91
ществ, у которых один из перечисленных ниже показателей имеет следующее значение:
–сумма по заключенным контрактам по экспортным поставкам стратегической продукции которых составляет более 27 млн руб. в год;
–сумма выручки по экспортным поставкам стратегической продукции составляет более 20 % от общей суммы выручки;
–среднесписочная численность работающих свыше 100 человек;
–доля вклада учредителя (государство) составляет свыше 50 %.
4. К кредитным и страховым организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, относятся организации, у которых один из перечисленных ниже показателей финансо- во-экономической деятельности имеет следующее значение:
– суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов, согласно данным налоговой отчетности, свыше 300 млн руб.;
– объем чистых активов на конец года составляет не менее 25 млрд руб. (Положение Центрального банка Российской Федерации от 10 февраля 2003 г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капиталов) кредитных организаций»);
–сумма страховых премий за отчетный период составляет не менее 2 млрд руб. («Отчет о прибылях и убытках»).
5. К организациям, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов ( «Отчет о прибылях и убытках») находится в пределах от 1 млрд до 20 млрд руб. включительно, и при этом либо активы находятся в пределах от 100 млн до 20 млрд руб. включительно, либо суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов, согласно данным налоговой отчетности, находится в пределах от 75 млн до 1 млрд руб.
6. Некоммерческие организации могут быть отнесены к организациям – крупнейшим налогоплательщикам в случае, если суммарный объем доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям:
–суммарный объем полученных доходов («Отчет о прибылях и убытках») превышает 20 млрд руб.;
–суммарный объем полученных доходов («Отчет о прибылях и убытках») находится в пределах от 1 млрд до 20 млрд руб. включительно, и при этом либо активы находятся в пределах от 100 млн до
20 млрд руб. включительно, либо суммарный объем начислений фе-
92
деральных налогов и сборов, согласно данным налоговой отчетности, находится в пределах от 75 млн до 1 млрд руб.
Организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям.
При реорганизации крупнейшего налогоплательщика организация (организации), образовавшаяся в результате реорганизации, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, включая год реорганизации.
Организации, в отношении которых арбитражным судом принято решение о признании должника банкротом и введена процедура конкурсного производства, перестают относиться к категории крупнейших налогоплательщиков.
Отношения взаимозависимости между организациями
Организации, отношения с которыми могут в соответствии с ч. 1 ст. 105.1 НК РФ оказывать влияние на условия или экономические результаты основного вида деятельности организации, имеющей перечисленные выше показатели, могут быть отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков и подлежат администрированию на уровне, соответствующем уровню администрирования взаимозависимого с ними налогоплательщика.
Процедура постановки на учет отражена в приказе Минфина России от 11 июля 2005 г. № 85н «Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков».
Суть процедуры заключается в том, что МИ ФНС России по КН направляет в налоговый орган по местонахождению организации запрос о предоставлении копий документов, содержащихся в учетном деле крупнейшего налогоплательщика, а также копий документов по налоговому контролю и лицевых счетов. Налоговый орган по местонахождению организации направляет запрашиваемые документы в соответствующую МИ ФНС России по КН в 5-дневный срок после получения запроса.
Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. № САЭ-3-09/178@ утверждена специальная форма № 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика». МИ ФНС России по КН направляет данное уведомление крупнейшему налогоплательщику в течение трех
93
дней после получения документов от инспекции ФНС по местонахождению организации.
При этом идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный в налоговом органе по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика, не изменяется. Межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам крупнейшему налогоплательщику присваивается новый код причины постановки на учет (КПП).
Постановка на учет крупнейшего налогоплательщика при создании им обособленного подразделения и по иным основаниям осуществляется в соответствии с НК РФ. Налоговый орган, поставивший на учет по этим основаниям, направляет соответствующие сведения в инспекцию ФНС по местонахождению организации, а последняя – в МИ ФНС России по КН.
Приказом Минфина России от 8 апреля 2005 г. № 55н «О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес» установлено, что плательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где установлены игровые столы и другие объекты налогообложения, обязаны встать на учет по месту нахождения объектов налогообложения. Для этого плательщики одновременно с заявлением о регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес должны представить копии следующих документов: свидетельства о государственной регистрации юридического лица, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня представления заявления о регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес выдает заявителю уведомление о постановке на учет в налоговом органе, а также уведомляет об этом налоговый орган по месту нахождения организации.
3.6.Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН)
Согласно положениям ч. 1 НК РФ на основе данных учета налогоплательщика ведется Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН), который содержит сведения из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также данные о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Правила его ведения установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2004 г. № 110.
94
Постановка на учет (снятие с учета) организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту нахождения или месту жительства, изменение сведений о них производятся на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Постановка на учет (снятие с учета) организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе подтверждается документом, форма которого утверждена приказом МНС России от 3 февраля 2004 г. № БГ-3-09/178. Данный документ выдается организации или индивидуальному предпринимателю вместе с документом, подтверждающим внесение записи в соответствующий государственный реестр.
Сведения, содержащиеся в ЕГРН, за исключением ИНН, КПП и кодов налоговых органов, относятся к информации ДСП и подлежат хранению и передаче в установленном для такой информации порядке. Ведение реестра осуществляется с использованием средств вычислительной техники и включает в себя ведение государственных баз данных, формируемых по территориальному признаку, а также последующее автоматизированное объединение их в единый банк данных. Ведение реестра включает в себя также внесение в него представленных сведений, их обновление и исключение из реестра
сведений. Сведения, исключенные из реестра, хранятся в архиве.
В целях обеспечения единообразия понятий при ведении ЕГРН используются их кодовые обозначения, применяются действующие общероссийские и ведомственные классификаторы и справочники.
Перечень сведений, включаемых в ЕГРН, состоит из двух частей.
Часть I. Сведения, представляемые органами, учреждениями, организациями и физическими лицами в налоговые органы:
I. Сведения, представляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию юридических лиц.
II. Сведения, представляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
III. Сведения, представляемые органами, выдающими лицензии на право нотариальной деятельности и наделяющими нотариусов полномочиями.
IV. Сведения, представляемые советами адвокатских палат субъектов Российской Федерации.
V. Сведения, представляемые органами и организациями, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства.
VI. Сведения, представляемые органами, которые производят государственную регистрацию актов гражданского состояния.
95
VII. Сведения, представляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (за исключением морских, речных и воздушных транспортных средств).
VIII. Сведения, представляемые органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (в том числе морских, речных и воздушных транспортных средств).
IX. Сведения, представляемые органами опеки и попечительства, воспитательными, лечебными учреждениями, учреждениями социальной защиты и иными аналогичными учреждениями, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного.
X. Сведения, представляемые органами (учреждениями), уполномоченными совершать нотариальные действия, нотариусами, занимающимися частной практикой.
XI. Сведения, представляемые органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами.
XII. Сведения, представляемые органами, осуществляющими выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации.
XIII. Сведения, представляемые организациями и физическими лицами в связи с их учетом в налоговых органах.
Часть II. Сведения, формируемые в налоговых органах в результате учета организаций и физических лиц:
1. По организациям:
–ИНН;
–код иностранной организации (КИО);
–серия и номер свидетельства о постановке на учет, а также по каждому основанию (случаю), установленному НК РФ;
–код налогового органа по месту постановки на учет;
–причина и дата постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе;
–КПП;
–реквизиты уведомления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе;
–дата последнего представления организацией документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;