Отчет по практике: Анализ финансовой деятельности открытого акционерного общества Коминтерн

НН- налоговая нагрузка;

,

Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость продукции (работ или услуг), произведенной хозяйствующим субъектом, и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика.

Налоговая нагрузка на предприятие ОАО «Коминтерн», которая составляет 7,91% является нормой и соответствует нормативам налоговой нагрузки на предприятия, занимающиеся легкой промышленностью.

4. Платежи в государственные целевые бюджетные фонды и налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности

4.1 Обязательные отчисления страховых взносов в ФСЗН

Страховые взносы в ФСЗН - это регулярно уплачиваемые, обязательные отчисления от заработной платы и иных подобных доходов. Из сумм этих взносов финансируются пенсии, больничные листы и другие социальные выплаты. Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется действующим законодательством Республики Беларусь. В частности, такой порядок прописан в Законе Республики Беларусь «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь». Таким образом, организация ОАО «Коминтерн» выплачивает отчисления в ФСЗН в размере 31%.

30% уплачивает сама организация ОАО «Коминтерн», а 1% уплачивают с работающих граждан.

Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ (далее - ФСЗН) являются:

1. работодатели - юридические лица;

2. работающие граждане, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства в юридических лицах любых организационно-правовых форм;

3. физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы;

4. Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

В качестве работодателей в Законе рассматриваются:

· Юридические лица всех организационных форм, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и физические лица, заключающие с наемными работниками трудовые и гражданско-правовые договора;

· Организации, предоставляющие работу на основании членства в них.

Социальное страхование - это страхование при наступлении страхового случая, а именно:

1. временной нетрудоспособности;

2. беременности и родов;

3. рождения ребенка;

4. ухода за ребенком до достижения им возраста 3 лет;

5. предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

* смерти застрахованного работника или члена его семьи.

Многие организации предоставляют своим работникам не предусмотренные законодательством выплаты социального характера в денежной и натуральной форме.

В зависимости от источника финансирования они подразделяются:

- на социальные гарантии за счет фондов организации;

- социальные гарантии за счет профсоюза.

Наниматель обязуется устанавливать для работников за счет собственных средств, в зависимости от трудового вклада по своему усмотрению;

Вознаграждения, доплаты и выплаты в размере:

· в связи с юбилейной датой со дня рождения до 5-ти среднемесячных заработных плат;

· в связи с юбилейной датой организации до 5-ти среднемесячных заработных плат;

· в связи с профессиональным праздником до 3-х среднемесячных заработных плат;

· при прекращении трудовых отношений, в связи с выходом на пенсию по возрасту - до 5-ти среднемесячных заработных плат;

· при вступлении работника в брак до 3-х среднемесячных заработных плат;

· при рождении у работника ребенка до 3-х среднемесячных заработных плат;

· к Международному женскому дню до 5-ти базовых величин;

· ко Дню пожилых людей до 3-х базовых величины;

· единовременная выплата на оздоровление при предоставлении трудового отпуска до 3-х среднемесячных заработных плат;

· в связи с тяжелым материальным положением, в связи с болезнью работников и членов их семей, требующих длительного лечения, сложнейших операций до 10-ти среднемесячных заработных плат;

· в случае смерти работника и его близких родственников оказывать материальную помощь в размере до 20 базовых величин;

· выделять сельскохозяйственную технику для хозяйственных нужд и оказывать другие платные услуги со скидкой до 50 %;

· в период напряженных сельскохозяйственных работ организовать горячее питание водителей и механизаторов и других работников, непосредственно занятых на этих работах.

В законодательстве существует понятие обязательных страховых взносов. Это их минимальная величина, рассчитываемая как процент от доходов.

Обязательные страховые взносы по своему назначению делятся на:

· Взносы на пенсионное страхование -29%;

· Взносы на социальное страхование - 6%.

Размер обязательных пенсионных взносов определяется законодательно и имеет разную величину в зависимости от категории предприятия. В настоящий момент такие отчисления составляют:

· Для работодателей производящих сельскохозяйственную продукцию, если ее доля составляет более половины общего объема производства - 25% от начисленной заработной платы;

· Для объединений инвалидов, садовых товариществ, потребительских кооперативов и приравненных к ним организаций- 5%;

· Для всех работодателей, не включенных в две вышеприведенные категории - 28%;

· Для наемных работников - 1% вне зависимости от категории работодателя.

На практике взносы наемных работников удерживаются из суммы заработной платы, и уплачиваются вместе со взносами, удерживаемыми с работодателей

Платежи по пенсионному страхованию не начисляются на зарплату работников инвалидов I и II групп.

Обязательные страховые взносы на социальное страхование составляют 6% от начисленной зарплаты. Их уплата полностью ложится на работодателей вне зависимости от рода деятельности, организационной формы и прочих обстоятельств.

Сроки уплаты взносов по обязательному страхованию также регулируются на законодательном уровне:

· При работе по трудовым договорам сроком уплаты взносов является дата выплаты заработной платы;

· При работе по гражданско-правовым договорам - момент выплаты вознаграждения по ним. Но не позднее дня выплаты зарплаты на прошедший месяц.

