Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств

Приумножение денежных средств, их правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов, а также в укреплении платежной дисциплины.

В данной работе представлены основные принципы организации и нормативное регулирование бухгалтерского финансового учета денежных средств и финансовых вложений. Показано практическое ведение учета и анализа на примере АО НИИ «Субмикрон».

В первой главе работы рассмотрены и раскрыты теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа денежных средств. Во второй главе описана производственно-экономическая и финансовая характеристика АО НИИ «Субмикрон», а также учетная политика и организация учета на предприятии. В третьей главе более детально, с использованием отчетных документов конкретного предприятия изучен бухгалтерский учет операций с денежными средствами.

В ходе данной работы, в результате изучения, анализа и обобщения информации, полученной из различных источников сделаны следующие выводы.

Грамотное и ответственное ведение бухгалтерского учета - один из самых важных факторов нормальной деятельности предприятия. Результатом неграмотного ведения бухгалтерского учета являются штрафы, пени, налоговые санкции, аресты счетов и другие отрицательные последствия для бизнеса компании и ее авторитета у потенциальных клиентов и партнеров.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии АО НИИ «Субмикрон» осуществляется в автоматизированном режиме в соответствии с действующим законодательством и принятой учетной политикой, регламентирующей порядок ведения учета и сформированной в соответствии с нормативными документами. Автоматизация учета основана на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных документов и отражает операции по соответствующим разделам Плана счетов бухгалтерского учета. Регистры бюджетного учета выводятся на бумажные носители. С целью осуществления расчетов наличными деньгами в АО НИИ «Субмикрон» создана касса, где в соответствии с установленным лимитом, хранятся денежные средства на текущие расходы. Все операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в АО НИИ «Субмикрон» оформляются первичными документами. Инвентаризация кассы проводится регулярно, результаты оформляются первичной учетной документацией.

Денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями осуществляются безналичным путем через расчетные счета в банках. При осуществлении расчетов АО НИИ «Субмикрон» использует типовые документы, формы которых установлены ЦБ РФ. Для осуществления безналичных расчетов используются платежные поручения. Важное значение уделяется планированию движения денежных потоков, учитывая высокую финансовую ответственность за просрочку платежей.

Изучение документации АО НИИ «Субмикрон» позволяет сделать вывод об успешном ведении деятельности и устойчивом финансовом положении предприятия, так как имеется достаточное количество свободных денежных средств.

В качестве рекомендаций было предложено следующее:

-      сплошным методом проверить все кассовые документы и исправить ошибки;

-       расширить аналитический учет по ведению денежных средств в кассе организации, добавив субсчета для касс всех обособленных подразделений;

-       произвести расчеты и на основании их составить приказы по установлению лимитов остатка денежных средств в кассах общества и в дальнейшем вести раздельные кассовые книги по каждому структурному подразделению;

-       использовать различные формы инвестирования ( вложения в ценные бумаги, участвующие в торгах на фондовых рынках, что позволит получить дополнительную чистую прибыль, либо путем приобретения контрольного пакета акций, установить финансовый контроль над компанией-владельцем ценной бумаги);

-      более активное инвестирование в различные виды денежных инструментов, самым распространенным из которых является банковский депозит.

С целью оптимизации управления денежными средствами предприятия АО НИИ «Субмикрон» предлагается осуществление следующих мероприятий:

.     Улучшение управления дебиторской задолженностью путем предоставления скидок при досрочной оплате счета.

.     Проведения операции факторинга как метода управления дебиторской задолженностью.

.     Совершенствование расчетов с дебиторами посредством предоставления отсрочки платежа.

Таким образом, с целью совершенствования системы управления активами на предприятии АО НИИ «Субмикрон» необходимо регламентировать кредитный процесс, максимально формализовать действия персонала по определению условий кредитования каждого конкретного дебитора, наделить аналитическую службу персональной ответственностью за обеспечение качества портфеля дебиторской задолженности.

