Материал: Облік, аналіз та аудит операційних витрат

Активи підприємства - це засоби господарюючого суб’єкта, які потрібні для його функціонування у різних формах діяльності з метою одержання прибутку. Відповідно до принципів ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності за міжнародними стандартами активи підприємства класифікуються за різними ознаками.

Завдання аналізу активів:

- оцінка стану , структури та динаміки зміни активів підприємства;

-        оцінка впливу зміни активів на зміну фінансового стану підприємства;

         виявлення причин, позитивних і негативних тенденцій зміни активів підприємства;

         зміну аналіз і оцінка ефективності функціонування активів підприємства.

Використовуючи дані про стан і зміну обсягу та структури активів підприємства табл.. 1.3) можна зробити основні висновки про фінансовий стан, використовуючи для цього форми звітності Баланс за 2012 ,2013 роки (форма 1)

Таблиця 1.3

Характеристика зміни обсягу структури та динаміки активів за 2012 рік

Згідно даної таблиці можна зробити висновок, що валюта балансу на кінець року зменшилась на 7803 тис. грн., всі показники, що відображені в таблиці 1.3 зменшились, але поряд з цим виросла дебіторська заборгованість за послуги - 9370 тис.грн., розрахунки з бюджетом також збільшились на 1387 тис.грн., що негативно впливає на фінансовий стан підприємства.

Зміна частки необоротних і оборотних активів. Негативним являється те,що не є зміцненням фінансового стану зменшення частки оборотних активів , що збільшує ризик компенсації авансового капіталу та зменшує його віддачу внаслідок зменшення оборотності оборотних активів.

Таблиця 1.4

Характеристика зміни обсягу структури та динаміки активів за 2013 рік

Згідно показників звіту про фінансовий стан за 2013 рік , можна зробити висновок, що валюта балансу на кінець звітного періоду збільшилась в результаті збільшення статті інших необоротних активів на 17801 тис.грн., та грошових коштів на рахунках в банку в розмірі 2766 тис.грн., особливо позитивним є абсолютний приріст(+2730 тис.грн.), збільшення частки (+2,3%) грошових коштів і їхніх еквівалентів. Зменшення дебіторської заборгованості (-2730тис.грн.) покращує якісні характеристики фінансового стану .

Для аналізу динаміки чисельності працівників та впливу на неї виробничих факторів зробимо певні розрахунки (табл. 1.5. і табл. 1.6.).

Таблиця 1.5

Показники питомої чисельності персоналу підприємства КП “Теплокомуненерго” в середньому за даними 2012 року

Як свідчать наведені статистичні дані, у 2012 році порівняно з попереднім роком чисельність персоналу підприємства в розрахунках на 1 км теплових мереж, на 1000 Гкал виробленої теплової енергії і на 1000 побутових споживачів, залишилась практично незмінною. Серйозною проблемою для підприємства є плинність кадрів (за даними 2013 року - 31,8 %, або 87 осіб), головною причиною якої є сезонність виробництва.

Таблиця 1.6

Аналіз продуктивності праці та середньої заробітної плати КП «Теплокомуненерго»

З таблиці видно, що не зважаючи на зменшення чисельності працівників у 2013 році виробництво продукції збільшилось. І це не тільки завдяки підвищенню собівартості, але й за рахунок підвищення продуктивності праці на 28,9 %. При цьому також на 18,5 % зріс розмір середньої заробітної плати. Зростання заробітної плати обумовлено підвищенням тарифів за рахунок підвищення державою мінімальної заробітної плати. Тобто на КП «Теплокомуненерго» приріст продуктивності праці на 10,4 % вищий за приріст заробітної плати, що є позитивним і свідчить про високу організованість виробничого процесу.

В ринкових умовах діяльності КП «Теплокомуненерго» зростає роль і значення аналізу фінансових результатів і фінансового стану і змінюється методика його проведення.

Фінансові результати відображаються показниками одержаного прибутку та рівня рентабельності підприємства. Чим більше величина прибутку і вище рівень рентабельності, тим ефективніше функціонує підприємство, тим стійкіший його фінансовий стан.

Чистий прибуток є одним із важливіших показників, що характеризує кінцеві результати господарської діяльності підприємства. Кількісно він являє собою різницю між валовим прибутком і сумою внесених в бюджет податків з прибутку, економічних санкцій та інших зобов’язань платежів і підприємства за рахунок прибутку.

Головними завданнями аналізу фінансових результатів підприємства є:

систематичний контроль за виконанням планів одержання прибутку; виявлення факторів формування показників прибутку та розрахунки їхнього впливу; вивчення напрямків і тенденцій розподілу прибутку;

виявлення резервів збільшення прибутку; розробка заходів для використання виявлених резервів.

Для проведення фінансового аналізу використаємо дані (форм 2,за 2012,2013 роки) що відображено таблицею 1.7

Таблиця 1.7

Показники формування фінансових результатів КП «Теплокомуненерго»

Протягом досліджуваного періоду витрати операційної діяльності не відшкодовувались нарахованими чистими доходами від реалізованих послуг. В результаті, збитки підприємства від операційної діяльності склали 15,6 млн. грн. в 2013 році та прибутку 8,7 млн. грн. в 2012 році.

Це означає, що тарифи, не зважаючи на їх підвищення в кінці, були недостатніми для відшкодування фактичної вартості послуг підприємства.

За відомчим підходом збитковість КП «Теплокомуненерго» частково пояснюється недосконалістю тарифної політики, яка не враховує особливість господарювання теплопостачального підприємства в умовах обліку споживання теплової енергії.

При дії одноставкового тарифу за 1 Гкал для населення, будинки якого обладнані тепловими лічильниками (приблизно 58 % загальної опалювальної площі), не можливо відшкодувати „умовно постійну” частину витрат на виробництво, навіть за умови повного виконання виробничої програми.

Отже, одноставковий тариф розраховано з використанням середньої питомої норми споживання теплової енергії по місту (0,198 Гкал/кв.м), а лічильники встановлені в 5-ти і більше поверхових будинках, питома норма споживання яких становить 0,144 Гкал/кв.м.

Тобто, максимально можливе відшкодування “умовно постійних” витрат мешканцями багатоповерхових будинків, обладнаних приладами обліку, за одноставковим тарифом складає лише 85,7 %.

Фактично за 2013 рік підприємство не виставило рахунків населенню, будинки яких обладнані приладами обліку, на 957 тис. грн. порівняно з виробничою програмою, на яку затверджений тариф.

Аналіз діяльності було виконано з використанням показників аналітичних даних підприємства наведених у фінансовій і статистичній звітності, в тому числі форма 1 “Баланс”, форма 2 “Звіт про фінансові результати”.

Висновки такого аналізу дозволять в цілому оцінити фінансовий стан підприємства та визначити можливі шляхи його покращення (табл. 1.8).

витрата операційний облік аудит

Таблиця 1.8

Основні показники платоспроможності КП «Теплокомуненерго»