· Небольшим коммерческим организациям (со среднесписочной численность до 100 человек) позволяется платить взносы раз в квартал, не позже установленной даты выплаты зарплаты за последний месяц квартала;

· При назначении пенсии работодатель уплачивает взносы в течение 5 дней со дня подачи работником соответствующего заявления;

· Для индивидуальных предпринимателей сроком обязательной оплаты взносов назначено 1 марта года, следующего за отчетным.

Рассчитаем сумму начисленных обязательных страховых взносов за отчетный квартал, Об.вз., руб., по формуле:

, (4.1)

где ?выплат - общая начисленная сумма выплат в денежном или натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы

35% - размер обязательных страховых взносов.

,

Рассчитаем сумму начисленных обязательных страховых взносов с начала отчетного года по формуле (4.1):

,

Рассчитаем сумма следующую к платежу с начала отчетного года для этого необходимо сложить задолженность на 1 января отчетного периода плательщика Фонду, начисленные обязательные страховые взносы, начисленные пени, доплаты за путевки на санаторно-курортное лечение:

,

Рассчитаем сумма уплаченую плательщиком Фонду, зачтено расходов и списано платежей плательщику для этого необходимо сложить задолженность фонда плательщику, произведенные плательщиком расходы за счет средств Фонда, перечисленные плательщиком платежи в Фонд:

Рассчитаем задолженность Фонду для этого необходимо вычесть их суммы следующей к платежу сумму, уплаченную плательщиком Фонду, зачтенных расходов и списанных платежей плательщику:

,

Таким образом организация ОАО «Коминтерн» должна перечислить в ФСЗН 2649281 руб., но так как организация перечислила только 2558563,59 руб., то на конец отчетного года образовалась задолженность в сумме 90717,88 руб. Задолженность могла образоваться по причине ухудшения финансового состояния организации.

4.2 Обязательные отчисления страховых взносов в РУП «Белгосстрах»

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - одна из самых крупномасштабных страховых программ, реализованных в Республике Беларусь.

Введена с 1 января 2004 г. Декретом Президента Республики Беларусь от 30 июля 2003 г. № 18 «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Осуществление возложено на Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

Обеспечивает финансовую защиту имущественных интересов, застрахованных и иных физических лиц, связанных с утратой ими здоровья, профессиональной трудоспособности либо их смертью вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Компенсируя существенные материальные потери граждан в случае причинения их жизни или здоровью вреда, связанного с исполнением ими своих трудовых обязанностей, вносит важный вклад в общую систему социальной защиты населения.

Сумма страховых взносов исчисляется путем умножения объекта для начисления страховых взносов на страховой тариф. Организация ОАО «Моисеевка» применяет страховой тариф в размере 0,6%

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах.

Рассчитаем сумму начисленных страховых взносов с начала года по формуле:

, (4.2)

где ?выплат - общая сумма выплат всех видов в пользу застрахованных, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы.

0,46% - страховой тариф.

,

Доначислено (излишне начислено) страховых взносов, штрафов и пеней-всего: 0 руб.

Задолженность по платежам на 1 января отчетного года страхователя Белгосстраху: 2108,90 руб.

Рассчитаем сумму, следующую к платежу для этого необходимо сложить начисленные страховые взносы, сумму доначисленных (излишне начисленных) страховых взносов, штрафов и пеней, сумму дотации Белгосстраха на осуществление страховых выплат страхователем, задолженность по платежам на 1 января отчетного года страхователя Белгосстраху, задолженность по платежам страхователя, возникшая в связи с правопреемством:

,

Перечислено средств: 34722,07 руб.

Рассчитаем задолженность по платежам на конец отчетного года страхователя Белгосстраху для этого необходимо вычесть из суммы, следующей к платежу сумму перечисленных Белгосстраху и зачтенных страховых выплат:

,

Таким образом организация ОАО «Коминтерн» должна перечислить в РУП «Белгосстрах» 36991,77 руб., но так как организация перечислила только 34722,07 руб., то на конец отчетного года образовалась задолженность в сумме 2269,70 руб. Задолженность могла образоваться по причине ухудшения финансового состояния организации.

5. Изучение порядка организации учета и отчетности по налогам организации

5.1 Налог на добавленную стоимость

Объектами налогообложения НДС признаются:

1. обороты по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РБ, включая обороты:

2. по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав своим работникам;

3. по обмену товаров, работ, услуг, имущественными правами;

4. по безвозмездной передаче товаров, работ, услуг, имущественных прав;

5. по передаче товаров, работ, услуг, имущественных прав предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства;

6. по передаче лизингодателем предмета финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю;

7. по передаче арендодателем объекта аренды арендатору;

8. по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей;

9. по прочему выбытию товаров собственного производства, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в магазинах беспошлинной торговли, если при их приобретении в товарно-транспортных накладных была выделена ставка НДС в размере 0%;