Для оценки качества активов с точки зрения соотношения активов с различной степенью ликвидности могут использоваться определенные показатели. Например, установлено, применительно к расчету данного экономического норматива к ликвидным активам относятся:
- наличные денежные средства, драгоценные металлы;
- средства в Национальном банке, в том числе на счете фонда обязательных резервов, депонированные сверх причитающихся сумм;
- средств в центральных банках стран группы «А»;
- средства в центральных банках стран группы «В», группы «С» -- сроком до востребования, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день, и до 30 дней;
- средства в банках группы «А», «В», банках Республики Беларусь -- сроком до востребования, включая средства со сроком погашения на следующий за днем размещения рабочий день, и до 30 дней;
- межбанковские кредиты и депозиты в белорусских рублях, обеспеченные гарантиями правительства и Национального банка, а также залогом государственных ценных бумаг Республики Беларусь, номинированных в белорусских рублях;
- межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валюте, обеспеченные гарантиями правительства и Национального банка;
- ценные бумаги правительства, Национального банка, номинированные в белорусских рублях и иностранной валюте;
- ценные бумаги правительств, центральных банков стран группы «А»;
- ценные бумаги правительств, центральных банков стран группы «В», «С» -- сроком до востребования и до 30 дней;
- ценные бумаги местных органов управления и самоуправления Республики Беларусь - сроком до востребования и до 30 дней;
- ценные бумаги юридических лиц -- сроком до востребования и до 30 дней;
- кредитная задолженность юридических и физических лиц, классифицированная по первой группе риска в целях создания специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску (стандартные кредиты), - сроком до 30 дней [21].
Такой критерий качества активов, как рискованность, означает потенциальную возможность потерь при их превращении в денежную форму. Можно также сказать, что активы банка, относительно данного критерия, оцениваются в зависимости от уровня кредитного риска, под которым понимается риск невозврата размещенных средств. На степень риска банковских активов оказывает влияние множество факторов, специфичных для отдельных их видов. В зависимости от степени риска активы банка подразделяются на несколько групп. Количество выделяемых групп, классификация активов по степени риска, уровень риска отдельных групп активов в различных странах может определяться по-разному [8, c. 90].
В Республике Беларусь с учетом рекомендаций Базельского комитета при определении достаточности капитала банка его активы классифицируются по двенадцати группам кредитного риска, для каждой из которых установлены определенные «веса» рисков (от 0 до 150 %). Основными критериями классификации активов по группам кредитного риска являются рейтинги стран и банков, в которых размещены средства и рейтинги контрагентов, имеющих обязательства перед банком. Определение рейтингов производят международные рейтинговые агентства «Moody's Investors Service», «Fitch», «Standard & Poor's» и информация о рейтингах стран и банков периодически публикуется в изданиях этих агентств.
На степень кредитного риска того или иного вида активов могут оказывать влияние не только рейтинги стран, банков и контрагентов, но и другие факторы, например: вид актива, вид валюты, тип эмитента (при размещении средств банком в ценные бумаги); вид обеспечительных обязательств (при размещении средств банком в форме кредитов); своевременность возврата срочных активов. Вес риска отдельного вида актива может зависеть одновременно от нескольких факторов.
В настоящее время максимальный вес риска, присвоенный седьмой группе активов, составляет 150 %. Подразумевается, что невозврат подобного актива, кроме потери самого актива, будет еще дополнительно сопряжен с убытками банка.
В зависимости от целей анализа может осуществляться и иная классификация активов по группам риска, причем она может охватывать как совокупный объем активов, так и какой-либо отдельный их вид. Более тщательного анализа всегда требует кредитный портфель банка, являющийся наиболее рискованной частью его активов.
Одним из показателей качества активов с позиций кредитного риска является соотношение субстандартных, сомнительных и безнадежных кредитов с общим объемом кредитных вложений. Могут определяться удельные веса пролонгированной и просроченной задолженности в совокупном объеме кредитов; соотношение сумм фактически созданного резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску, и совокупного объема кредитных вложений банка и т.д.
