Материал: Бухгалтерский учет организации применяющей упрощенную систему налогообложения

Таким обр?азом, увеличение  доходов стало причиной роста н?алоговой базы. Опр?еделив н?алоговую базу, р?ассчитаем н?алог, уплачиваемый в связи с пр?имен?ен?ием упр?ощен?н?ой системы н?алогообложен?ия. Чтобы пр?авильн?о р?ассчитать н?алог н?еобходимо зн?ать, что н?а УСН?:

- н?алоговым пер?иодом считается кален?дар?н?ый год;

- отчетн?ым пер?иодом считается квар?тал;

- н?алог р?ассчитывается н?ар?астающим итогом с н?ачала года (н?апр?имер?, доход за девять месяцев будет включать в себя доход за полугодие и пер?вый квар?тал).

Чтобы полн?остью оплатить н?алог УСН? н?ужн?о:

- в течен?ие года сделать тр?и аван?совых платежа (отчетн?ость сдавать н?е тр?ебуется);

- в следующем году заплатить н?алог по УСН? за вычетом р?ан?ее уплачен?н?ых аван?совых платежей (сдается деклар?ация по УСН?).

Чтобы р?ассчитать н?алог (аван?совый платеж) н?а дан?н?ом объекте н?алогообложен?ия, н?еобходимо н?алоговую базу за опр?еделен?н?ый пер?иод умн?ожить н?а ставку 15%.

Таким обр?азом, для р?асчета аван?сового платежа (н?алога) по УСН?О «Доходы мин?ус р?асходы» можн?о составить фор?мулу:

Аван?совый платеж (Н?алог) = Н?алоговая база (сумма доходов н?ар?астающим итогом - сумма р?асходов н?ар?астающим итогом) ? 15%

Показатели для р?асчета н?алога по упр?ощен?н?ой системе н?алогообложен?ия за 2022 год представлены в таблице 11. По данным таблицы представим порядок расчета налога.

Таблица 11

Показатели для р?асчета н?алога по УСН за 2020 год.

1) Расчет авансового платежа по УСН за 1 квартал 2022 года.

Налоговую базу за 1 квартал умножаем на налоговую ставку 15%.

5412100? 15% = 811815 рублей.

2) Расчет авансового платежа по УСН за 2 квартал 2022 года.

Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом за первый и второй кварталы) умножаем на 15%:

5533916*0,15% = 830087 рублей.

Определяем налог к уплате:

830087-811815 = 18272 рублей.

3) Расчет авансового платежа по УСН за 3 квартал 2022 года.

Налоговую базу за девять месяцев так же умножаем на 15%:

7507456 ? 15% = 1126118 рублей.

Определяем налог к уплате:

1126118-830087 = 296031 рублей.

Расчет платежа по УСН за 2022 год.

Налоговую базу за год (т.е. нарастающим итогом за первый, второй, третий и четвертый кварталы) умножаем на 15%:

18405719? 15% = 2760858 рублей.

Определяем налог к уплате:

2760858-811815-18272-296031 = 1631739 рублей.

Сумма налога к уплате отражается в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Имея данные об исчисленных налогах и взносах можно судить о налоговой нагрузке для предприятия, что будет рассмотрено в следующем разделе.

Динамика налоговых платежей по ООО «Альфа» представлена в таблице 12.

Таблица 12

Динамика налоговых платежей ООО «Альфа» в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2020-2022гг.

Таким образом, изменения налога непосредственно связаны с изменениями в налоговой базе.

Определим степень налоговой нагрузки ООО «Альфа»по методике Министерством финансов Российской Федерации (рис. 8).

Расчёт налоговой нагрузки по методики Минфина России:

НН = 100%

2020 г. 1585/90368* 100 = 1,75%

2021 г. 1520/92710 * 100 = 1,64%

2022. 2761/178989* 100 = 1,54%

Таким образом, к 2022г. налоговая нагрузка снизилась, что является положительным фактором для предприятия. Данный показатель выявляет долю налогов в выручке от продаж, но не характеризует влияние налогов на финансовое состояние предприятия, так как не учитывает структуру налогов в выручке. Динамика налоговой нагрузки по организации представлена на рисунке 7.

Рисунок 7 - Налоговая нагрузка ООО «Альфа» за 2020-2022 гг.

Недостатком расчета налоговой нагрузки с помощью данной методики является невозможность определить влияние факторов на формирование структуры налоговых отчислений. В результате расчета по данной формуле определяется налогооемкость производства или оказания услуг, но при этом не предоставляет реальной картины налоговой нагрузки, воздействующей на субъект экономики.

Если сравнить данный показатель со среднеотраслевой нагрузкой, которая составляет в 2022 году 2,9%, то налоговая нагрузка по ООО «Альфа»даже несколько ниже.

Проведем расчет налоговой нагрузки по методике Е.А.Кировой:

НН (2018г.) = 100= 2,47%

НН (2019г.) = 100= 2,34%

НН (2020г.) = 100= 3,31%

Динамика налоговой нагрузки по методике Е.А.Кировой представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 - Динамика налоговой нагрузки по методике Е.А.Кировой

Таким образом, по методике Кировой налоговая нагрузканесколько выросла по сравнению с 2020 годом.

Налоговая нагрузка по методике Литвина:

НН (2020г.) = 100= 16,28%

НН (2021г.) = 100= 21,87%

НН (2022г.) = 100=20,39%

Вычисленную налоговую нагрузку по разным методикам представим в таблице 13.

Таблица 13

Налоговая нагрузка, исчисленная по разным методам

Одной из главных целей оценки уровня налоговой нагрузки ООО «Альфа» является использование полученной информации в налоговом планировании, целью которого является снижение налоговой нагрузки.

Если сравнить налоговую нагрузку предприятия со среднеотраслевой, то можно увидеть, что налоговая нагрузка ООО «Альфа»ниже, чем средняя по отрасли. Это в частности обусловлено применением Упрощенной системы налогообложения рассматриваемым предприятием, поэтому можно сделать вывод об эффективности применяемого режима.

2.4. Рекомендации по совершенствованию учёта и практики применения упрощеннойсистемы налогообложенияв ООО «Альфа» и оценка экономической эффективности предложенных мероприятий

Среди основных факторов, подрывающих устойчивость действую­щей налоговой системы, являются: нестабильность налоговой поли­тики; сложная экономическая ситуация, в которой находятся налого­плательщики; отсутствие стимулов для развития малого и среднего предпринимательства; и другие.

Таким образом, необходимость налоговой реформы в нашей стране очевидна. Главной задачей в этой ситуации является следующая: создать простую и стабильную налоговую си­стему.

Основное назначение реализации инструментария налогового регулирования состоит в оказании воздействия на развитие отдельных видов предпринимательской и иной экономической деятельности, расширении инвестиционной привлекательности национальной экономики и стимулировании внешнеэкономических и внешнеторговых связей.

Рассмотрим, какая из систем налогообложения выгодней для ООО «Альфа» (табл. 14.

Таблица 14

Сравнительный анализ налоговой нагрузки ООО «Альфа» при разных режимах налогообложения

Сведем полученные ключевые показатели для исчисления налоговой нагрузки и получим конечный результат налоговых обязательств организации перед бюджетом в таблице 15.

Таблица 15

Сравнение возможных налоговых обязательств ООО «Альфа» перед бюджетом

Таблица 14 наглядно отображает то, что при применении ОСН, налоговое бремя значительно выше, если же применять УСН, что так же наглядно демонстрирует диаграмма на рисунке 9.