Экономические механизмы воздействия квот и тарифных ставок на параметры товарных рынков существенно различаются, что во многом определяет условия их применения с учетом особенностей конкретного рынка. Достижение положительных результатов в таможенном регулировании товарных рынков и внешнеторговых потоков предполагает использование форм и методов, адекватных сложившейся социально-экономической ситуации. Таможенные пошлины и квоты используются в определенном сочетании, исходя из особенностей конкретной ситуации. Комбинация пошлин и квот является основным инструментом регулирования внешней торговли.
В настоящее время экономические инструменты выстроены таким образом, что, по существу, препятствуют качественному экономическому росту. При изменении соотношений в объемах спроса и предложения отечественные предприниматели стремятся обеспечить равновесие в основном за счет повышения цен, а не путем увеличения объемов производства. В ряде случаев давление предпринимателей друг на друга не настолько эффективно, чтобы вынудить производителей выносить на рынок достаточное количество товара по действующим ценам. Это связано с тем, что, с одной стороны, эти цены не могут обеспечивать достаточного уровня рентабельности, а с другой - у производителей нет реальной возможности быстро наращивать производство продукции. Необходимо учитывать также уровень монополизации товарных рынков как на стадии производства, так и на стадии продвижения товаров, а также возможности проведения согласованной ценовой политики.
Влияние вышеуказанных факторов существенно меняет воздействие квот и таможенных тарифов на параметры товарных рынков по сравнению с тем, как эти факторы могут регулировать внешнеторговые потоки в идеальной рыночной среде.
Следует отметить, что таможенно-тарифное регулирование в условиях кризиса, санкций, которые применены в отношении нашего государства, играет исключительно важную роль в торгово-политическом механизме, поскольку оно применяется в целях защиты национальной экономики, выполнения международных обязательств, поддержания стабильности международной торговой системы. Поэтому эффективно действующий механизм таможенно-тарифного регулирования является неотъемлемым условием для проведения Россией активной и целостной таможенной политики, а также решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, защите ее экономических интересов и др.
В рыночной экономике государство осуществляет регулирование внешнеэкономической деятельности в целях обеспечения безопасности страны и защиты общенациональных интересов. Деятельность государственных органов по регулированию ВЭД осуществляется практически во всех странах мира, но ее масштабы, формы и методы, конкретные цели и задачи определяются каждой страной, исходя из ее масштабов, положения в современном мире, внешней и внутренней политики государства. Классическим инструментом регулирования внешней торговли является таможенный тариф, который по характеру своего действия относится к экономическим регуляторам внешней торговли.
С учетом вышеизложенного можно сделать вывод о том, что в современных условиях при определении уровня таможенно-тарифного обложения в целом и разработке предложений по установлению конкретных размеров ставок таможенных платежей приоритетными основными задачами, решение которых должно обеспечиваться с помощью тарифа.
В связи со вступлением России в ВТО правительству страны необходимо разработать научно-обоснованную концепцию социально-экономического развития страны в целом, а также более совершенную таможенно-тарифную систему, разработанную с учетом национальных интересов страны и способствующую повышению уровня экономической безопасности РФ.
Объединение таможенных территорий ряда
государств СНГ в единую таможенную территорию и перенос таможенного контроля на
внешние границы обусловили необходимость крупных изменений в существующих
правовых нормах. Изменениям должны быть подвергнуты все составные части
государственно-правового регулирования межгосударственных отношений в рамках
единого экономического пространства.
2.2 Экономическая сущность и условия
применения различных видов ставок таможенных пошлин в таможенном тарифе
Основным элементом механизма тарифного регулирования служит таможенный тариф, который представляет собой систематизированный перечень ставок, определяющих размер платы по импортным и экспортным товарам. В настоящее время тарифы унифицированы на базе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров, что облегчает пользование тарифами на разных языках и сопоставление ставок пошлин на одинаковые товары. Тариф, используемый на территории Российской Федерации, устанавливается по взаимному соглашению государств. В противоположность ему выступает автономный тариф, определяемый государством самостоятельно.
Основными функциями таможенного тарифа являются: протекционистская - защита отечественных товаров от иностранной конкуренции и фискальная - пополнение казны государственного бюджета.
Наиболее актуальной для России является фискальная функция таможенного тарифа, и если в развитых странах доходы от таможенных платежей составляют небольшую долю поступлений в государственный бюджет (например, в США - не более 1,5%), то в российском бюджете - до 40-50% его доходной части (Приложение 2).
