Дипломная работа: Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Предоставление валютных овердрафтов

В случае наличия дебетового остатка средств по субкоррсчету в валюте филиал электронной почтой высылает заявку, подписанную должностными лицами филиала о предоставлении овердрафта на сумму дебетового остатка.

Подкрепление филиала наличными деньгами

В условиях работы на едином корсчете Головной банк обеспечивает филиал необходимой суммой наличности. Для этого в Головной Банк подается электронная заявка на подкрепление кассы филиала наличностью.

Операции с иностранной валютой

В течение дня ответственным работником Головного Банка производится соблюдение лимитов по валютным позициям по операциям, производимым Головным Банком и филиалом.

При осуществлении операций с иностранной валютой между головным банком и филиалом (покупке, продаже или кросс операции) сумма комиссии и сумма разниц между курсом конвертации, установленным Головным Банком для филиала на день совершения операции и курсом Казахстанской Фондовой Биржи на счета взаимных расчетов 1351(890)А или 2152 (890)А, и 1351 (890)П, 2152 (890) П автоматически закрываемых в конце дня.

При покупке филиалом иностранной валюты у Головного Банка до 10-00 часов утра отправляется заявка на конвертацию на основании заявки клиента филиала предоставленной до 9-45 часов утра на покупку иностранной валюты или для регулирования валютной позиции Филиала. Производится зачисление клиентом тенге с учетом комиссионного вознаграждения на покупку валюты.

При покупке филиалом у Головного банка иностранной валюты для осуществления конвертации клиентам филиала в филиале открываются два лицевых транзитных счета. 2870 (906) - пассивный ( для зачисления средств клиентов по конвертации) и 1870 (904) - активный (для средств, отправляемых Филиалом в Головной Банк на покупку валюты).

Привоз и вывоз наличной национальной и иностранной валюты производится инкассацией, согласно Договора Головного Банка с другим Банком за инкассаторские услуги. Расходы за инкассаторские услуги перечисляет Головной Банк согласно выставленного счета. Затем сумма комиссии снимается с субкорсчета Филиала.

Закрытие расходов доходов Филиала и парных счетов в конце рабочего дня

Размещение свободных средств Филиала

До 17-00 часов Алматинского времени после соблюдения всех норм и нормативов свободные ресурсы Филиала в национальной и иностранной валюте размещаются в Головном Банке согласно ставки вознаграждения Отдела казначейства в национальной валюте.

Учет Обменных операций в филиале Банка

Утром для работы ОП выдается аванс в национальной валюте и иностранной валюте согласно распоряжения

Порядок проведения операций с наличной иностранной валютой в обменном пункте филиала АО СБ «ЛАРИБА-БАНК» с продленным рабочим днем и в выходные дни.

Второй Обменный Пункт Филиала АО «ЛАРИБА-БАНК» осуществляет свою деятельность на основании лицензии Национального Банка РК за N19-18-01/75-у/14 от 10 марта 2004г. Курсы валют устанавливаются Головным банком и действуют до момента утверждения последующих курсов. Учет по операциям Обменного пункта отражается на счетах Главной бухгалтерской книги в казахстанских тенге, в пересчете по курсу, установленному КASЕ (Казахстанская фондовая Биржа) на дату совершения операции. Параллельно с записями в тенге, операции в иностранной валюте отражаются также в валюте расчетов по ее номиналу.

Для работы 2-х Обменных пунктов утром, в начале рабочего дня, на основании распоряжения, подписанного Директором Филиала, ответственный работник оформляет расходные кассовые документы по авансам кассирам обменных пунктов в инвалюте и в тенге.

Проводимые в Обменном пункте операции покупки и продажи наличной иностранной валюты в момент проведения операции отражаются в журнале реестров купленной и проданной иностранной валюты. Журнал реестров должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью Филиала Банка и Филиала Национального Банка. Количество листов в журнале реестров (не менее 30 листов) заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера Филиала. Не позднее трех рабочих дней до предполагаемого срока окончания журнала реестров, Филиал должен обратиться в Филиал Национального банка для оформления нового журнала реестров. Не позднее рабочего дня, следующего за днем соответствующего оформления нового журнала реестров, Филиал должен предъявить оконченный журнал реестров в Филиал Национального банка РК, в котором тот делает отметку об окончании журнала и сроке его хранения. Оконченные журналы реестры хранятся в Филиале 5 лет со дня их окончания.

В конце рабочего дня кассир Обменного пункта оформляют отчет об объемах покупки и продажи инвалюты и сдают остатки денег и предоставляют отчет.

Учет курсовой разницы

Переоценка остатков всех счетов в иностранной валюте производится на основании изменения курса Казахстанской Фондовой Биржы. В результате увеличения курса инвалюты образуется положительная курсовая разница (счет 4703) и соответственно в результате уменьшения курса инвалюты к тенге- отрицательная курсовая разница счет (5703). В конце года согласно предоставленным в Головной Банк расчетам, накопленная переоценка по реализованной валюте переносится на счета реализованного (дохода, расхода).

Операции по заработной плате.

Прием, передвижение и увольнение работников филиала осуществляется централизованно в Головном банке.

