Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется по тем же счетам, что и в белорусских рублях и ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь.
Учреждения банка отражение в бухгалтерском учете банковских операций в иностранной валюте осуществляют по официальному курсу, действующему на дату совершения операции при первичном признании операции в иностранной валюте, т.е. на дату отражения в учете первичных документов, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь.
По мере изменения официального курса соответствующей валюты производится переоценка всех активов и пассивов в иностранной валюте, а также внебалансовых счетов в иностранной валюте в порядке, установленном нормативными актами Национального банка Республики Беларусь.
Бухгалтерский учет доходов и расходов в иностранной валюте осу-ществляется на балансовых счетах 8 и 9 классов с обязательным ежедневным пересчетом в белорусские рубли через балансовые счета 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».
Финансовый результат от операций в иностранной валюте ежедневно отражается на балансовом счете 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой». В конце каждого месяца сальдо балансового счета 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» закрывается в корреспонденции с балансовым счетом 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой» или 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой» соответственно.
Признание и прекращение признания финансовых инструментов, классификация финансовых активов и финансовых обязательств при их признании, применение метода их первоначальной и последующей оценки, а также признание доходов и расходов, возникающих в результате операций с финансовыми инструментами, осуществлялось банком в соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (НСФО 39) для банков, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2005 № 422, и локальными нормативными правовыми актами банка.
Бухгалтерский учет сделок с производными инструментами и периодичность отражения изменения справедливой стоимости производных инструментов осуществлялся согласно Инструкции по бухгалтерскому учету сделок с производными инструментами в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2007 № 414.
Аналитический учет в разрезе учредителей (участников) банка по счету 7301 «Уставный фонд» ведется в реестре акционеров и осуществляется депозитарием ОАО «АСБ Беларусбанк».
Учет формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и условным обязательствам банка осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 23.09.2008 № 312.
В течение 2013 г. учет инвестиций банка в уставные фонды юридических лиц осуществлялся по цене их приобретения. Банк не осуществлял долевые вложения в иностранной валюте в уставные фонды юридических лиц.
ОАО «АСБ Беларусбанк» осуществлял операции по размещению денежных средств в форме кредита. Бухгалтерский учет данных операций банком осуществлялся в соответствии с требованиями Инструкции по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь от 19.09.2005 г. № 283 и Инструкции по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения от 30.03.2007 г. № 107.
Признание доходов и расходов банка осуществляется в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 № 125 (далее - Инструкция № 125), и Правилами при-знания в бухгалтерском учете доходов и расходов в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденными Правлением банка 19.11.2009 (протокол № 134.3) (далее - Правила № 134.3).
Процентные доходы отражались в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:
- право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства или подтверждено иным соответствующим образом;
- сумма дохода может быть надежно определена;
- существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода.
В соответствии с Правилами № 134.3 банк устанавливал вероятность исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств в следующем порядке:
- безусловная (высокая), если ее размер находится в диапазоне от 70 до 100 процентов включительно;
- низкая (проблемная), если ее размер находится в диапазоне от 0 до 69 процентов включительно.
4. Оценка вероятности получения процентных доходов проводилась в последний рабочий день отчетного периода на следующий отчетный период по всем активным операциям учреждения банка. По операциям размещения денежных средств на корреспондентских и других счетах в банках-резидентах и нерезидентах вероятность получения процентных доходов оценивалась в отчетном периоде, но не позднее последнего рабочего дня отчетного периода по каждому банку-корреспонденту.
Банком разработаны и отражены в Правилах № 134.3 критерии, используемые при подготовке заключения о вероятности получения процентных доходов. Результат оценки вероятности получения процентных доходов оформлялся заключением.
Правилами № 134.3 установлена периодичность начисления процентных доходов в течение отчетного периода в разрезе видов совершаемых банком активных операций.
Признание начисленных доходов (процентного и дисконтного) по ценным бумагам, эмитируемым резидентами и нерезидентами Республики Беларусь, осуществлялось в последний рабочий день отчетного периода, а также в день реализации, погашения ценных бумаг, получения промежуточ-ного процентного дохода, если иное не установлено нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.
Все процентные расходы банка отражались в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от наступления сроков выплаты процентов. Начисленные процентные расходы отражались в последний рабочий день отчетного периода исходя из фактических остатков по счетам на конец операционного дня, за исключением текущих (расчетных), вкладных (депозитных) счетов физических лиц, по которым начисленные процентные расходы отражались исходя из фактических остатков на начало операционного дня. При этом в последний рабочий день года обеспечено признание начисленных процентных расходов, исходя из фактических остатков по счетам на конец операционного дня.
