Учетная политика организации в ОАО «Коминтерн» формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается ее руководителем соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением и др.).
При формировании учетной политики организация осуществляет выбор одного способа ведения бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Беларусь. Если указанная система не устанавливает способа ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу, то при формировании учетной политики организация самостоятельно разрабатывает соответствующий способ исходя из действующих положений по бухгалтерскому учету.
Способы ведения бухгалтерского учета, выбранные организацией при формировании учетной политики, применяют с 1 января года, следующего за годом издания соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми структурными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс) независимо от места их расположения.
Помимо выбранных способов ведения бухгалтерского учета, приказом по учетной политике утверждаются:
1. рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые в организации синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
2. формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные (типовые) формы первичных учетных документов, а также регистры и формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
3. методы оценки отдельных видов имущества и обязательств
4. порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
5. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
6. порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для правильной постановки бухгалтерского учета.
Вновь созданная организация оформляет избранную ею учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Избранная организацией учетная политика считается принятой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).
Учетная политика организации может быть изменена в следующих случаях:
1. изменения законодательства Республики Беларусь или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
2. существенного изменения условий деятельности, реорганизации, слияния, разделения, присоединения организации (смены собственников);
3. разработки новых способов ведения бухгалтерского учета.
Изменения в учетной политике должны быть обоснованными и оформляются в таком же порядке, как и учетная политика.
Последствия изменений в учетной политике, не связанные с изменением законодательства Республики Беларусь, должны быть оценены в стоимостном выражении. Оценка производится на основании выверенных организацией данных на 1-е число месяца, с которого применяются измененные способы ведения бухгалтерского учета.
Регистр бухгалтерского учёта (учётный регистр) -- элемент организации бухгалтерского учёта на предприятии, предназначенный для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской отчетности.
Виды и порядок составления которых определяются Инструкцией Министерства по налогам и сборам.
Виды регистров налогового учета:
1. Регистр доходов;
2. Регистр расходов;
3. Регистр расчетных корректировок
В регистрах налогового учета должны содержаться следующие реквизиты:
· наименование регистра;
· наименование отчетного месяца и год, за который ведется регистр;
· подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации (иного лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации);
· состав и наименование показателей, внесенных в регистр;
· стоимостная характеристика показателей, а также общая сумма стоимостных характеристик этих показателей.
Регистр доходов от реализации ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):
· выручка (доходы) от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при необходимости с разбивкой по нескольким видам деятельности) (кредит счетов 90 «Реализация», 91«Операционные доходы и расходы»);
· выручка (доходы) от реализации товаров, приобретенных для последующей реализации (далее -- товары приобретенные) (кредит счета 90 «Реализация»);
· выручка (доходы) от реализации иных ценностей, имущественных прав (кредит счета 91«Операционные доходы и расходы»). В данном регистре отражается также выручка от обязательной продажи валюты.
При необходимости организация может расширить перечень указанных в регистре показателей.
В случае если организация применяет разные ставки при исчислении налога на прибыль либо пользуется преференциями, для применения которых необходимо наличие раздельного учета, то показатели в регистре доходов от реализации подлежат детализации, необходимой для обеспечения ведения раздельного учета.
Регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации, ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):
· затраты по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при необходимости с разбивкой по нескольким видам деятельности);
· покупная стоимость товаров, приобретенных; затраты по реализации товаров приобретенных;
· затраты по реализации иных ценностей, имущественных прав;
· налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, товаров приобретенных, иных ценностей, имущественных прав.
Регистр доходов от внереализационных операций ведется в разрезе сумм каждого вида доходов, относящихся к доходам от внереализационных операций.
Сумма нарастающим итогом за налоговый период по данному регистру переносится. Регистр внереализационных расходов ведется в разрезе сумм каждого вида расхода, относящегося к внереализационным операциям.
Регистр доходов, полученных из-за рубежа, и регистр расходов, приходящихся на такие доходы в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, ведутся по деятельности, осуществляемой организацией, зарегистрированной в качестве налогоплательщика за пределами Республики Беларусь , в т.ч. через расположенные на территории иностранного государства структурные подразделения, а также по деятельности , по которой за пределами Республики Беларусь уплачивается (удерживается) налог на доходы (прибыль) в соответствии с международными договорами.
Суммы нарастающим итогом за налоговый период по данным регистрам переносятся соответственно в строки 5 и 6 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.
Регистр расчетных корректировок организация обязана вести при необходимости проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, когда положениями законодательных актов установлены показатели, учитываемые или не учитываемые при налогообложении.
Перечень уплачиваемых налогов, сборов (пошлин) ОАО «Коминтерн» применяет общепринятую систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:
1. налог на недвижимость;
2. налог на добавленную стоимость;
3. налог на прибыль;
4. экологический налог
5. подоходный налог
6. налог на доходы от иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
7. земельный налог
Порядок исчисление и уплаты налога на добавленную стоимость.
Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога:
Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
Уплата земельного налога производится организациями (за исключением садоводческих товариществ) - в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, за земли, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре , - не позднее 22 декабря, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;
Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость:
Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.
На ОАО «Коминтерн» налог на недвижимость, земельный налог, аренда за пользование земельным участком исчисляется и отражается в бухгалтерском и налоговом учете в размере 1/12 годовой суммы налога ежемесячно;
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы и прибыль
Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, а также сумму убытков, переносимую на прибыль этого налогового периода и налоговой ставки.
Уплата налога производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, если иное не установлено законодательством.
Платежи пошлинного характера:
На предприятии ОАО «Коминтерн» уплачивается пошлинный платеж.
Пошлина -- денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.
Учёт расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ОАО «Коминтерн» уплачивает налоги в бюджет, такие как НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, земельный налог, подоходный налог, взносы в ФСЗН и Белгосстрах. Исследуемая организация исчисляет и уплачивает налоги в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды оформляются платежными поручениями. К внебюджетным относят социальный фонд, его средства формируются за счет отчислений организации на эти цели и личных взносов работников. Отчисления во внебюджетные фонды включают в затраты на производство или относятся на финансовые результаты. Базой для начисления является фонд оплаты труда.
Налоговая нагрузка -- это процентное отношение суммы уплачиваемых организацией налогов к сумме выручки по данным бухгалтерской отчетности.
Налоговая нагрузка может рассчитываться на разных экономических уровнях:
· для государства в целом или по его регионам;
· по отраслям хозяйства страны или регионов;
· по группе сходных предприятий;
· по отдельным хозяйствующим субъектам;
· на конкретного человека.
В зависимости от экономического уровня и целей расчета этого показателя его базой может являться, например:
· выручка (с НДС или без него);
· доходы;
· источник уплаты налога (прибыль или затраты);
· вновь созданная стоимость;
· ожидаемый доход или планируемая прибыль.
Наименьший удельный вес занимает земельный налог, его сумма составила 53 524руб., а наибольший - налог на добавленную стоимость, в сумме 1 961 548руб.
Налоговая нагрузка организации, НН, %, рассчитывается по формуле:
, (3.1)
где ?налогов - общая сумма налогов;
ВРТ - выручка, полученная от реализации всевозможных товаров и услуг, производимых компанией;
ДВ - доходы внереализационные;