Материал: Бухгалтерский учет организации применяющей упрощенную систему налогообложения

Рисунок 9 - Динамика абсолютной налоговой нагрузки при применении различных налоговых режимов

При применении УСН, наиболее эффективным является применение объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Сравним относительную налоговую нагрузку при применении налогообложения на ОСНО и УСН (табл. 16):

Таблица 16

Относительная налоговая нагрузка ООО «Альфа» при применении различных налоговых режимов

Таким образом, после проведенных подсчетов можно сделать определенные выводы. Если рассматривать деятельность ООО «Альфа», то выгоднее всего остановиться на упрощенной системе налогообложения, а именно доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В свою очередь упрощенная система налогообложения - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса.

В настоящее время, современное налоговое законодательство предусматривает различные налоговые режимы, которые зависят от статуса налогоплательщика, рода его деятельности, а также структуры организации, что, в свою очередь, определяет необходимость налогового планирования абсолютно для всех российских хозяйствующих субъектов.

Разработка и реализация эффективной налоговой политики представляют собой использование организацией корректных и эффективных методов налогового планирования, которые будут направлены на особенности конкретных видов деятельности определенного налогоплательщика.

Таким образом, для реализации именно эффективного рационального налогового планирования, руководству ООО «Альфа» необходимо не только изучать действующее актуальное налоговое законодательство, инструкции и постановления, но и углубляться в направления государственной фискальной политики, разрабатываемые государственные налоговые реформы на ближайшее будущее, а также в проекты налоговых законов, направленных на конкретную отрасль деятельности организации.

Для этого предлагается создание собственной службы внутреннего налогового контроля.

В заключение можно сделать вывод, что среди специальных налоговых режимов самым популярным (как среди организаций, так и среди индивидуальных предпринимателей) является упрощенная система налогообложения.

В настоящее время, малому и среднему предпринимательству в России приходится нелегко. Санкционное давление на экономику страны, турбулентность рынка и неопределенность будущего оказывают негативное влияние на бизнес. Стоимость заемных средств возросла, а инвестиции существенно сократились. В этой связи возникает потребность в разработке более эффективных мер поддержки МСП, включая разработку новых и доработку существующих специальных налоговых режимов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение можно сделать вывод, что развитие системы общественных отношений, а также гражданско-правовой среды определяет необходимость соответствующей трансформации бухгалтерского учета. Тем не менее процесс реформирования отечественной системы бухгалтерского учета не успевает за общим процессом экономических реформ в России.

Однако, следует отметить, что на сегодняшний день в России существует надежная международная правовая основа бухгалтерского учета, разработаны и приняты ряд Федеральных законов, положения по бухгалтерскому учету, ориентированные на международные стандарты.

Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налогового Кодекса Российской Федерации

Цель налогового учета - формирование полной и достоверной информации об учёте для целей налогообложения всех хозяйственных операций на предприятии.

На практике применяются различные варианты организации налогового учета, как в системе бухгалтерского учета, так и параллельно бухгалтерскому учету. В результате, часто ущемляется роль бухгалтерского учета в угоду системе налогового учета, как системы формирования учетной информаций для государственных целей. Это создает определенные серьезные научно-практические учетно-методические проблемы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета, исследование которых важно как с точки зрения научно-теоретической, так и практической значимости.

Проведенный анализ налогообложения на примере ООО «Альфа» показал, что рассматриваемая организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15%.

Все налоги и сборы уплачиваются по соответствующей ставке, взимаемой с определенной налоговой базы.

Налоговая база в 2022г. составила 18405719 руб., то сумма налога УСН к уплате - 2760858 руб.

Таким обр?азом, увеличение  доходов стало причиной роста н?алоговой базы. Опр?еделив н?алоговую базу, р?ассчитаем н?алог, уплачиваемый в связи с пр?имен?ен?ием упр?ощен?н?ой системы н?алогообложен?ия.

Анализ налоговой нагрузки показал, что если сравнить налоговую нагрузку предприятия со среднеотраслевой, то можно увидеть, что налоговая нагрузка ООО «Альфа»ниже, чем средняя по отрасли. Это в частности обусловлено применением Упрощенной системы налогообложения рассматриваемым предприятием, поэтому можно сделать вывод об эффективности применяемого режима.

Анализ применения различных видов налоговых режимов показал, что для ООО «Альфа» наиболее оптимальным налоговым режимом является применение УСН на доходах, уменьшенных на величину расходов

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.   Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 14.04.2023) [Электронный ресурс]: Режим доступа: #"#">#"#">#"#">#"#">#"#">#"all">

[1]Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022 (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023)) [Электронный ресурс]: Режим доступа: #"#">#"#">#"#">#"Глобус", 2019. – С. 79-82.

[30] Шахбанов Р.Б., Рабаданова Ж.Б. Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства : учебное пособие / Р.Б. Шахбанов, Ж.Б. Рабаданова. — Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2021. – С. 46.

[31] Шахбанов Р.Б., Рабаданова Ж.Б. Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства : учебное пособие / Р.Б. Шахбанов, Ж.Б. Рабаданова. — Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2021. – С. 50.

[32]Учет доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения [Электронный ресурс] // URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=46516073 (дата обращения 05.12.2023).

[33]Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ. [Электронный ресурс]. / КонсультантПлюс. – URL