Материал: Бухгалтерский учет организации применяющей упрощенную систему налогообложения

Также на малых предприятиях могут действовать так называемые типовые рекомендации, упрощающие ведение учетного процесса.

Организации, применяющие упрощенные способы для ведения бухгалтерского учета, могут сократить количество используемых синтетических счетов, фиксировать хозяйственные операции в книгу учета фактов хозяйственной деятельности, а также организации могут оформлять регистры учёта имущества и хозяйственные операции в упрощенных ведомостях, которые используются для формирования бухгалтерской отчётности.

Организации, которые используют упрощённую систему ведения учёта, также могут сократить свою отчётность до двух основных форм: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Эти формы сформированы без детализации по основным статьям. Применяющая упрощенные способы организация должна в учётной политике зафиксировать избранный метод учёта доходов и расходов. К таким методам относятся: метод начисления и кассовый метод, согласно которому доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете по мере их оплаты.[31]

Что касается специального режима налогообложения в Российской Федерации, то малые предприятия, находящиеся на специальном налоговом режиме, ведут учет по упрощенной системе.

 Упрощенная форма финансовой отчетности раскрывает меньшей объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для других предприятий.

Состав упрощенной финансовой отчетности:[32]

1. Бухгалтерский баланс (упрощенная форма по ОКУД 0710001).

2. Отчет о финансовых результатах (упрощенная форма по ОКУД 0710002).

Таким образом, малое предприятие исходя из специфики и небольших масштабов деятельности выбирает упрощенные формы бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

При формировании содержания бухгалтерской отчетности субъектами малого бизнеса допускаются упрощения, представленные в таблице 2.

Необходимо отметить, что ФЗ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» разрешает вести учет руководителю только субъектов малого бизнеса или ИП, тогда как в общем случае руководитель должен возложить обязанность по ведению учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо.[33]

Следует отметить, что упрощённый учёт является достаточно удобной формой ведения бухгалтерского учёта.

При использовании простых и упрощенных форм бухгалтерского учета можно не вести отдельные регистры. В данном случае факты хозяйственной деятельности отражают в специальной книге учета (журнале).

Полная форма упрощенного бухгалтерского учета дает право на разработку собственных регистрационных форм или бланков для отражения в них фактов финансово-хозяйственной деятельности субъекта малого бизнеса. Данные формы первичных документов, регистров и бухгалтерских книг в обязательном порядке должны быть зафиксированы учетной политикой.

Основной принцип организации бухгалтерского учета заключается в том, чтобы облегчить учетный процесс субъекта малого бизнеса, не затрагивая поставленных задач.

Упрощенный отчёт могут вести только те организации, которые включены в Единый реестр малого и среднего предпринимательства. Соответственно, ведение упрощенного учёта разрешено осуществлять малым и средним предприятиям, а также НКО и участникам проекта «Сколково».

Таким образом, только субъекты малого бизнеса и индивидуальные предприниматели выбирают свою форму ведения бухгалтерского учета, опираясь на объем производства, структуру управления, а также численность работников.

Глава 2. Современное состояние учёта и налогообложения на примере ООО «Альфа»  

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

Проектная компания ООО «Альфа» осуществляет деятельность в сфере комплексного проектирования жилых и общественных зданий. Компания основана в 2011 году.

На сегодняшний день компания выполняет разработку архитектурных концепций, полного комплекса проектной и рабочей документации для строительства объектов гражданского назначения (жилые комплексы, торговые центры, гостиницы и др.).

Адрес местонахождения организации:

ООО «Альфа» предоставляет услуги трем категориям участников рынка строительства:

- архитектурным бюро – в качестве комплексного субподрядчика на все разделы, кроме архитектуры;

- девелоперам – в качестве генерального проектировщика: от разработки концепции до рабочей документации с авторским надзором;

- строительным компаниям – в качестве разработчика рабочей документации, включая авторский надзор и согласование в инстанциях.

Организационная структура ООО «Альфа» представлена на рисунке 4. По состоянию на 2022г. среднесписочная численность работников организации составила 55 человек.

Руководителем организации является генеральный директор.

Рисунок 4 - Организационная структура ООО «Альфа»

Организационная структура управления ООО «Альфа» является линейно-функциональной и оптимальной с точки ниже зрения масштабов организации и ее специфики основной деятельности. Для такой структуры характерны специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам (маркетинг, исследования и разработки, финансы, персонал и т.д.).

