на территории муниципального образования, в, котором создано это обособленное подразделение:
В случае, если; несколько- обособленных, подразделений; организации; находятся в одном муниципальном; образовании; на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации; на учет может быть осуществлена налоговым органом по; месту нахождения одного из ее обособленных подразделений;, определяемым организацией самостоятельно (п. 4 в ред. Федерального закона от 27 июля 2016 № 37-Ф 3) Таким образом; орга местного самоуправления может иметь и сообщить в налоговый орган сведения: сколько отделений; обособленных подразделений иностранной организации; осуществляют свою деятельность на территории муниципального образования.
Согласно положений ст. Федерального закона от 06 октября 2013г №3- ФЗ. Местное самоуправление составляет одну из основ конституционного строя Российской Федерации. Местное самоуправление в Российской Федерации - форма осуществления народом своей власти, обеспечивающая самостоятельное и под свою ответственность решение населением непосредственно и (или) через органы местного самоуправления вопросов местного значения исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций Федеральный закон от 06 октября 2013 № 3-ФЭ (в ред. от 07 мая 2009) Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации Собрание законодательства РФ. 2013, №40. Ст. 3822;.
Поскольку к вопросам местного значения муниципальных образований относятся:
1) формирование, утверждение, исполнение бюджета и контроль за исполнением данного бюджета;
2) установление, изменение и отмена местных налогов и сборов;
3) владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности; и др., представляется однозначным ответ на вопрос о прямой заинтересованности местного самоуправления в сотрудничестве с налоговыми органами.
Наша позиция подтверждается также в материалах Научно-практической конференции Комплексное социально-экономическое развитие муниципальных образований - правовая и экономическая основа. Практика взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления муниципальных образований (рекомендации), в п.3.3. которых в качестве рекомендаций обосновано предложение о необходимости Определить состав информации, необходимой для прогнозирования и планирования органами местного самоуправления социально-экономического развития муниципальных образований и порядок ее предоставления налоговыми органами, а также порядок взаимодействия налоговых органов и органов местного самоуправления в целях улучшения администрирования местных налогов.
Внастоящее время-по всей территории Российской Федерации-действуют, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 августа 2014 г. № 40 Правила взаимодействия органов государственной власти субъектов российской федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Правила определяют порядок и условия взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного- самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной- власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. Взаимодействие органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с налоговыми органами осуществляется-в целях обеспечения финансовых органов субъектов Российской Федерации и финансовых органов местных администраций информацией, необходимой для формированиями исполнения соответствующих бюджетов в части налогов и сборов, контролируемых налоговыми органами.
Однако эти правила устанавливают только порядок взаимодействия по вопросам: о начислениях в целом по соответствующим видам налогов, сборов; об уплаченных суммах в целом по соответствующим видам налогов, сборов; о суммах задолженности, недоимки; об установленных налоговых льготах по категориям налогоплательщиков.
Нам представляется, что обмен информацией между налоговыми органами и муниципальными образованиями должен включать более широкий спектр вопросов. В частности речь идет об определении порядка взаимодействия налоговых органов и муниципальных образований по вопросам предупреждения налоговых правонарушений на территории муниципального образования. Этот вопрос требует серьезной проработки.
2.2 Отдельные вопросы совершенствованию законодательства Российской Федерации в сфере предупреждения налоговых правонарушений
Усиление контроля за эффективностью и рациональностью расходования государственных средств, создание оптимальной системы налогового администрирования, в том числе и организации деятельности по предупреждению (предотвращению) налоговых правонарушений, приобретают сегодня первостепенное значение.
Вопросы совершенствования деятельности исполнительных органов власти, на самом деле, были предметом пристального внимания Президента Российской Федерации В.В. Путина, которым в 2013 году были- начаты и продолжаются до настоящего времени административная и налоговая реформы.
О необходимости проведения таких реформ Президентом РФ было обращено внимание граждан России в ежегодном Посланию Федеральному Собранию Российской Федерации-в 2013 г. . Наша бюрократиями сегодня обладает огромными полномочиями: Но находящееся, в- ее руках количество полномочий по-прежнему не соответствует качеству власти - сказал, в своем Послании Президент.
Указом Президента РФ от 23 июля 2013 г. №-824 Омерах по поведению.- административной реформы в 2013 - 2014- годах были определены, следующие приоритетные направления на 2013 -2014 гг.:
-ограничение вмешательства, государства в экономическую деятельность, субъектов- предпринимательства; в том числе прекращение избыточного государственного регулирования;
-исключение дублирования функций- и полномочий федеральных органов исполнительной власти;
-развитие системы саморегулируемых организаций в юбласти экономики; -организационное разделение функций, касающихся- регулирования экономической деятельности, надзора и контроля, управления государственным, имуществом и предоставления- государственными организациями услуг гражданам и юридическим лицам;
-завершение процесса разграничения полномочий между федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, оптимизация деятельности территориальных органов федеральных органов исполнительной власти.
Определенные в Указе Президента направления, административной реформы актуальны и в нынешнем, 2009 году.
В целях реализации приоритетных направлений административной реформы Президентом РФ и Правительством РФбыл предпринят ряд мер по вопросам совершенствования организации системы и структуры федеральных органов исполнительной власти См., например: Указ Президента РФ от 09 марта 2014 № 34 // СЗ РФ. 2014. № . Ст. 945; Указ Президента РФ от 24 сентября 2017 № 274 Вопросы структуры федеральных органов
92
исполнительной власти// Собрание законодательства РФ. 2017. № 40. Ст. 477;.
О продолжении административной реформы в стране свидетельствуют Концепция административной реформы в Российской Федерации в 2016 - 200 гг. и План мероприятий по проведению административной реформы в Российской Федерации в 2016 - 200 гг., одобренные распоряжением Правительства РФ от 25 октября 2015 г. Тютина Ю.В. Правовые аспекты совершенствования налогообложения и налогового администрирования в условиях проводимой в Российской Федерации административной реформы. М.: Юридический мир, 2008. № 7;.
Основными направлениями Концепции и Плана мероприятий по проведению административной реформы являются: завершении ликвидации избыточных и дублирующих функций федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Основными направлениями налогового администрирования: налоговый контроль, упорядочение налоговых проверок и документооборота в налоговой сфере, улучшение условий для самостоятельного и добросовестного исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, расширение законодательно закрепленных гарантий соблюдения прав и законных интересов налогоплательщикову 27 Титов A.C. Анализ законодательных инициатив, имеющих своим предметом правовое регулирование, налоговое администрирование // Российский следователь. 2017. № 9;
В подчинении Министерства экономического развития РФ теперь находятся Федеральная служба государственной статистики, Федеральная регистрационная служба, Федеральное агентство геодезии и картографии, Федеральное агентство по государственным резервам. Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости, Федеральное агентство по управлению государственным
93.
В связи с изложенным, нам представляется необходимым внести предложения по внесению дополнений в Налоговый кодекс РФ и предусмотреть для граждан, не резидентов РФ, извлекающих доходы на территории РФ, фиксированный платеж (сбор), уплачиваемый вместе с получением миграционной карты, а для работодателей, привлекающих этих лиц в качестве работников, установленный фиксированный платеж на каждого принятого на работу гражданина, не резидента РФ. Предусмотреть соответствующие налоговые санкции как к работникам, так и работодателям, уклоняющимся от уплаты указанных платежей (сборов).