,
Таким образом сумма налога на добавленную стоимость в данном отчетном периоде составляет -35454,34руб. Т.к. сумма налога на добавленную стоимость в данном отчетном периоде получилась отрицательной, то в данному отчетном периоде сумму налога на прибыль уплачивать нет необходимости.
5.2 Акцизы
Организация ОАО «Коминтерн» не является плательщиком акциза.
5.3 Налог на прибыль и доходы
Объектом налогообложения признаются валовая прибыль, также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.
Налоговая база определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.
Прибыль(убыток)от реализации товаров(работ, услуг), имущественных прав
Прибыль(убыток)от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) определяется, как положительная(отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и затратами по производству и реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, учитываемыми при налогообложении
В состав внереализационных доходов включаются:
1)дивиденды, полученные от источников за пределами РБ;
2)доходы в виде %, полученных за предоставление в пользование денежных средств, а также %, за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счёте
3)суммы неустоек(штрафов, пеней), суммы, полученные за нарушение договорных обязательств;
4)стоимость безвозмездно полученных товаров, работ, услуг, имущественных прав, иных активов, сумм безвозмездно полученных денежных средств;
5)суммы, полученные в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, а также суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, невозможной для взыскания;
6)суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;
7)стоимость принятого к учёту имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;
8)плата, поступившая за участие в торгах(тендере);
9)положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного в заём и переданного при погашении этого займа;
10)суммы НДС, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с отсутствием документов;
11)доходы от операций по сдаче в аренду(лизинг) имущества;
12)стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования(за исключением бюджетных средств);
13)положительные курсовые разницы от переоценки активов и обязательств в иностранной валюте;
14)положительные разницы, возникающие при погашении дебиторской и кредиторской задолженности
В состав внереализационных расходов включаются:
1)суммы неустоек, уплаченные за нарушение договорных обязательств;
2)расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
3)расходы на проведение собраний участников организации: расходы на аренду помещений, подготовку и рассылку документов, другие расходы, непосредственно связанные с проведением этих собраний;
4)суммы НДС, исчисленные при отсутствии документов;
5)расходы по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;
6)расходы по аннулированным производственным заказам;
7)потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если их виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;
8)убытки от операций с тарой;
9)суммы возмещения убытков, не связанных с нарушением договорных обязательств, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;
10)суммы недостач, потерь и порчи активов, в т.ч. произошедших сверх норм естественной убыли, если их виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;
11)расходы на ликвидацию, списание ОС, НА, выводимых из эксплуатации, а также расходы на ликвидацию или производимое списание иного имущества, в т.ч. объектов незавершенного строительства, имущества, монтаж которого не завершён;
12)потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами(пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП, виновные лица которого не установлены или суд отказал во взыскании с них;
13)расходы по сдаче в аренду(лизинг) имущества;
14)убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности;
15)убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной для взыскания;
16)отрицательные курсовые разницы от переоценки активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
Затраты по производству и реализации продукции, товаров(работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении-это стоимостная оценка использованных в процессе производства и реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемые в бухгалтерском учёте, в них входят следующие затраты:
· производимые до начала осуществления деятельности по освоению новых производств, цехов и агрегатов;
· при определении прибыли от реализации произведенных товаров(работ, услуг), а также приобретенных товаров-приходящиеся на фактически реализованные товары, работы, услуги, рассчитанные на основе данных бухгалтерского учёта;
· амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, и другие.
Предприятие ОАО «Коминтерн» уплачивает налог на прибыль по ставке 18%.
Данное предприятие не имеет прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль.
Сумма налога на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам 4-го квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода и налоговой ставки.
Рассчитаем сальдо внереализационных доходов и расходов:
,
Рассчитаем прибыль от реализации товаров, работ, услуг, Прп, руб., по формуле:
, (5.2)
где ВР - выручка от реализации продукции, млн. руб.;
НДС - налог на добавленную стоимость, млн. руб.;
С - полная себестоимость произведенной продукции.
,
Рассчитаем валовую прибыль, ВП, руб., по формуле:
, (5.3)
где ВП - валовая прибыль;
Прт.р.у. - прибыль от реализации товаров, работ, услуг.
Прос и на - прибыль от реализации основных средств и нематериальных активов.
ВД- внереализационные доходы.
ВР - внереализационные расходы.
,
Определяем налоговую базу, НБ, руб., по формуле:
, (5.4)
где Пр- прибыль;
Уб- убыток.