Расчет заработной платы с удержанием в различные фонды ведется централизованно в Головном Банке с отнесением затрат на счета Филиалов, открытые в Головном Банке, с дальнейшим списанием расходов по заработной плате с субкоррсчета филиалов. Для расчета заработной платы филиал предоставляет в Головной банк табель учета рабочего времени. Приказ на премирование сотрудников филиала издается в Головном Банке.

Учет основных средств и товарно-материальных ценностей.

Основные средства и товарно-материальные ценности приобретаются Головным Банком согласно заявке Филиала и по согласованию с Руководством Головного Банка на основании предоставленных к оплате документов.

Учет основных средств и товарно материалных ценностей ведется централизованно в головном Банке и отражается на соответствующих балансовых счетах, открытых в ГБ для филиалов. В филиалах учет ведется на внебалансовых счетах. Оплата производится ГБ со счетов дебиторов по небанковской деятельности.

На всю стоимость основных средств.

При получении филиалом товаров, материалов со склада Головного Банка и использовании их в производственной деятельности (при наличии подтверждающих документов) совершаются следующие проводки:

Ежемесячно, в соответствии с методом начисления Головным Банком начисляется амортизация по основным средствам и нематериальным активам филиала по следующим проводкам:

На счета расходов Филиала, открытых в Головном Банке

Документооборот филиала:

В филиале ежедневно выдаются следующие формы:

форма 700-Н;

приложение к форме 700-Н;

оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам второго порядка;

выписки по счетам клиентов и банка;

ведомость остатков по лицевым счетам по ответственным исполнителям;

свернутая выписка по единому корреспондентскому счету;

справка о финансовом состоянии Головного банка;

сведения по кассе;

сведения по депозитам;

реестр документов для списания комиссии с клиентов по кассовому обслуживанию;

реестр проведенных за день платежных документов по структурным подразделениям;

внутренние мемориальные ордера;

книга регистрации налоговых счетов-фактур, выписанных для оплаты клиентам;

налоговые счета-фактуры;

платежные документы по «электронным клиентам»;

платежные документы из Национального Банка;

реестр документов для списания комиссии с клиентов:;

а) по «электронным клиентам»

б) по клиентам

Филиал Банка самостоятельно не отчитывается перед НБ РК, а

предоставляет в Головной банк все отчеты (ежедневные, еженедельные, ежеквартальные) согласно требованию НБ РК.

Налогообложение филиала

Филиалам Банка присваивается РНН в срок, установленный Законодательством.

Налогообложение производится централизованно в Головном банке по всем налогам с отражением на соответствующих счетах расходов филиалов, открытых в головном Банке.

По НДС с доходов Филиал предоставляет за отчетный период расшифровку о полученных доходах (постатейно) и извлеченных суммах НДС, а также журнал регистрации выданных клиентам налоговых-счетов фактур

Пронумерованных, прошнурованных, заверенных подписью ответственных лиц и печатью Филиала.

Клиенты Филиала свои денежные средства могут размещать в Ценные Бумаги, для этого он подает заявку на покупку ЦБ. Так как Филиал не является профессиональным участником рынка ЦБ, он связывает клиентов Филиала с дилером Головного Банка. Получив полную информацию о рынке ЦБ, он заполняет форму заявки не позднее, чем за один день до даты проведения Аукциона или дилер Головного Банка покупает для клиента Филиала на вторичном рынке ЦБ. По итогам Аукциона или сделок на вторичном рынке уведомляет клиентов Филиала Банка по какой цене и с какой доходностью были куплены ЦБ. ЦБ, купленные для Филиала, хранятся в Центральном Депозитарии, где для него открывается лицевой счет.

1.3 Формы бухгалтерского учета

Формы учета различаются по количеству применяемых регистров, их назначению, внешнему виду и содержанию.

Существуют три основные формы бухгалтерского учета:

журнал-главная;

мемориально-ордерная;

журнально-ордерная.

«Журнал-главная» наиболее простая форма учета, так как любая операция по первичному документу (или группа однородных операций) записывается в книгу «Журнал-главная», в которой совмещается регистрационный журнал хозяйственных операций (хронологическая запись) и синтетические счета (систематическая запись). Книга «Журнал-главная» выглядит так (табл. 8).

Таблица 8 Схема «журнал главная»

В эту книгу сначала записываются остатки по счетам на начало отчетного периода, затем -- все операции по документам, после чего определяется оборот за отчетный период и выявляются остатки по счетам на конец отчетного периода. По данным остатков на счетах составляется заключительный баланс.

Эта форма (рис. 4) находит применение на предприятиях, с небольшой численностью работающих и с небольшим количеством операций. Книгу может вести один бухгалтер.

Рисунок 4 Схема учета методом «журнал-главная»

Вариантом этой формы является рекомендованная Министерством финансов для малых предприятий простая форма учета, в которой журнал-главная называется книгой хозяйственных операций и отдельно ведется ведомость заработной платы.

Мемориально-ордерная форма учета основана на раздельном ведении хронологических и систематических записей. Оформление бухгалтерских проводок производится специальными документами -- мемориальными ордерами, которые составляются на основе первичных документов. Мемориальные ордера регистрируются в специальном журнале (хронологическая запись) и на их основе производятся записи на счетах главной книги (систематическая запись).

Форма счетов главной книги строится с разбивкой дебета и кредита по каждому корреспондирующему счету и выглядит следующим образом (табл. 9)

Таблица 9 Форма счетов главной книги при мемориально-ордерной форме учета