Дипломная работа: Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Рисунок 1. Баланс АО СБ ЛАРИБА Банк за 2004-2005 гг.

Ликвидность является одним из приоритетов внутренней политики банка. На конец 2005 года высоколиквидные активы составили 400 370 тысяч тенге по сравнению с 490 531 тысячами тенге в 2004.

Таблица 2. Высоколиквидные активы предприятия (в тыс. тенге)

Снижение ликвидных активов банка объясняется реинвестициями в низкорискованные кредиты (в основном ипотечные кредиты), которые имеют высокую доходность. В то же время, необходимо отметить, что средства на корреспондентских счетах и ГЦБ были переразмещены в наличность. Это является результатом увеличившихся оборотов с наличностью, что необходимо клиентам банка.

Таблица 3. Коэффициенты ликвидности банка (в тыс. тенге)

Текущая ликвидность превысила обязательный норматив на 0.34 (который составляет 0.3) в 2005 и на 0.58 в 2004. снижение ликвидности в сравнении с предыдущим периодом объясняется теми же причинами. Однако эти изменения в показателях ликвидности не противоречат общей стратегии банка и оцениваются как достаточно высокие.

Так как кредитная деятельность является приоритетностью, практически 70% ресурсов были инвестированы в кредитную деятельность. Подобная разбивка кредитного портфеля по отраслям (Таблица 4) показывает, что партнеры банка работают в различных областях бизнеса. Необходимо принимать во внимание, что представленные данные не включают начисленный процент и сформированные провизии.

Таблица 4 Разбивка кредитного портфеля (в тыс. тенге)

Следуя стратегии, ЛАРИБА Банк преследует целью кредитование малого и среднего бизнеса, а также физических лиц. По этой причине большая часть кредитного портфеля состоит из субъектов малого бизнеса. Анализ Графика 2, который представляет сравнение между 2004 и 2005 годом, показывает, что банк достиг большей диверсификации по отраслям. Наиболее важным изменением в структуре портфеля является то, что ипотечные кредиты имеют наибольший удельный вес в размере 34.6% по сравнению с 23% в предыдущем году. В основном это является результатом выпуска ипотечных облигаций, который позволил снизить процентную ставку до самой низкой среди банков.

В 2005 году все основные средства Банка увеличились по сравнению с 2004 годом. Наиболее значительное влияние на рост основных средств оказала покупка здания для филиала АО СБ ЛАРИБА Банк в г. Атырау. Остальные статьи также выросли вследствие дополнительных приобретений, необходимых для поддержания выросшего объема операций банка. Основные средства составляют более 10% активов банка, что свидетельствует о том, ЛАРИБА Банк нацелен на расширение бизнеса на казахстанском рынке.

На первое января 2006 года капитал первого уровня Капитал первого уровня рассчитывается как сумма оплаченного уставного капитала, дополнительного капитала, нераспределенного чистого дохода прошлых лет, за минусом нематериальных активов (за искл лицензированного программного обеспечения), убытков прошлых лет, превышения расходов текущего года над доходами текущего года. банка составлял 1 108 292 тыс. тенге. Капитал второго уровня Капитал второго уровня рассчитывается как сумма размера превышения доходов текущего года над расходами текущего года, размера переоценки основных средств и ценных бумаг, размера общих провизий в сумме не превышающей 1.25% суммы активов взвешенных с учетом риска, субординированного долга, включаемый в собственный капитал в сумму не превышающей 50% от капитала первого уровня. составил 236 027 тыс. тенге. Отношение капитала первого уровня к совокупным активам (согласно классификации Национального Банка Республики Казахстан) составило 0.49 (минимальное требование 0.06), отношение собственного капитала к активам банка, взвешенным по степени риска (к2) составил 0.72 (минимальное требование 0.12). В целом, можно отметить, что практически 87% собственного капитала банка состоит из стабильных статей, таких как уставный капитал и резервы банка, что является привлекательной характеристикой для потенциальных инвестиций. На конец 2005 года собственный капитал банка составил 1 324 494 тыс. тенге, превышая показатели прошлого года на 130 095 тыс. тенге. Капитализация банка была достигнута благодаря вливаниям в оплаченный уставный капитал, которые составили 86 695 тыс. тенге. Еще одной статьей, увеличившей собственный капитал, является нераспределенная прибыль 2005 года, которая превышает нераспределенную прибыль 2004 года на 43 049 тыс. тенге. Также необходимо принять во внимание то, что согласно рекомендациям KPMG банк сформировал провизии для покрытия потенциальных убытков по стандартным кредитам, включая резервы по предыдущим годам, в результате чистая прибыль банка составила 171 515 тыс. тенге. Прочие незначительные изменения в структуре собственного капитала в сравнении с 2004 годом в общей сумме составили 351 тыс. тенге.

Рисунок 2 Отрасли кредитования

Таблица5 Доходы Банка (в тыс. тенге)

Как можно увидеть из Таблицы 5, доходы банка от процентных и от непроцентных доходов более или менее равны в 2004 и 2005 гг. В 2005 году доля процентных доходов выше, благодаря увеличившемуся кредитному портфелю банка.