Контрольная функция таможенного тарифа заключается в осуществлении контроля между экспортом и импортом и дает возможность государству вести мониторинг количественного отражения поступлений таможенных платежей.
Распределительная функция служит для перераспределения доходов, полученных от таможенных пошлин между бюджетами государств таможенного союза.
Основными целями таможенного тарифа являются:
рационализация товарной структуры ввоза товаров в Российскую Федерацию;
поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории Российской Федерации;
создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации;
защита экономики Российской Федерации от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику.
В России действуют ввозной (импортный) тариф и ввозные (импортные) пошлины.
Размер взимаемой ввозной пошлины зависит от страны происхождения товара и от торгового режима, предоставленного той или иной страной. Внешнеторговые режимы устанавливаются на основе двусторонних торговых договоров и соглашений.
Базовая ставка ввозной пошлины применяется к странам, с которыми заключены торговые договора и соглашения, предусматривающие режимы наибольшего благоприятствования. Россия предоставляет по спискам ООН преференции, во взимании пошлин развивающимся странам (уменьшенный размер пошлин) и наименее развитым странам (беспошлинный ввоз товаров). Товары из стран, с которыми нет торговых соглашений, облагаются пошлиной в двойном размере. Вывозные пошлины распространяются на всех партнеров по внешней торговле.
Важное место в доходах федерального бюджета в последние годы занимают таможенные пошлины. Уплата таможенных пошлин носит обязательный характер и обеспечивается государственным принуждением. Таможенная пошлина не возвращается плательщику, и ему ничего не предоставляется взамен. Средства от взимания таможенных пошлин поступают в федеральный бюджет.
В Законе «О таможенном тарифе» (1993 г.) таможенный тариф определялся как свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, которые перемещаются через таможенную границу Российской Федерации и систематизированы в соответствии с ТН ЕЭД.
В Таможенном союзе стран - членов ЕврАзЭС действует единый таможенный тариф, который в большей части, примерно на 90%, включает действовавший в России таможенный тариф. Единый таможенный тариф определяется как свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.
В Таможенном союзе на стадии формирования единого таможенного тарифа было введено понятие «базовый перечень единого таможенного тарифа». Он представлял собой свод ставок ввозных таможенных пошлин, в отношении которых сторонами было достигнуто согласие об их размерах в едином таможенном тарифе.
Составными частями таможенного тарифа являются ставки таможенного тарифа, ставки таможенных пошлин и система классификации товаров.
Таможенный тариф оформлен в виде таблиц. Ставки таможенного тарифа - ставки, начисляемые на товар в зависимости торгового статуса отдельных стран. В таможенном тарифе выделяются четыре вида ставок: автономные, конвенционные, преференциальные и беспошлинный ввоз.
Автономные ставки устанавливаются в одностороннем порядке органами государственной власти, часто они имеют максимальный уровень. Применяются во внешней торговле со странами, с которыми отсутствуют торговые соглашения.
Конвенционные (договорные) ставки устанавливаются на базе двустороннего или многостороннего соглашения. Применяются в рамках режима наибольшего благоприятствования, соглашений о Таможенном союзе, ГАТТ-ВТО.
Преференциальные ставки таможенного тарифа применяются в отношении продукции, ввозимой из наименее развитых или развивающихся стран.
Беспошлинный ввоз - это ввоз продукции по нулевым ставкам таможенного тарифа.
Наряду со ставками таможенного тарифа следует выделить ставки таможенных пошлин. В Соглашении о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 г. ставка ввозной таможенной пошлины определена как размер (величина) ввозной таможенной пошлины, что, однако, не совсем так. Таможенная пошлина является абсолютной величиной, а ее ставка может иметь относительное или абсолютное выражение.
В едином таможенном тарифе применяются следующие виды ставок ввозных таможенных пошлин:
) адвалорные - начисляются в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров;
) специфические - начисляются за единицу облагаемого товара;
) комбинированные - сочетают оба вида.
До создания единого экономического пространства введение единого таможенного тарифа являлось компетенцией Комиссии Таможенного союза. В пределах предоставленных полномочий Комиссия:
) осуществляла ведение единой ТН ВЭД;
) устанавливала ставки ввозных таможенных пошлин (включая сезонные);
) вводила тарифные квоты и устанавливала порядок их распределения;
) определяла единую систему тарифных преференций.