Ликвидность банка имеет непосредственную зависимость от рискованности активов. Чем выше совокупный риск активов банка, тем ниже ликвидность банка.
Существенным критерием качества активов банка является их доходность.
Увеличение доли активов, приносящих доход, позволяет коммерческому банку при прочих равных условиях получить больше дохода. Однако следует рационально подходить к формированию структуры активов банка и учитывать, что доходные активы, как правило, являются и наиболее рискованными (например кредитные вложения), а иногда и неликвидными (некоторые виды инвестиций).
В некоторых случаях увеличение доли таких активов, как кредитные вложения, являющихся наиболее высокодоходным видом активов, может привести вместо увеличения прибыли к ее сокращению. Это связано с тем, что кредитные вложения, являясь одновременно и наиболее рискованными активами, при ухудшении качества кредитного портфеля могут потребовать отчисления в специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску. Согласно действующей в Республике Беларусь методике формирования данного резерва, его суммы должны относиться на расходы банка, что отрицательно сказывается на общем финансовом результате деятельности коммерческого банка.
Важным критерием качества активов может служить их диверсифицированность, характеризующая степень распределения средств банка по различным направлениям его деятельности. Степень диверсифицированности активов может оцениваться следующими показателями:
- структурой активов банка по основным направлениям вложения ресурсов;
- структурой кредитного портфеля (в том числе по объектам и субъектам кредитных вложений);
- структурой портфеля ценных бумаг;
- удельным весом разных валют, с которыми банк осуществляет операции;
- составом банков - корреспондентов.
Между диверсифицированностью активов банка и его ликвидностью существует прямая зависимость: чем более банковские активы диверсифицированы, тем выше ликвидность банка.
Оценка активов осуществляется по результатам оценок показателей достаточности собственных средств (капитала), общей достаточности капитала и оценки качества капитала.
Показатель общей достаточности капитала (ДК) [13, c. 91]:
(1.2)
где К - собственные средства (капитал) банка;
А - активы;
Ариск0 - совокупная величина активов, имеющих нулевой коэффициент риска.
Показатель оценки качества капитала (КК):
(1.3)
где Кдоп - дополнительный капитал банка;
Косн - основной капитал банка;
Для оценки капитала банка рассчитывается обобщающий результат по группе показателей оценки капитала (РГК), который представляет собой среднее взвешенное значение показателей оценки капитала, приведенных выше:
(1.4)
где баллы - оценка от 1 до 4 соответствующего показателя оценки капитала банка;
весы - оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя оценки капитала банка.
Особенности определения конечной величины агрегированного показателя следующие: если дробная часть имеет значение менее 0,35, то показателю присваивается значение, равное его целой части; иначе показатель принимается равным его целой части, увеличенной на единицу. Данный показатель характеризует состояние капитала следующим образом: 1 - хорошее; 2 - удовлетворительное; 3 - сомнительное; 4 - неудовлетворительное.
Базовыми критериями оценки активов банка выступают: качество кредитов, риск потерь, доля просроченных кредитов, размер резервов на потери по кредитам и иным активам, концентрация крупных кредитных рисков, концентрация кредитных рисков на акционеров (участников) и концентрация кредитных рисков на инсайдеров.
Показатель качества кредитов (ККр):
(1.5)
где КЗбезн - безнадежная кредитная задолженность;
КЗ - кредитная и приравненная к ней задолженность.
Показатель риска потерь (РП):
(1.6)
где А - активы, резервы на возможные потери по которым должны быть сформированы в размере более 20%;
РП - резервы на возможные потери, фактически сформированные под вышеназванные активы;
РР - величина расчетного резерва на возможные потери под вышеназванные активы;
Р - минимальный размер резерва на возможные потери под вышеназванные активы;
ПП - положительная переоценка по хеджирующим сделкам, принятая в уменьшение резервов на возможные потери по срочным сделкам.
