Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств

-       проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

-       документирование материалов и результатов проверки;

-       выводы и предложения по результатам аудита.

Основная цель проверки банковских операций - установление достоверности, законности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

Задачи аудиторской проверки банковских операций:

-      установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, законности совершения операций по каждому счету;

-       определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, в том числе валютных и правильности их отражения в учете;

-       проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

Источниками информации для проверки могут служить следующие документы и регистры учета:

-      первичные документы по оформлению операций по счетам в банке;

-       регистры синтетического учета операций на счетах в банке;

-       отчет о движении денежных средств;

-       бухгалтерский баланс ;

-       приказ об учетной политике предприятия;

-       налоговая отчетность.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичным документам.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств на примере

2.1 Финансово-экономическая характеристика

АО «НИИ «Субмикрон» - Акционерное общество «Научно-исследовательский институт «Субмикрон», основано 24 августа 1989 года.

Основным видом деятельности АО «НИИ «Субмикрон» является проектирование современными методами малых серий модулей для высоконадежной, сбое-отказоустойчивой аппаратуры вычислительных комплексов космических и авиационных систем управления, спутниковой связи и навигации, систем приема и обработки радиолокационной и гидроакустической информации.

Предприятие является разработчиком и поставщиком приборов для авиационных систем опознавания; цифровых комплексов управления приводами для многих типов самолетов; бортовых комплексов управления и обработки информации космических кораблей «Союз-ТМА», «Прогресс-М» и космических аппаратов «Метеор-М», «Глонасс», «Кондор», «Коронас-Фотон», «Электро-Л» и др.

Предприятие оснащено необходимым комплексом сборочного, контрольно-наладочного и испытательного оборудования, которое обеспечивает полный цикл опытного производства спецпродукции.

Учредительным документом АО НИИ «Субмикрон» является Устав, утвержденный его учредителями.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется Генеральным директором.

АО НИИ «Субмикрон» осуществляет учет результатов работ, контроль хода производства, ведет бухгалтерский, оперативный, налоговый и статистический учет.

Ответственность за состояние бухучета в Обществе возлагается на главного бухгалтера. Годовую бухгалтерскую отчетность составляет главный бухгалтер, документооборот ведется Генеральным директором Общества.

Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с помощью бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия 8.3» в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета. Учет ведется способом двойной записи с использованием единого рабочего Плана счетов, включающего аналитические и синтетические счета, разработанные с учетом необходимых требований управления и обязательные к применению всеми работниками бухгалтерской службы предприятия.

Целью АО НИИ «Субмикрон» является удовлетворение потребностей общества в надежных и долговечных строительных материалах и получение прибыли путем осуществления коммерческой деятельности, не противоречащей действующему законодательству Российской Федерации. Основные виды деятельности: оптовая и розничная продажа и доставка строительных материалов, техническая поддержка клиентов, проведение обучающих семинаров для строителей.

С целью повышения эффективности своей деятельности АО НИИ «Субмикрон» стремится лучше конкурентов понимать реальные потребности клиентов и удовлетворять их лучше по сравнению с конкурентами.

Предприятие стремится предоставить людями и организациям реальную возможность обеспечить необходимый уровень культуры строительства для обеспечения адекватного соотношения инвестиций и конечных потребительских свойств объекта. Кроме того, предприятие стремится быть лучшим в своей отрасли по качеству обслуживания, ассортименту и качеству товаров и услуг, лидирующим по доле рынка и эффективности, по объему выработки на сотрудника и по уровню доходности от капитальных вложений.

АО НИИ «Субмикрон», как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги и платежи в бюджет. Средства, остающиеся у предприятия после уплаты этих налогов и платежей, поступают в его полное распоряжение.

Функции бухгалтерской службы в АО НИИ «Субмикрон»:

-      формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности Общества.

-       обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых, материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

-       осуществление (совместно с другими службами) экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления мобилизации внутрихозяйственных ресурсов.

Весь состав работников АО НИИ «Субмикрон» содержится в штатном расписании. Штатное расписание АО НИИ «Субмикрон» - это правовой акт, определяющий структуру, численность и должностной состав работников с указанием должностных окладов. Оно утверждено директором АО НИИ «Субмикрон». В утверждении указывается количество единиц с месячным фондом заработной платы. Оно состоит из номера, наименования должности, количества штатных единиц, разряда, должностного оклада, надбавки, надбавки районного коэффициента, месячной заработной платы, месячного фонда заработной платы.

Работа по поиску покупателей в АО НИИ «Субмикрон» ведется несколькими способами. Один из самых эффективных - «живой» контакт с руководителем организации или подразделения организации, которая является потенциальным клиентом. При таком контакте можно добиться большего эффекта, чем при телефонном разговоре. С этой целью менеджеры нередко выезжают в командировки по разным регионам, стараясь посетить как можно больше предприятий в посещаемом городе или области.

