дипломная работа
|
|
|
|
на тему |
Особенности учёта и налогообложения в ООО «Альфа», |
|
применяющем упрощённую систему налогообложения |
|
|
|
|
СОДЕРЖАНИЕ
1.2 Основные элементы упрощенной системы налогообложения. 15
1.3 Особенности налогообложения организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. 21
Глава 2. Современное состояние учёта и налогообложения на примере ООО «Альфа». 28
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации. 28
2.2 Порядок ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения в ООО «Альфа». 31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 59
Налоговая система представляет собой сложный механизм, направленный на решение множества задач, в связи с чем возникает необходимость выбора приоритетов при ее формировании, которые определяются текущей ситуацией и стратегией развития национальной экономики. В зависимости от этого можно выделить следующие цели налоговой политики:
- фискальные цели: пополнение бюджета и финансирование государственных расходов;
- экономические цели: стимулирование экономического роста, повышение подушевого дохода, привлечение инвестиций и т. п.;
- социальные цели: сокращение неравенства доходов, обеспечение социальной поддержки населения, финансирование образования, здравоохранения, социальной инфраструктуры и т. п.
В настоящее время субъекты малого бизнеса представляют собой важный субъект экономической системы Российской Федерации. Бухгалтерский учёт и отчётность на малых предприятиях - актуальная проблема современной финансовой науки и практики, поскольку в России постоянно вносятся изменения и корректировки в законы и документы, регулирующие упрощенный порядок учёта и отчётности, отсюда возникает большое количество спорных вопросов и ситуаций.
Актуальность темы данной выпускной работы обусловлена необходимостью выявления особенностей ведения учета и составления отчетности на предприятиях малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Целью данной работы является изучение теоретических и практических аспектов, полученных на основании данных бухгалтерского учёта и отчётности в ООО «Альфа», а также разработка рекомендаций по улучшению ведения учета и составление отчетности в организации.
Для достижения поставленной цели необходимо осуществить следующие задачи:
- раскрыть нормативное регулирование учета и условия применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства
- показать основные элементы упрощенной системы налогообложения;
- изучить теоретические основы применения УСН и бухгалтерского учёта при применении упрощенной системы налогообложения для субъектов малого бизнеса;
- рассмотреть особенности учёта и составления отчётности при упрощенной системе налогообложения на примере ООО «Альфа»;
- оценить эффективность применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Альфа»;
- предложить пути совершенствования бухгалтерского учёта и практики применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Альфа».
Объектом исследования данной работы является организация ООО «Альфа».
Предметом - особенности применения упрощенной системы налогообложения организацией.
В качестве нормативно-правовой базы в данной работе были использованы законодательные акты РФ, Постановления Правительства РФ, приказы Министерства РФ, а также бухгалтерская отчётность, учетные и отчетные материалы за 2020-2022 год.
При написании выпускной квалификационной работы использовались теоретико-методическая литература и прикладные труды следующих отечественных авторов Н. А. Продановой, Е. И. Зацаринной, Е. А. Кротовой, М.А. Вахрушиной, Н.А. Мамедовой и другие.
В первой главе работы рассматриваются теоретические аспекты налогового и бухгалтерского учёта на предприятиях малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения. Во второй главе рассмотрены особенности учёта и отчетности на примере ООО «Альфа», где дана характеристика организации, проведен анализ основных показателей деятельности общества, описан порядок ведения учёта и составление отчетности.
Так же рассмотрены достоинства и недостатки применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Альфа», кроме того предложены пути совершенствования учёта и отчетности в организации.
Данная выпускная работа состоит из двух глав, введения, заключения, списка использованных источников и приложений.
В России существует единая правовая и методологическая основа для организации и ведения бухгалтерского учёта, которая базируется на правовых нормах и нормативно-правовых актах.
Нормативно-правовая база, регулирующая деятельность субъектов малого предпринимательства России, состоит из правовых актов разного уровня.
Нормативное регулирование бухгалтерского учёта осуществляется на основании главы 3 Федерального закона от 06.12.2011 N402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»[1] (далее – Федеральный закон «О бухгалтерском учёте»). В нем прописаны основные принципы регулирования бухгалтерского учёта и его субъектов, документы регулирующие бухгалтерский учёт, функции органов регулирования, а также советы и программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учёта.