С созданием единого экономического пространства функции Таможенной комиссии перешли к Евразийской экономической комиссии. Каждому коду товара, образующему строку, соответствует определенная ставка пошлины одного из видов - адвалорная, специфическая или комбинированная. При применении специфических ставок или специфической составляющей комбинированной ставки большое значение имеет столбец дополнительных единиц измерения, куда необходимо перевести количественные показатели соответствующего товара до начала исчисления пошлины.
Текст, содержащийся в столбце «Наименование позиции», не используется для целей применения таможенной пошлины. Значение имеет только цифровой код товара, предъявленного к таможенному оформлению, и то значение таможенной пошлины, которое указано в тарифе.
В конце 1970-х гг. в СТС (позднее - Всемирная таможенная организация) началась работа, направленная на создание системы, позволяющей более полно решать задачи, стоящие перед классификацией товаров. В итоге был разработан классификатор, получивший название Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (ГС). За основу взята структура БТН и ряд принципов СМТК, однако новый классификатор стал не простой компиляцией ранее действовавших систем, а новым многоцелевым классификатором для товаров в международной торговле. Страны ЕЭС и еще 53 страны ввели ГС с 1 января 1988 г. Позднее эту систему стали применять большинство стран мира (свыше 150), сегодня она применяется в международной торговле 90% товаров. С 1992 г. эту систему применяет и Россия. Российская ТН ВЭД была основана на ГС, это означает, что коды ТН ВЭД до шестого знака включительно соответствуют кодам ГС.
Важной особенностью ГС является то, что в эту систему можно без нарушений системы классификации и кодирования включать новые товары или даже их группы, что важно в условиях ускоренного развития и обновления производства товаров при высоких темпах научно-технического прогресса. В ГС заложены и огромные резервные возможности детализации описания товаров.
Основные принципы построения классификации:
происхождение товаров - от сельхозпродукции (в начале ГС) к продукции промышленности (в конце);
материал и/или сырье, из которого изготавливаются товары.
Классификация товара - отнесение товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС к конкретной товарной позиции, субпозиции подсубпозиции и соответствующий товару цифровой код. В соответствии с ТН ВЭД ТС любой товар имеет свой код. Именно от этого кода зависит выбор ставки таможенной пошлины, а также меры тарифного и нетарифного регулирования, экономической политики.
ТН ВЭД ТС устроен следующим образом:
первые шесть знаков кода товара соответствуют ГС;
седьмой и восьмой знаки соответствуют комбинированной номенклатуре Европейского союза (КН ЕС);
девятый и десятый знаки используются в рамках Таможенного союза. В частности, десятый знак используется при кодировании специфических признаков товара, которые имеют значение для законодательства стран - членов Таможенного союза и применения тарифных мер (ставок пошлин, тарифных квот). Например, для разделения транспортных средств по годам выпуска (до 3 лет, до 5 лет и т.п.) либо для деления товаров по уровням заявленной таможенной стоимости (до 2 и свыше 2 евро за 1 кг). Номенклатура позволяет выделять товары, которые ввозятся в пределах тарифных квот и превышают установленные пределы (например, говядина, свинина).
В едином таможенном тарифе содержатся базовые ставки, под которыми понимаются ставки ввозных таможенных пошлин по каждой товарной подсубпозиции на товары, происходящие из государств, которым предоставляется режим наибольшего благоприятствования (РНБ) в торгово-политических отношениях. Именно базовая ставка составляет содержание таможенного тарифа.
В отношении товаров, происходящих из государств, которым Россия не предоставляет РНБ, ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления тарифных льгот (преференций). В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей схемой преференций стран - членов Таможенного союза, ставка устанавливается в размере 75% базовой ставки. В отношении наименее развитых стран - пользователей единой системы таможенных преференций применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.
Ставки таможенных пошлин - форма применения и начисления таможенных пошлин на единицу товара. Как отмечалось ранее, в зависимости от способа построения ставки таможенных пошлин подразделяются на адвалорные, специальные, комбинированные (смешанные).
Адвалорные ставки пошлин устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. Они применяются обычно в отношении товаров, которые имеют различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Размер начисляемой таможенной пошлины зависит от уровня внешнеторговой цены и соответственно таможенной стоимости товара.