По каждой подсистеме формируется иерархия служб, пронизывающая всю организацию сверху донизу. Результаты работы каждой службы оцениваются показателями, характеризующими выполнение ими своих целей и задач. Соответственно строится и система стимулирования и поощрения работников.

Основные показатели деятельности ООО «Альфа» представлены в таблице 4. Информационной базой для анализа послужила бухгалтерская отчетность организации, представленная в Приложении 1.

Таблица 4

Основные показатели деятельности ООО «Альфа» за 2020-2022гг.

Таким образом выручка ООО «Альфа»имеет динамику увеличения, что характеризует рост деловой активности организации. Это способствовало росту финансовых результатов основной деятельности организации, что наглядно представлено на рисунке 5. Вместе с тем, динамика чистой прибыли имеет негативную тенденцию, что связано с ростом затрат предприятия. Организация оказывает услуги, поэтому основной статьей расходов является заработная палата работников. В связи с ростом численности работников организации на 19 человек и средней заработной паты на 35% по отношению к 2020г. произошло увеличение затрат на оказание услуг, увеличен е которых в 2021г. составило 10,9%, в 2022г. на 95,9%.

Рисунок 5 - Динамика финансовых результатов ООО «Альфа» за 2021-2022гг.

Снижение финансовых результатов привело к уменьшению показателей рентабельности, что характеризует ухудшение эффективности деятельности ООО «Альфа» в рассматриваемом периоде.

2.2 Порядок ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложениявООО «Альфа»

Бухгалтерский учет в ООО «Альфа» осуществляется бухгалтерией возглавляемой главным бухгалтером.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Альфа» несет директор. Также он несет ответственность за соблюдение действующего законодательства при осуществлении фактов хозяйственной жизни.

Структура бухгалтерской службы представлена Главным бухгалтером и помощником бухгалтера.

Бухгалтерская служба в своей деятельности руководствуется: действующим законодательством, другими нормативными правовыми актами, утверждаемыми в установленном порядке, регулирующими бухгалтерский и налоговый учет, приказами, распоряжениями и указаниями руководителя организации по основной деятельности и по личному составу.

Обязанности Главного бухгалтера ООО «Альфа»:

- обеспечение правильной организации бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующих нормативно-правовых актов, учетной политики организации;

- первоначальный контроль за корректным и правильным и правильным оформлением документов, и законностью совершаемых операций;

- контроль за надлежащим расходованием денежных средств и материальных ценностей;

- учет доходов и расходов;

- своевременное проведение операций;

- составление, а также представление в установленные сроки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- контроль за сохранностью основных средств, и других материальных ценностей в местах их хранения и эксплуатации;

- хранение бухгалтерских документов, регистров учета и других документов, а также сдача их в архив в установленном порядке.

Деятельность бухгалтерской службы регламентируется положениями, должностными инструкциями и учетной политикой.

В ООО «Альфа»используется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета. Для ведения бухгалтерского учета применяются программы 1С: Бухгалтерия. 

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистрами бухгалтерского учета организации являются:

- оборотно-сальдовая ведомость;

- анализ счетов;

- карточки счетов;

- прочие регистры.

Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях информации по формам, принятым для журнально-ордерной формы учета, отвечающим требованиям Закона 402-ФЗ, а также предусмотренным автоматизированной системой ведения бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 8.1».

Отметим основные характеристики Учетной политики ООО «Альфа»:

1. Амортизация основных фондов и нематериальных активов начилсяется линейным способом. При этом сумма платежей по налогу на имущество организаций уменьшается в связи с уменьшением остаточной стоимости основных фондов и нематериальных активов.

2. Все операции по приобретению материалов отражаются на счете 10 в соответствии с субсчетами видов товарно-материальных ценностей.

3. Расчет себестоимости услуг опредяляет по совокупности понессых рсходов за отчетный период.

4. В своей деятельности ООО «Альфа»осуществляет создание резерва по смонительным долгам.

5. Организация мименяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Признание расходов и доходов в ООО «Альфа»осуществляется кассовым методом.

6. В организации для осуществления расчетов используется касса и расчетный счет в банке ПАО «ВТБ».

Обязанность по ведению счета 50 «Касса» в возложена на помощника бухгалтера. В его обязанности входит ведение кассовых отчетов на основании ПКО и РКО, выдача денежных средств под отчет, формирование ежедневного отчета по кассе и ведение кассовой книги.