В день прекращения обязательств, предусмотренных договором, дополнительно осуществлялось признание начисленных процентных расходов отчетного периода.
Признание начисленных процентных расходов (дисконта) по ценным бумагам, выпущенным банком, осуществлялось в следующем порядке:
- по векселям, депозитным и сберегательным сертификатам - в последний рабочий день отчетного периода, в день оплаты векселя, в день возврата средств, указанный в депозитном, сберегательном сертификате, в день досрочной оплаты депозитного, сберегательного сертификата;
- по облигациям (в течение срока обращения облигации) - при погашении (выкупе до срока погашения), в последний рабочий день отчетного периода, в день окончания каждого купонного периода. Если день окончания купонного периода приходился на выходной день, начисление по документарным облига-циям для физических лиц осуществлялось в первый рабочий день после выходных, по бездокументарным облигациям для юридических лиц - в последний рабочий день перед выходными.
Комиссионные доходы по оказанным услугам признавались в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:
- право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства или подтверждено иным соответствующим образом;
- сумма дохода может быть надежно определена;
- в результате конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от Банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.
Начисление комиссионных доходов осуществлялось в день оказания услуги (получения отчета об оказании услуг - по пластиковым карточкам) или в день наступления срока исполнения клиентом (банком) обязательства по уплате вознаграждения, предусмотренный соответствующим договором, а также в последний рабочий день отчетного периода.
Комиссионные расходы по услугам, полученным учреждениями Банка, признавались на балансовых счетах 91 группы «Комиссионные расходы» в соответствии с пунктами 27 и 42 Инструкции № 125.
Прочие банковские доходы признавались в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, указанных в пункте 26 Инструкции № 125, в последний рабочий день отчетного периода, а также при наступлении срока уплаты клиентом вознаграждения в соответствии с заключенным договором.
Доходы и расходы учреждения Банка по операциям с финансовыми инструментами отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требова-ниями Инструкции по бухгалтерскому учету сделок с производными инстру-ментами в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2007 № 414, Инструкции о порядке осуществления валютно-обменных операций в ОАО «АСБ Беларусбанк» на внебиржевом валютном рынке, утвержденной Правлением 13.01.2011 (протокол № 3.6).
По расчетам между учреждениями банка (межфилиальные расчеты) отражение доходов производилось одновременно с отражением в учете связанных с ними расходов, без отражения на счетах начисленных доходов (начисленных расходов) по операциям между филиалами.
Доходы от аренды отражались при одновременном соблюдении условий, определенных подпунктами 18.1, 18.2, 18.4 Инструкции № 125, в день наступления срока их уплаты клиентом, установленный договором.
Операционные доходы от выбытия активов в виде имущества, доходы от сдачи лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, отражались в соответствии с пунктом 30 Инструкции № 125.
Доходы и расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц отражались в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций с долгосрочными финансовыми вложениями банков Республики Беларусь в уставные фонды юридических лиц, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.05.2006 № 120.
Дивиденды, причитающиеся к получению, отражались в бухгалтерском учете в качестве операционных доходов в том отчетном периоде, в котором они объявлены эмитентом ценных бумаг, на основании документов, полученных банком способом, предусмотренным законодательством или уставом юридического лица.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом своих обязательств по договорам (сделкам) производился расчет штрафа, пени, учет которых осуществлялся внесистемно по каждому должнику. Неустойки (штрафы, пеня) признавались на балансовом счете 8380 «Неустойка (штрафы, пеня)» в качестве операционных доходов в том отчетном периоде, в котором решение суда вступило в законную силу, или в том периоде, в котором они получены.
Прочие операционные доходы признавались на балансовом счете 8399 «Прочие операционные доходы» в том отчетном периоде, в котором они получены учреждениями Банка, если иное не предусмотрено нормативным документом Национального банка Республики Беларусь и (или) локальными нормативными правовыми актами Банка.
Операционные расходы на содержание персонала, командировки, представительские расходы признавались в порядке, предусмотренном пунктом 31 Инструкции № 125.
Расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, а также расходы по эксплуатации прочих основных средств и материалов, прочие операционные расходы признавались в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 19 и 42 Инструкции № 125.
Начисление платежей в бюджет осуществлялось в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Амортизационные отчисления признавались в соответствии с требованиями Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее - Инструкция № 37).
Расходы по уплате неустойки (штрафов, пени) признавались в том отчетном периоде, в котором они уплачены, или в том отчетном периоде, когда вступило в законную силу решение суда.