В сравнении с предыдущим годом, 2005 год был более успешным в отношении и процентных доходов. Самое большое увеличение в структуре процентных доходов является рост доходов от кредитной деятельности. Доходы увеличились на 79 646 тыс. тенге или 39.36%. это объясняется значительным увеличением кредитного портфеля (на 384 904 тыс. тенге или 32.455). Доходы от размещения в банках и других финансовых институтах снизились вследствие реинвестиций фондов в кредиты клиентам (в частности овердрафты клиентам, которые имеют долгую положительную кредитную историю). Доходы по процентам, полученным по ценным бумагам, увеличились по сравнению с предыдущим годом благодаря инвестициям в низкорискованные ноты НБРК. Менеджмент банка оценивает данные изменения как положительные, так как активы банка перераспределяются в сегменты, которые имеют более высокую доходность. Что касается непроцентных доходов, наиболее значительное увеличение наблюдается в комиссионных доходах, полученных от обслуживания клиентов (46 002 тыс. тенге или 66.47%). Прочий операционный доход также увеличился в результате активных операций в данной области. Исключением является прочий доход, который снизился на 23 043 тыс. тенге. Однако, это объясняется курсовой разницей по кредитам, привязанным к обменному курсу. В течение 2005 года обменный курс доллара США к национальной валюте падал. Таким образом, по данной статье доходы были недополучены.

Таблица 6 Динамика чистого дохода банка в течение года. (в тыс. тенге)

В сравнении с предыдущим годом, доходы увеличились в плане своей динамики. Тенденция стабилизировалась и показывает постепенное увеличение. Средний рост доходов по квартально составляет порядка 43 миллионов тенге.

В 2005 году Банк стремился к увеличению доходности и удержанию расходов на прежнем уровне. Также для банка было очень важным привлечение новых клиентов, включая вкладчиков. Увеличение депозитной базы имело последующий эффект на процентные расходы выплаченные вкладчикам, приведшее к10 миллионному увеличению. Следующей статьей, которая увеличила расходы банка является процент, выплаченный в виде купона по облигациям банка, выпущенным в 2005 году .Более 89% расходов, понесенных банком, составляют непроцентные расходы банка. Резервы по кредитам увеличились по сравнению с предыдущим годом, в связи с тем, что банк сформировал провизии по стандартным кредитам в течение года согласно рекомендаций международных стандартов.

Рисунок 3 Прибыль банка за 2004-2005 гг.

Увеличившиеся комиссионные, выплаченные другим организациям и банкам свидетельствуют об увеличившемся объеме предоставляемых услуг. В то же время данные расходы возмещаются клиентами банка, что можно увидеть по полученным комиссионным доходам. Расходы по дилинговым операциям меньше расходов 2004 года на сумму 30 749 тыс. Тенге. Это объясняется тем, что в 2005 году некоторые статьи связанные с переоценкой ин валюты

Таблица 7 Разбивка расходов банка (в тыс. тенге)

были представлены на НЕТТО основе. Расходы по амортизации увеличились вследствие приобретенных новых основных средств. Увеличение в прочих расходах в первую очередь вызвано расходами по прочей переоценке. Это в свою очередь, было вызвано ипотечными облигациями, проиндексированными к доллару США, и некоторые подвержены колебаниям в обменном курсе, в случае, если обменный курс растет. Во-вторых, это было вызвано сторнированием процентов начисленных по блокированному кредиту, в сумме 3.5 миллиона тенге, а также изменениями в группировке статей расходов. Последней статьей расходов 2005 года, которая превысила результаты 2004 года, является подоходный налог. Это объясняется ростом объема операций, облагаемых подоходным налогом.

1.2 Организация бухгалтерского учета АО СБ «Лариба Банк» согласно учетной политике

Расчеты между филиалом и Головным Банком

Филиал Банка - подразделение головного банка, не являющееся юридическим лицом, расположенное вне места нахождения банка.

В своей работе филиал руководствуется условиями предоставления клиентам комплекса банковских услуг в объемах и порядке, установленных в соответствии с положением и в пределах доверенности.

Филиал имеет единый с Головным Банком баланс, корреспондентский счет и наименование. В своей деятельности филиал руководствуется законодательством Республики Казахстан, нормативными актами Национального Банка, учредительными документами, внутренними положениями и правилами Головного банка, решениями Собрания Акционеров, Правления Банка и Председателя Правления Банка.

Бухгалтерский учет ведется централизованно в Головном Банке.

В Головном Банке для филиала открываются отдельные лицевые счета по учету активов и пассивов в едином балансе, доходы и расходы филиала отдебитовываются и откредитовываются ежедневно. В филиале ведутся главная книга по активам и обязательствам и вспомогательные журналы по всем проводимым операциям.

Операции по ведению корреспондентских счетов

В связи с переходом на единый корреспондентский счет, Головной Банк открывает своему Филиалу субкорреспондентский счет на балансовом счете 2152(886) и проводит все расчетные операции как клиентов филиала, так и самого филиала. Суммы, проведенные по субкоррсчету Филиала в Головном Банке, обязательно должны быть учтены на б/счете 1351 (885). В последний рабочий день месяца предоставляется расшифровка счетов доходов и расходов Филиала Головному Банку. По всем совершаемым операциям парные счета в конце рабочего дня автоматически закрываются.