Отчет по практике: Кредитные и депозитные операции банков

По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие от владельцев депозита.

По дебету счетов отражаются перечисляемые суммы депозитов на счета юридических лиц (по окончании срока депозита) и процентов по ним.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов и корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок и видам валют.

Отражение в бухгалтерском учете операций по привлечению и возврату депозитов [44].

1. Привлечение денежных средств юридических лиц в депозиты банка на основе договоров - от организаций, счета которых открыты в данном банке.

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 410-422(01-07) «Депозиты»;

в случае, если счета юридичских лиц открыты в других банках:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 410-422(01-07) «Депозиты».

2. Возврат привлеченных депозитов:

1) на счета, открытые в данном банке:

Дебет 410-422(01-07) «Депозиты».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».

2) на счета, открытые в другом банке:

Дебет 410-422(01-07) «Депозиты».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

3. Несвоевременный возврат банком депозитов юридических лиц.

Дебет 410-422(01-07) «Депозиты».

Кредит 47601 «Неисполненные обязательства по договорам на

привлечение средств клиентов» (по депозитам юридических лиц).

На пассивном балансовом счете 476 учитываются неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов.

Бухгалтерский учет процентов по депозитам юридических лиц.

Все начисленные проценты по привлеченным денежным средствам юридических лиц относятся на расходы в день, предусмотренный договором, а также последний рабочий день месяца.

Дебет 70606 «Расходы».

Кредит 47426 «Обязательства по уплате процентов»

После фактической уплаты процентов по депозитам юридических лиц:

Дебет 47426 «Обязательства по уплате процентов».

Кредит 405-408 «Счета клиентов» или Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» [44].

Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам.

Проценты на сумму банковского вклада выплачиваются банком в размере, определенном договором банковского вклада. Если договором банковского вклада не оговорен размер выплачиваемых процентов, то банк обязан выплатить проценты в размере ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты.

Следует отметить, что оговоренная в договоре банковского вклада процентная ставка является годовой, т.е., на столько процентов увеличиться сумма вклада за год.

Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня следующего за днем внесения денежных средств на банковский вклад по день возврата вклада включительно.

Договором банковского вклада могут быть предусмотрены различные условия выплаты процентов по вкладу.

1) Проценты выплачиваются за весь срок в конце срока вклада Т.е. вкладчик может получить проценты по своему вкладу по истечении срока вместе с основной суммой вклада. Как правило, проценты по таким вкладам самые высокие.

2) Проценты выплачиваются вкладчику ежемесячно. То есть вкладчик может каждый месяц, не трогая сумму основного вклада получать начисленные за месяц проценты [45].

Виды услуг предоставляемых кредитной организацией вкладчикам физическим лицам, их документальное оформление.

Восточный экспресс банк предлагает своим клиентам следующие вклады:

1. Восточный - самый выгодный вклад Восточный экспресс банк.

Процентная ставка по вкладу до 12,83%. Срок действия - от 1 месяца до трех лет. Минимальный взнос на счет составляет 30 тысяч рублей или 500 евро/долларов. Пополнение счета не предусмотрено.

2. Сберкнижка - процентная ставка достигает 10,47% годовых. Срок действия от 181 до 731 дня. Вклад в рублях на сумму не менее 30 тысяч рублей. Возможно пополнение.

3. Практичный - ставка по вкладу составляет до 9,14%. Срок аналогичен вкладу «Сберкнижка». Сумма, необходимая для открытия - 100 тысяч рублей или 2 тысячи в инвалюте. Возможно частичное снятие и пополнение счета [46].

По каждому вкладу оформляется карточка лицевого счета. Карточки лицевых счетов хранятся в картотеках, которые формируются в разрезе балансовых счетов, а в картотеке балансовых счетов - по видам вкладов (по номерам присвоенных кодов) в порядке возрастания номеров лицевых счетов. Структура номера счета содержит 20 - разрядную нумерацию, например, 42306.810.5.3811.4701234, где 1-й разряд - номер раздела баланса; 2-й и 3-й разряды - номер балансового счета первого порядка; 4-й и 5-й разряды - номер балансового счета второго порядка; 6 - 8-й разряды - код валюты; 9-й разряд - ключ; 10 - 13-й разряды - индекс банка; 14 - 20-й разряды - порядковый номер лицевого счета. За основным 20-значным номером лицевого счета может указываться двухзначный номер кода вида вкладов, который является дополнительной информацией к номеру счета.Карточки по закрытым в текущем году счетам помещаются в отдельные картотеки, в которых раскладываются в аналогичном порядке; после составления годового отчета в течение первого квартала карточки по закрытым в истекшем году лицевым счетам передаются при описи в архив.

По каждому счету вкладчику выдается сберегательная книжка, в которой так же, как и в карточке лицевого счета отражаются все операции по вкладу. В случае проведения операции по вкладу в безналичном порядке (например, при зачислении процентов) она отражается в сберегательной книжке при первой явке вкладчика. При заполнении последней строки клиенту взамен исписанной выдается новая сберегательная книжка с тем же номером счета по вкладу. При этом в исписанной сберкнижке делается отметка о получении клиентом новой сберкнижки. Новая сберкнижка оформляется в том же порядке, что и при открытии счета, при этом в первой строке делается отметка о переносе с исписанной сберегательной книжки с указанием остатка вклада. В случае утраты сберегательной книжки вкладчик должен немедленно заявить об этом письменно или по телефону в структурное подразделение банка. При этом письменное заявление об утрате именной сберегательной книжки вкладчик может подать в любое структурное подразделение банка, а заявить об утрате сберегательной книжки по телефону только в структурное подразделение Нин отделение, организационно подчиненное территориальному банку, в котором открыт счет по вкладу. Расходные операции по счету вкладчика, утратившего сберегательную книжку, до его закрытия либо выдачи по нему дубликата сберегательной книжки не производятся за исключением операции по списанию платы за приостановление операций по данному счету либо за выдачу дубликата сберегательной книжки взамен утраченной [47].