Показатель доли просроченных кредитов (ДПК):
(1.7)
где КЗпр - кредиты, просроченные свыше 30 календарных дней.
Показатель размера резервов на потери по кредитам и иным активам (РРК):
(1.8)
где РВПСр - величина расчетного резерва на возможные потери по кредитам;
РВПСф - величина фактически сформированного резерва на возможные потери по кредитам.
Для оценки активов банка рассчитывается обобщающий результат по группе показателей оценки активов, определение и оценка которого аналогичны расчету и оценке обобщающего показателя оценки капитала.
Оценка доходности банка определяется по результатам оценок показателей прибыльности активов и капитала, структуры расходов, чистой процентной маржи и спреда от кредитных операций.
Показатель прибыльности активов (ПА):
(1.9)
где ФР - финансовый результат банка;
ЧДраз - чистые доходы от разовых операций;
Аср - средняя величина активов.
Показатель прибыльности капитала (ППК):
(1.10)
где Н - начисленные налоги;
Кср - средняя величина капитала.
Показатель структуры расходов (СР):
(1.11)
где Рау - административно-управленческие расходы;
ЧД - чистые доходы (расходы).
Показатель чистой процентной маржи (ЧМ):
(1.12)
где ЧДп - чистые процентные и аналогичные доходы.
Показатель чистого спрэда от кредитных операций (СК):
(1.13)
где КЗср - средняя величина кредитов: рассчитывается по формуле средней хронологической;
Дп - процентные доходы;
Рп - процентные расходы;
ОБср - средняя величина обязательств, генерирующих процентные выплаты.
Значение приведенных выше показателей оценки доходности указывается в процентах годовых. Приведение значений показателей к годовой оценке производится путем умножения их значений, полученных на квартальную отчетную дату, на 12 и деления на количество месяцев, прошедших с начала года до квартальной отчетной даты [13, c. 92].
Показатель структуры привлеченных средств (ПС):
(1.14)
где Одо востреб - обязательства (пассивы) до востребования;
ПС - привлеченные средства.
Показатель зависимости от межбанковского рынка (ЗМБ):
(1.15)
где ПСбк - полученные межбанковские кредиты (депозиты);
СЗбк - предоставленные межбанковские кредиты (депозиты) [13, c. 93].
Показатель усреднения обязательных резервов характеризует отсутствие (наличие) у банка факта невыполнения обязанности по усреднению обязательных резервов в соответствии с законодательством и оценивается за квартал, предшествующий отчетной дате, на которую рассчитываются группы показателей оценки капитала, активов, доходности и ликвидности. В случае неиспользования банком в анализируемом периоде усреднения обязательных резервов либо отсутствия факта невыполнения обязанностей по усреднению обязательных резервов этот показатель не рассчитывается.
Показатель риска на крупных кредиторов и вкладчиков (РКВ):
(1.16)
где Овкк - сумма обязательств банка по кредиторам и вкладчикам (группам связанных кредиторов и вкладчиков) - некредитным организациям, доля каждого из которых в совокупной величине аналогичных обязательств банка составляет 10% и более.
Показатель неисполненных банком требований перед кредиторами характеризует отсутствие (наличие) у банка неисполненных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам, включая требования Национального банка, и (или) обязанности по уплате обязательных платежей и оценивается в календарных днях длительности неуплаты в течение 6 месяцев, предшествующих отчетной дате, на которую рассчитываются группы показателей оценки капитала, активов, доходности, ликвидности. В случае отсутствия у банка в анализируемом периоде фактов неисполнения требований этот показатель не рассчитывается.
Показатель обязательных резервов характеризует отсутствие (наличие) у банка неисполнения обязанности по выполнению резервных требований и оценивается в календарных днях длительности неуплаты за квартал, предшествующий отчетной дате, на которую рассчитываются группы показателей оценки капитала, активов, доходности, ликвидности. Если неуплата отсутствует, то данный показатель не рассчитывается.