В своей работе АО НИИ «Субмикрон» использует рассылку рекламных проспектов. Это менее эффективный способ привлечения клиентов, но при правильном подходе он может быть довольно результативным. Чтобы адресную рассылку сделать эффективной, менеджер обязан через какое-то время позвонить тому, кому адресовали каталог для того, чтобы инициировать руководителя на анализ полученной информации.

Основные технико-экономические показатели АО НИИ «Субмикрон» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели деятельности АО НИИ «Субмикрон» в 2014-2016г.

Данные таблицы 1 свидетельствуют о стабильности деятельности предприятия. Объем продаж в 2016 г. увеличивается на 77215 тыс. руб. в 2015г. и на 88663 тыс. руб. в 2016г.

2.2 Учет денежных средств на предприятии

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе АО НИИ «Субмикрон» ведется на активном счете 50 «Касса», записи на котором производят на основании проверенных отчетов кассира общими итогами за день в журнале-ордере № 1 (по кредиту) и ведомости № 1 (по дебету). Сальдо счета указывает на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту - суммы, выданные наличными.

Данные о первичном учете денежных средств АО НИИ «Субмикрон» приведены в таблице. 2.

Таблица 2

Первичный учет денежных средств предприятия АО НИИ «Субмикрон»

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете АО НИИ «Субмикрон» приведена на рис. 1.

Рисунок 1 - Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете АО НИИ «Субмикрон»

Согласно нормативным документам, АО НИИ «Субмикрон» имеет кассу в целях осуществления расчетов наличными денежными средствами. Помещение кассы для обеспечения требуемых условий сохранности денег оборудовано и защищено согласно действующему порядку.

Кассовые операции выполняются отдельным работником - кассиром, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех ценностей, которые приняты им, и за ущерб, который причинен предприятию на основе заключенного договора о полной материальной ответственности.

Сумма наличных денежных средств, которая может быть в кассе на конец рабочего дня, определена лимитом, которые установлен руководителем организации (такой порядок установлен п.2 указания Банка России от 11.03.2015г. №3210-У). Если в кассе на конец дня денег больше установленного лимита, то разницу организация сдает в банк. Затем этот расчет организация направляет в обслуживающую банковскую организацию.

На ноябрь 2016 года лимит остатка кассы в АО НИИ «Субмикрон» составил 30 тысяч рублей.

Наличные деньги, которые поступают в кассу организации с расчетного счета, от покупателей и др., оформляют приходными кассовыми ордерами (форма КО-1). Приходный кассовый ордер передают в кассу, где кассир осуществляет проверку правильности его заполнения, подлинность и наличие подписи главного бухгалтера, принимает денежные средства, подписывает квитанцию и приходный ордер. Деньги по кассовым ордерам принимаются лишь в день их составления.

Оформление и выдача наличных денежных средств из кассы осуществляется на основе расходных кассовых ордеров (форма КО-2) или прочих документов (заявлений на выдачу денег, платежных ведомостей, счетов), на которых ставится специальный штамп, который заменяет расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денежных средств подписывают руководитель организации и главный бухгалтер. В АО НИИ «Субмикрон» расходный кассовый ордер регистрируют в журнале регистраций расходных и приходных кассовых ордеров и передают кассиру в целях исполнения.

Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусматривается специальная форма. В журнале указываются реквизиты (даты составления и номера) всех расходных и приходных кассовых ордеров, которые выписаны на предприятии. Журнал регистрации расходных кассовых ордеров и приходных кассовых ордеров строится так, что по его данным осуществляется контроль целевого назначения полученных и израсходованных наличных денег, осуществляется проверка полноты операций, выполненных кассиром. Журнал ведут в течение года.

В определенных случаях при выдаче денежных средств из кассы оформляется расчетная и платежная ведомость. Ведомость оформляется при выдаче зарплаты сотрудникам предприятия. На общую сумму денежных средств, которые выдаются по ведомости из кассы, бухгалтером оформляется один расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дата составления) указываются в ведомости.

В случае выдачи денег отдельному лицу главный бухгалтер записывает в расходный кассовый ордер номер и наименование документа, который удостоверяет личность, когда, кем он выдан. Предъявление документов, которые удостоверяют личность, является обязательным и при получении денежных средств по одному платежному документу, который выписан на несколько лиц. Лицам, которые не состоят в списочном составе предприятия, деньги выдаются лишь по расходным кассовым ордерам, которые выписываются на каждое лицо или по отдельной ведомости на основе заключенных договоров.