Дипломная работа: Формирование ресурсов муниципальных бюджетов

Также высок процент перевыполнения плана по статье «Государственная пошлина» (3,24%).

В таблице 6 представлены доходы бюджета Янаульского района за 2011г.

Бюджет Янаульского района в 2011г. по доходам исполнен в сумме 682 877 тыс. руб., что на 0,02% ниже, чем планировалось.

Увеличение доходов по сравнению с 2010г. произошло вследствие улучшения собираемости налогов и других платежей.

Наибольшая собираемость отмечается по штрафам и санкциям.

Сумма безвозмездных поступлений в бюджет сельсовета составила 469 781 тыс. руб.

Таблица 6

Доходы бюджета МР Янаульского района в 2011г., тыс. руб.

Структура доходов бюджета показана на рисунке 2.

Рисунок 2 Структура доходов бюджета МР Янаульского раона в 2011г., %

Динамика доходов бюджета Янаульского района представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 Динамика доходов бюджета МР Янаульского района в 2009-2011гг., тыс. руб.

В течение 2009-2011гг. доходы бюджета Янаульского района имели устойчивой тенденцию к возрастанию. Особенно резкое увеличение доходов отмечается в 2011г. по сравнению с 2010г. - на 157 634 тыс. руб.

Рисунок 4 Динамика безвоздмездных поступлений в бюджет МР Янаульского района в 2009-2011гг., тыс. руб.

В общем поступлении доходов наибольший удельный вес за весь анализируемый период занимают безвозмездные поступления из других уровней бюджета (рисунок 4).

Основную долю безвозмездных поступлений в доходах бюджета Янаульского района в 2010г. занимали субвенции от других уровней бюджетов бюджетной системы РФ, чуть меньшую - субсидии от других уровней бюджетов бюджетной системы РФ (рисунок 5).

Рисунок 5 Структура безвоздмездных поступлений в бюджет МР Янаульского района в 2011г., %

Таким образом, собственные финансовые ресурсы местного самоуправления - средства местного бюджета и финансовые ресурсы муниципальных организаций - составляют незначительную часть в объеме финансовых ресурсов, направляемых на социально-экономическое развитие Янаульского района.

Анализ налоговых доходов Янаульского района показал предельно слабую диверсификацию налоговых источников доходов муниципального района.

Более половины всех налоговых поступлений местного бюджета дает всего один налог - налог на совокупный доход, налогоплательщиками которого признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

2.3 Анализ использования финансовых ресурсов муниципального района

Общая сумма расходов бюджета Янаульского района за 2009г. составила 522 144 тыс. руб., что составило 99,39% от утвержденного плана.

Таблица 7

Структура расходной части бюджета МР Янаульского района за 2009г., тыс. руб.

Как видно из рисунка 6, построенного на основании данных таблицы 7, в 2009г. наибольший удельный вес - 47,06% в расходах бюджета Янаульского района занимают расходы по разделу «Образование».

Рисунок 6 Структура расходов бюджета МР Янаульского района в 2009г., %

Расходы по разделу «Здравоохранение, физическая культура и спорт» составляют 12,06% в структуре расходов бюджета. Расходы на социальную сферу составляют 6,33%. Общегосударственные вопросы составляют 6,72% в структуре расходов бюджета.

Таблица 8

Структура расходной части бюджета МР Янаульского района за 2010г., тыс. руб.

Как видно из рисунка 7, построенного на основании данных таблицы 8, в 2010г. наибольший удельный вес - 52,9% в расходах бюджета Янаульского района занимают расходы по разделу «Образование».

Рисунок 7 Структура расходов бюджета МР Янаульского района в 2010г., %

Расходы по разделу «Здравоохранение, физическая культура и спорт» составляют 13,84% в структуре расходов бюджета.

Общегосударственные вопросы составляют 4,8% в структуре расходов бюджета.

Таблица 9

Структура расходной части бюджета МР Янаульского района за 2011г., тыс. руб.

Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что в 2011г., как впрочем и в предыдущих, исполнение бюджета МР Янаульского района в расходной части отстает от запланированного объема.

Меньше всего доля исполнения от запланированного по расходам на социальную политику (81,77%). Это говорит о том, что Администрация не справляется со своими обязательствами.

Как видно из рисунка 8, построенного на основании данных таблицы 8, в 2011г. также наибольший удельный вес - 50,26% в расходах бюджета Янаульского района занимают расходы по разделу «Образование».

Расходы по разделу «Здравоохранение, физическая культура и спорт» составляют 11,14% в структуре расходов бюджета.

Общегосударственные вопросы составляют 5,23% в структуре расходов бюджета.

Рисунок 8 Структура расходов бюджета МР Янаульского района в 2011г., %

Сравним динамику роста доходов и расходов бюджета Янаульского района в анализируемом периоде.

Таблица 10

Динамика роста доходов и расходов бюджета Янаульского района в 2009-2011гг., тыс. руб.

Более наглядно соотношение расходов и доходов бюджета Янаульского района демонстрирует нам рисунок 9.

Рисунок 9 Динамика доходов и расходов бюджета МР Янаульского района в 2009-2011гг., тыс. руб.

На диаграмме хорошо видно, что в 2011г. темп роста расходов существенно отстал от темпа роста доходов. Рассмотрим за счет каких же статей сократились расходы бюджета в 2011г.

Таблица 11

Изменения структуры расходов бюджета МР Янаульского района в 2009-2011гг., %

Таким образом, изучив таблицу 11, можно заметить, что в 2011г. снизилась доля расходов в первую очередь на образование и здравоохранение. Увеличилась же доля расходов на межбюджетные трансферты и ЖКХ.

Среди отдельных крупных категорий расходов бюджета, расходы по статьям «национальная экономика» и ЖКХ являются наиболее эффективными (0,55 - величина фискального мультипликатора) и примерно в два раза превосходят по эффективности расходы по статьям «социальная политика», «культура» (0,21) и «национальная безопасность и правоохранительная деятельность» (0,29). В то же время увеличение расходов на статью «общегосударственные вопросы» является даже контрпродуктивным с точки зрения влияния на экономический рост (-0,90 - величина мультипликатора).

От качества управления муниципальными финансами зависит, сможет ли муниципальное образование реализовать свой финансовый потенциал и проводить эффективную бюджетную и долговую политику, противостоять негативным воздействиям внешней среды и извлекать максимальную выгоду из появляющихся возможностей.

Систему управления муниципальными финансами в Янаульском районе, можно охарактеризовать, как требующую совершенствования.

Одной из наиболее значимых проблем является планирование бюджета. Сравнительно недавно в основе финансирования расходов бюджета лежал принцип пообъектного финансирования, то есть финансирование бюджетных учреждений по потребности, без какого-либо учета результатов их деятельности. Планирование бюджета осуществлялось от «базы» прошлого года, а вопрос отдачи, пользы поднимается слабо.

В результате формирования бюджета от базы прошлого года главные распорядители бюджетных средств лишались каких-либо стимулов к рациональному и экономному использованию бюджетных средств.

Более того, они вынуждены были «раздувать» свои расходы, чтобы не столкнуться с проблемой сокращения финансирования в следующем году. Следовательно, нагрузки на бюджет постоянно увеличивались. Когда расходы финансируются по смете, не имеет значения: какие конкретно работы учреждение выполнило для нужд города, поскольку учреждению гарантировано обеспечение из бюджета заработной платы, оплата коммунальных услуг и т.п.

Исходным принципом при формировании и исполнении бюджета становится обоснование приоритетов и ожидаемых результатов. Бюджетные расходы «привязываются» к конечным результатам. Должна быть прямая зависимость между эффективностью и результативностью бюджетных услуг, объемом и качеством с одной стороны, распределением бюджетных средств между бюджетополучателями, программами - с другой.