Далее рассмотрена подробнее каждая составляющая 3 главы Федерального закона.
Существует шесть основных принципы регулирования бухгалтерского учёта прописаны в статье 20 Федерального закона «О бухгалтерском учёте», они представлены на рисунке 1.
Субъектами регулирования бухгалтерского учёта в соответствии со статьей 22 Федерального закона «О бухгалтерском учёте»[2] являются уполномоченные федеральные органы, которые Правительством РФ наделены осуществлять функции государственной политики и нормативно-правового регулирования, Центральный банк Российской Федерации и саморегулированные органы, которые заинтересованы принимать участие в регулировании бухгалтерского учёта и отчетности предприятий. В компетенцию таких органов непосредственно входит разработка и утверждение федеральных стандартов бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Рисунок 1 – Принципы регулирования бухгалтерского учёта[3]
К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся:
1) федеральные стандарты;
2) отраслевые стандарты;
3) рекомендации в области бухгалтерского учета;
4) стандарты экономического субъекта.
Главные нормативными документами регулирующие бухгалтерский учёт являются федеральные стандарты бухгалтерского учёта (ФСБУ), которые представляют собой нормативные документы регулирующие бухгалтерский учёт, согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учёте». Данные стандарты утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Эти федеральные стандарты регулируют те сферы, в которых не было разработано стандартов, как например, документооборот в бухгалтерском учёте.
До 1 января 2023 года новым для коммерческих организаций был один ФСБУ 5/2020 «Запасы», утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2020 N 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2020 «Запасы».[4] Этот стандарт могут не применять для своего учёта только микропредприятия имеющие право на упрощенный способ ведения бухгалтерского учёта.
Минфином России были утверждены четыре федеральных стандарта бухгалтерского учета, но их коммерческие организации могли использовать и раньше, до 2023 года по своему усмотрению. Но с 2023 года они стали обязательными для всех коммерческих организаций:
- ФСБУ 25/2019 «Бухгалтерский учёт аренды»;
- ФСБУ 06/2021 «Основные средства»;
- ФСБУ 26/2021 «Капитальные вложения»;
- ФСБУ 27/2022 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте».
Организации, ведущие учёт упрощенным методом, имеют право не применять часть пунктов, утвержденных этими стандартами.
За не применение новых ФСБУ предусмотрен штраф по административной ответственности ст.15.11 КоАП РФ.
Отраслевые стандарты бухгалтерского учёта (ОСБУ) устанавливают особенности применения федеральных стандартов по отдельным отраслям деятельности. Эти стандарты разрабатываются и утверждаются Центральным банком РФ или Минфином.
Рекомендации в области бухгалтерского учёта являются разъяснением по применению стандартов, которые в свою очередь дают понятные инструкции по учёту различных хозяйственных операций по применению в конкретной специфичной ситуации. По своей сути они просто интерпретируют информацию стандартов в более понятную инструкцию для корректного их применения. Данные рекомендации не являются обязательными к применению.
Стандартами экономических субъектов являются разработанные и утвержденные документы внутри компании и действующие только в её пределах. Основным документом для любого экономического субъекта является учётная политика организации[5].
Учётная политика организации отражает совокупность способов ведения бухгалтерского учета на предприятии, которые основаны на требованиях законодательства РФ о бухгалтерском учёте, федеральных и отраслевых стандартах. Учётная политика всегда должна применяется последовательно организациями из года в год, а производиться какие-либо изменения могут лишь при условиях[6]:
- изменения требований законодательства, федеральных или отраслевых стандартов Российской Федерации;
- при разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета экономического субъекта, которое приводит к повышению качества информации данного субъекта;
- существенных изменений условий деятельности организации[7].
Изменения учётной политики производится всегда с начала года, если иное не обусловлено причиной такого изменения, закрепленного законодательно.
Таким образом, ФСБУ и ОСБУ не должны противоречить Федеральному закону «О бухгалтерском учёте», а рекомендации в области бухгалтерского учёта и стандарты экономического субъекта не должны противоречить федеральным и отраслевым стандартам. Каждый из уровней не противоречит друг другу, а дополняет его.