,
Определяем прибыль к налогообложению, Пн/о, руб., по формуле
, (5.5)
где Пльг - льготируемая прибыль;
НБ - налоговая база.
,
Определяем налог на прибыль, Нпр, руб., по формуле:
,
где Пн/о - налогооблагаемая прибыль;
18% - ставка налога на прибыль.
,
Налог на прибыль, исчисленный по предыдущей налоговой декларации:440000,17 руб.
Рассчитаем налог на прибыль к уплате:
,
Таким образом сумма налога на прибыль в данном отчетном периоде составляет -35454,34руб. Т.к. сумма налога на прибыль в данном отчетном периоде получилась отрицательной, то в данному отчетном периоде сумму налога на прибыль уплачивать нет необходимости.
5.4 Земельный налог
Объектом налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организации.
Земельные участки организации ОАО «Коминтерн» находятся в границах населённых пунктов в следствии этого применяются следующие ставки:
1. для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, а также для производственной зоны:
· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 5 180, 28 253 и 14 126 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 155,39 белорусского рубля за гектар;
· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 5 180, 28 253 и 14 126 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу;
2. для жилой многоквартирной зоны:
· при кадастровой стоимости земельных участков менее 41 440 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 10,36 белорусского рубля за гектар;
· при кадастровой стоимости земельных участков 41 440 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу;
3. для жилой усадебной зоны:
· при кадастровой стоимости земельных участков менее 20 720 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 20,72 белорусского рубля за гектар;
· при кадастровой стоимости земельных участков 20 720 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу.
Исследуемое предприятие льгот по земельному налогу не имеет.
Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок налога.
Произведем расчет налоговой базы, НБ, руб., земельного налога по формуле:
(5.7)
где S - площадь земельного участка, подлежащего налогообложению в м3;
КС - кадастровая стоимость земельного участка, подлежащего налогообложению.
1.
2.
3.
Расчет земельного налога, ЗН, руб., производится по формуле:
(5.8)
где НБ - налоговая база;
Ст - ставка земельного налога;
Кп - коэффициент по периоду пользования;
Уст - увеличение (уменьшение) ставки.
1.
2.
3.
Всего начислено земельного налога:
,
Определяем сумму арендной платы за земельные участки:
1.
2.
Рассчитаем сумму всего арендной платы, подлежащей уплате:
,
Рассчитаем сумму, подлежащую к уплате в бюджет:
,
Таким образом сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 53243,17 руб., в т.ч. 137,70руб. - за аренду земельных участков.
5.5 Экологический налог
ОАО «Коминтерн» не является плательщиком данного налога.
5.6 Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Данное предприятие не уплачивает этот налог.
5.7 Налог на недвижимость
Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения(здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении организации.
Налоговая база определяется организацией исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений(зданий, сооружений), их частей, машино-мест, учитываемых в бухгалтерского учете в составе основных средств и доходных вложений в материальные активы по остаточной стоимости. При этом, остаточная стоимость капитальных строений(зданий, сооружений), их частей, машино-мест, переданных в доверительное управление и (или) приобретенных в процессе доверительного управления, определяется вверителем самостоятельно в соответствии с законодательством, в том числе с учетом амортизации.
Годовая ставка налога-1%.
Организация ОАО «Коминтерн» не освобождается от уплаты налога на недвижимость.
Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Расчет налога по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям и машино-местам, по которым применяются одинаковые ставки по формуле:
(5.9)
где Ос - остаточная стоимость капитального строения (здания, сооружения), их частей, машино-мест;
Ст - ставка налога на недвижимость;
Уст - увеличение (уменьшение) ставки.
1.
2.
3.
4.
5.
Итого налога по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам:
,
Таким образом сумма налога на недвижимость в данном налоговом периоде подлежащая к уплате в бюджет составляет 79060,71 руб.
5.8 Плата за лесные пользования
Данная организация не осуществляет плату за лесные пользования.
5.9 Платежи пошлинного характера
Предприятие ОАО «Коминтерн» пошлину за государственную регистрацию, за выдачу лицензии, консульские сборы, патентные сборы, гербовый сбор за последние 3 года не уплачивало.
6. Особые режимы налогообложения
Организация ОАО «Коминтерн» не осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса, следовательно, и не является плательщиком налога на игорный бизнес.
Также данная организация не осуществляет лотерейную деятельность, в связи с чем и не является плательщиком налогов на доходы от её осуществления.