Дипломная работа: Кредитные операции Саткинского отделения Сбербанка № 1660

1) при учете векселя движение денежных средств и векселя идет параллельно, т.е. учет векселя сопровождается выдачей денег, а его погашение соответ-ственно денежным поступлением. При залоге векселя движение векселей и денег не совпадает, так как в течение срока выдачи ссуды вексельное обеспе-чение может оставаться неизменным, а остаток задолженности постоянно изме-няется -- ссуда выдается и погашается по мере поступления средств на счет;

2) учет векселей представляет для банка операцию покупки векселей, при которой он становится собственником приобретенного товара -- векселя и превращается в векселедержателя. При выдаче ссуды под залог векселя принятые в обеспечение ссуды векселя собственностью банка не являются, а передаются в качестве обеспечения задолженности, и банк в данном случае не становится векселедержателем:

при осуществлении дисконтной операции клиент получает от банка полную сумму (валюту) векселей за вычетом лишь процентов по учету. Ссуда под залог векселей выдается лишь в размере 60--90% от номинальной стоимости векселя;

при учете векселя клиент получает всю сумму одновременно или по мере необходимости. Возможность сокращения размера задолженности банку по ссудному счету под залог векселей путем погашения суммы долга за счет средств на расчетном счете создает клиенту условия для экономии при уплате процентов за пользование ссудой. При учете векселей такая возможность отсутствует;

проценты за учет векселей удерживаются одновременно с дискон-тированием, по ссудному счету -- начисляются ежеквартально. Как правило, учетный процент существенно ниже ставки процента по банковским кредитам. Однако проценты по учету векселей взимаются исходя из срока векселя и в случае досрочного выкупа невозвращаются;

существует различие в учете векселей банками. Так, при кредитовании под залог векселей суммы векселей, послуживших обеспечением ссуды, проходят по внебалансовым счетам и в общем балансе неотражаются. При учете векселей их сумма отражается в общем балансе.

Принятое Банком обеспечение по кредитному договору - поручи-тельства, залог ценных бумаг и другого имущества учитывается на внеба-лансовом счете № 9922 "Принятый залог по выданным кредитам". Все цен-ности, принятые в качестве залога, учитываются в оценке, определенной в договоре залога. Списание суммы со счета производится после оконча-тельного погашения кредита, либо после исполнения поручителем его обя-зательств по поручительству или направления залога на погашение кредита. Одновременно с отражением по внебалансовому счету № 9922 ценные бумаги, принятые в залог, отражаются:

а) на основании договора хранения - по внебалансовому счету № 9987 "Ценные бумаги на хранении";

б) на основании депозитарного договора - по счетам депо главы В Плана счетов бухгалтерского учета (дебет 98000, 98010, 98015 - кредит 98070).

2.3 Учет формирования резерва под обесценение ссуд

Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (регулиро-вание) резерва осуществляются на основании следующих принципов:

- соответствие фактических действий по классификации ссуд и формирова-нию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации;

- комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

- своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) форми-рования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредит-ной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, ус-тановленном Положением “о порядке формирования кредитными организа-циями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней” ЦБ РФ № 254-П от 26.03.04 г. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю одно-родных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска и обособленных в целях формирования резерва в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, ссуды предоставленные, которые включены в порт-фель однородных ссуд. При формировании резерва кредитные организации определяют размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего вели-чину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть приз-наны при соблюдении предусмотренного настоящим Положением № 254-П от 26.03.2004 г. порядка оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде. В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются обесцененными. Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора. Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Степень банковского риска характеризуется вероятностью события, ве-дущего к потере банков средств от данной операции, и выражается в проце-нтах. Качество кредитного портфеля определяют на основе коэффициентов риска. Для этого проведем анализ кредитных вложений с точки зрения отнесения их к той или иной группе риска, рассчитаем удельный вес каждой группы риска в структуре кредитного портфеля, которая предоставлена в таблице 2, оценим в динамике созданный и расчетный резерв на возможные потери по ссудам.

Таблица 2 - Динамика изменения качества кредитного портфеля

Из таблицы 2 видно, что на 01.01.2002г наибольший удельный вес 97,4% занимают кредитные вложения, отнесенные к 1 группе риска наимень-шее значение 0,3% - занимает 4 группа риска. На 01.01.2003г существенного изменения и качества кредитного портфеля не произошло. Наибольший удельный вес по-прежнему занимают кредитные вложения, отнесенные к 1 группе риска, они составляют 99,3%. На 01.01.2004г кредитные вложения, отнесенные к 1 группе риска увеличились на 0,2% и составляют 99,7%. В диаграммах представленных в приложении 1, качество кредитного портфеля видно, что все кредитные вложения относятся к 1 группе риска, то есть все выданные кредиты имеют высокую степень обеспеченности и заемщики отличаются высокой степенью платежеспособности (приложение 1).

Качество кредитного портфеля с точки зрения кредитного риска позво-ляет оценить коэффициент риска (Криска), который рассчитывается по сле-дующей формуле:

КВ - РВПС

Криска = , (1)

КВ

где КВ - кредитные вложения; РВПС - резерв на возможные потери по ссудам.

Чем больше значение данного коэффициента и ближе к 1, тем лучше качество кредитного портфеля с точки зрения возвратности.

Криска₂₀₀₂ = 25460 - 5692/ 25460 = +0,77

Криска₂₀₀₃ = 66405 - 1661/ 66405 = +0,97

Криска₂₀₀₄ = 100188 - 1504/100188 = +0,98

Из расчета видно, что коэффициент риска кредитного портфеля улучшился, и по состоянию на 1.01.2003г. составил 0,97, на 01.01.2004г - 0,98 (при нормативе 1,0). Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам является важной составной частью анализа кредитных операций. Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками банков. Порядок создания, корректировки и использования такого резерва определен “Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности” ЦБ РФ № 254-п от 26.03.2004 г. (далее Положение № 254-П). Согласно п.2.7. Положения № 254-П в зависимости от уровня кредитного риска все ссуды подразделяются на 4 группы: стандартные, нестандартные, сомнительные и безнадежные ссуды.

Анализ движения резерва на возможные потери по ссудам проводится с целью контроля за корректировкой резерва и его использованием.На основании полученных данных в таблице 3 можно проследить изменения кредитного портфеля и его структуры.

Из таблицы 3 видно, что на 01.01.2004г значительно уменьшилось число нестандартных ссуд, они составляют 105 тыс.рублей, по сравнению с 219 тыс.руб. на 01.01.2003г и 374 тыс.руб. на 01.01.2002г. Также наблюдается уменьшение сомнительных и безнадежных ссуд. Таким образом, риск неуплаты заемщиком основного долга и причитающихся процентов сокращается.

Учет сумм просроченной задолженности по кредитам ведется на балансовых счетах:

а) в рублях:

№ 620 "Кредиты, не погашенные в срок" - по краткосрочным кредитам, лицевой счет 02 - "Просроченные ссуды предприятий, организаций, фермерских хозяйств"; № 780 "Просроченная задолженность по долгос-рочным ссудам" лицевой счет 02 - "Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам юридическим лицам";

Таблица 3 - Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам

В тыс.руб.