На каждую приходную или расходную операцию по вкладу маличными деньгами составляется соответственно кассовый приходный ордер или кассовый расходный ордер. При поступлении денег на счет по вкладу безналичным порядком составляется ордер на зачисление, а при списании денежных средств со счета - ордер на списание. Все произведенные за день операции по вкладам отражаются в операционном дневнике. Операционные дневники по вкладам ведутся отдельно от других операций и формируются по видам валют. Операционным дневникам каждый рабочий день присваивается новый порядковый номер, при этом нумерация начинается с первого рабочего дня календарного года и должна быть сквозной.

Вкладчик может дать банку разовое поручение о списании суммы платежа с его счета по вкладу для перечисления на счет (цианизации в уплату за товар или услугу. Форма поручения I состоит из трех бланков «Поручение вкладчика по счету», «Извещение» и «Копия извещения. При списании с его счета по вкладу сумм, указав в поручении реквизиты организации - получателя платежа, период и сумму плате. На основании длительного поручения вкладчика может проводиться также перечисление на счета физических лиц в данном структурном подразделении банка [47].

Списание стоимости израсходованных бланков строгой отчетности производится на основании актов на списание использованных бланков строгой отчетности (приложение 8) не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором они использованы по назначению. Аналитический учет ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Бланки строгой отчетности, не подлежащие использованию по каким-либо причинам, до оформления акта на списание учитываются на внебалансовых счетах «Бланки строгой отчетности для уничтожения» и «Бланки ценных бумаг для уничтожения».

По приходу счета проводятся суммы бланков строгой отчетности, не подлежащих использованию по каким-либо причинам.

В расход счета списываются суммы уничтоженных в установленном порядке бланков строгой отчетности [48].

Банковская доверенность.

Это самый простой и быстрый вариант. Кроме того, как правило, такая доверенность оформляется бесплатно.

На практике банковская доверенность, как правило, оформляется по каждому счету (вкладу) отдельно. Сделать одну общую доверенность на распоряжение несколькими счетами (вкладами) вряд ли получится (хотя нормы ГК РФ это позволяют).

Для оформления доверенности в банке вам необходимо:

1) обратиться в банк и сообщить, к каким счетам (вкладам) вы хотите оформить доверенность;

2) предоставить в банк фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, адрес и паспортные данные вашего представителя (личное присутствие представителя не требуется);

3) подписать подготовленную банком доверенность (доверенности);

4) получить оригинал доверенности с отметкой банка об удостоверении вашей подписи на ней. Затем оригинал доверенности вам необходимо будет передать вашему представителю [49].

Завещание вклада.

Согласно ст. 1128ГК РФ, права на денежные средства, внесенные гражданином во вклад или находящиеся на любом другом его счете в банке, могут быть им завещаны.

Составить завещание можно у нотариуса (ст. 1124-1127 ГК РФ) или в самом банке на бланке завещательного распоряжения. Такое распоряжение имеет силу нотариально удостоверенного завещания. Для его оформления клиенту необходимо предоставить банку свой паспорт и паспортные данные лица (лиц), которому завещается вклад. Завещательное распоряжение подписывается лично завещателем с указанием даты его составления и удостоверяется банковским сотрудником. За оформление распоряжения кредитная организация не взимает плату. Завещатель всегда вправе его заменить или аннулировать.

Клиент может завещать свои права на денежные средства одному или нескольким лицам, как входящим, так и не входящим в круг наследников по закону. Он может составить одно завещательное распоряжение на все свои счета в банке либо только на конкретные. Если деньги будут наследоваться несколькими лицами, то завещатель может указать доли каждого.

Права на денежные средства, в отношении которых в банке совершено завещательное распоряжение, входят в состав наследства и наследуются на общих основаниях в соответствии с правилами ГК РФ. Эти средства выдаются наследникам после предъявления свидетельства о праве на наследство [50].

Списание сумм со вклада в безналичном порядке.

1) разового или длительного поручения о перечислении средств в уплату за товары и услуги, в качестве благотворительного взноса или пожертвования;

2) заявления о переводе вклада в другое структурное подразделение Банка или в другое финансово-кредитное учреждение;

3) поручения о перечислении суммы вклада на другой счет по вкладу в одном и том же структурном подразделении Банка;

4) исполнительных документов (исполнительных листов, судебных

приказов, нотариально удостоверенных соглашений об уплате алиментов, постановлений судебных приставов -исполнителей) и приговоров судов о конфискации, вступивших в законную силу (о чем на приговорах должна быть сделана отметка);

5) аконодательных и нормативных документов об удержании налогов.

При желании вкладчика-нерезидента произвести со счета по вкладу в рублях оплату товаров или услуг на территории Российской Федерации, структурному подразделению Банка должны быть представлены счет, договор и т.д., на основании которого осуществляется оплата. Указанный документ присоединяется к поручению вкладчика на перечисление средств.

Со счетов по вкладам в рублях физических лиц-нерезидентов не могут оплачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями, в том числе со сделками приватизации [50].

5. КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Основные направления кредитной политики банка, требования, предъявляемые к потенциальому заемщику.

Для применения Соглашения о кредитовании счета нижеприведенные термины имеют следующие значения:

Термины при типовых кредитованиях счета