Компания АО НИИ «Субмикрон» понесет расходы на их проведение в размере 1973555 руб., получит прибыль от реинвестирования освободившихся средств, а так же в результате надбавки к продажной цене при отсрочке платежа в размере 2151845 руб. Произойдет снижение дебиторской задолженности на 22202492 руб., возрастет чистая прибыль, за счет которой могут быть погашены займы, а также часть кредиторской задолженности.

Список использованной литературы

1.        О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ №402-ФЗ от 06.12.2011 года // Справочно-правовая система «Гарант» [Электронный ресурс].

2.      Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

.        Приказ Министерства финансов РФ №49 от 13.06.1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

.        Приказ Министерства финансов РФ от 2 февраля 2011 года N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»

.        Банк В.Р., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. - Астрахань: ЦНТЭП, 2016. - 374с.

.        Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2016. - 587с.

.        Барулин С.В. Финансы: учебник. - М.: КноРус, 2015. - 640с.

.        Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. - М.: Омега-Л, 2015. - 768с.

.        Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 142с.

.        Бочаров В. В. Финансовый анализ. Краткий курс. - Спб.: Питер, 2015.

.        Бригхэм Ю., Эрхардт М. Финансовый менеджмент. - Спб.: Питер, 2015.

.        Быковский В.В., Мартынова Н.В., Минько Л.В., Пархоменко В.Л., Коробова О.Б., Быковская Е.В. Технологии финансового менеджмента: учеб. пособие. -Тамбов: Тамбовский государственный технический университет, 2015.

.        Володина А.А. Управление финансами. Финансы предприятий. - М.: Финансы, 2016. - 502с.

.        Грибов М. Как составить отчет о движении денежных средств по МСФО? // Финансовый директор. - 2016. №1. - С.16-18.

.        Грищенко Ю.И. Организация и управление денежными средствами от финансовой деятельности компании // Справочник экономиста. - 2015. № 12. - С.174-175.

.        Дьякова Н.Е. Денежные потоки и финансовый результат. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 401с.

.        Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. - М.: Юрайт, 2016. - 621с.

.        Иванов Е.Н. Отчет о движении денежных средств. - М.: Экономика, 2016. - 235с.

.        Кадыров И.С. Проблемы составления отчета о движении денежных средств в коммерческих организациях // Вестник Адыгейского государственного университета, Сер.: Экономика. - 2016. - Вып. 2. - С. 105-107.

.        Кандрашина Е.А. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Дашков и К, 2014. - 220с.

.        Ковалев В.В. Управление денежными средствами, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2014. - 336с.

.        Кудина М.В. Финансовый менеджмент. - М.: Инфра-М, 2016. - 256с.

.        Кузнецова И.Д. Управление денежными средствами предприятия: учебное пособие; под ред. А.Н.Ильченко/Иван.гос хим.-технол. ун-т. - Иваново, 2015. - 193с.

.        Ложников И.Н. Как применять ПБУ 23/2016 «Отчет о движении денежных средств» // Вестник бухгалтера Московского региона. - 2016. №5. - С.53-56.

.        Логинова Т. В. Денежные потоки организации и их отражение в российской и международной практике [Текст] / Т. В. Логинова // Актуальные вопросы экономических наук: материалы II междунар. науч. конф. (г. Уфа, апрель 2015 г.). - Уфа: Лето, 2015. - С. 62-65.

.        Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансовый менеджмент: учебник для бакалавров / В.Н. Незамайкин, ИЛ. Юрзинова. -М.: Издательство Юрайт, 2014. 467 с.

.        Пласкова Н. Информационная база анализа денежных средств // Финансовый бизнес. - 2016. № 10. - С. 25-27.

.        Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: КноРус, 2016. - 320с.

.        Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 459с.

.        Самылин А.И. Корпоративные финансы: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2014.

.        Сургай М.А. Характеристика показателей оценки финансового состояния предприятия. - М.: Экономика, 2016. - 361с.

.        Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: учебник. - 3-е изд. - М.: КноРус, 2015. - 480с.

.        Васильева Л.С.: Система управления денежными средствами [Электронный ресурс]. - Режим доступа: #"897087.files/image002.gif">

Приложение № 2

Годовой отчет за 2016 год