10. по передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
11. ввоз товаров на территорию РБ.
Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от НДС
На ОАО «Коминтерн» освобождаются от НДС обороты по реализации на территории РБ:
· оказываемых физические лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню, утверждаемому Президентом РБ
Определение налоговой базы НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав НБ определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из:
а) цен на товары, работы, услуги с учетом акцизов, без НДС-по оборотам, по реализации произведенных и приобретенных товаров, работ, услуг
б) регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС-по оборотам, по реализации произведенных товаров, работ, услуг,, имущественных прав.
НБ при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом НДС определяется, как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров
Момент фактической реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав определяется, как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, независимо от даты проведения расчетов по ним
1. днём отгрузки товаров признаётся дата их отпуска покупателю или организации, осуществляющей перевозку товара, если продавец не осуществляет доставку товара
2. днём выполнения работ (оказания услуг) признается последний день месяца выполнения работ, если в приемосдаточных актах, оформленных до 20-го числа месяца, следующего за месяцем выполнения работ (оказания услуг) содержится указание на месяц, в котором выполнены эти работы
3. днём передачи имущественных прав признаётся дата на получение платы в соответствии с договором
Налоговые ставки НДС:
1. Налоговые ставка НДС 1%:
При реализации:
1.1. Товаров, помещённых под таможенную процедуру экспорта, вывезенных в государства-члены ЕЭС;
1.2. Работ, услуг по сопровождению, погрузке и др. работ, связанных с реализацией товаров, вывезенных в ЕЭС и помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных в государства-члены ЕЭС
1.3. Экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки и экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья
1.4. Работ, услуг по ремонту, модернизации, переоборудованию судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц
1.5. Бункерного топлива для заправки воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полёты или перевозки
1.6. Услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РБ, по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные полёты или перевозки по перечню, утверждённому Советом Министров РБ
1.7. Работ, услуг, выполняемых государственным объединением «Белорусская железная дорога» организациям железнодорожного транспорта общего пользования иностранных государств по: предоставлению в пользовании грузовых вагонов, контейнеров; перестановке пассажирских вагонов на колёсные пары другой колеи; работе локомотивов и локомотивных бригад.
2. Налоговая ставка:10%:
· При реализации, производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением Производства пушнины) и рыбоводства
· При ввозе на территории РБ или реализации продовольственных товаров или товаров для детей по перечню, утверждённому Президентом РБ
3. 20%:
· При реализации товаров, работ, услуг, не указанных выше, в пункте 2.1
· При ввозе на территории РБ товаров, не указанных выше, в пункте 2.2
· При прочем выбытии товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли в магазины беспошлинной торговли
4. 9,09%, 16,67%:
При реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС
ОАО «Коминтерн» уплачивает НДС по ставкам 20 % и 10%
Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговые вычеты и порядок их применения
а)общая сумма НДС уменьшается на установленные налоговые вычеты;
б) налоговыми вычетами признаются суммы НДС:
· предъявленные продавцами к оплате покупателю при приобретении им на территории РБ товаров, работ, услуг, имущественных прав;
· уплаченные плательщиком при ввозе на территории РБ;
· уплаченные в бюджет при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав у иностранных организаций, не состоящих на учёте в налоговых органах РБ.
в) Суммы НДС, предъявленные при приобретении на территории РБ товаров, работ, услуг, признаётся сумма НДС:
· выделенная продавцом покупателю;
· сумма НДС, уплаченная в бюджет при выпуске товаров с заявленной таможенной процедурой.
г) суммы НДС, уплаченные плательщиком при ввозе на территории РБ, Основные средства и нематериальные активы подлежат вычету, исходя из сумм НДС, приходящихся на их полную стоимость;
д) налоговые вычеты производятся на основании первичных учётных документов; декларации по НДС; документов, подтверждающих факт уплаты НДС, при ввозе товаров с территории государств-членов ЕЭС вычетам подлежат;
е) вычетам подлежат:
· предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров, работ, услуг;
· фактически уплаченные при ввозе товаров на территории РБ, после их отражения в бухгалтерском учёте и книге покупок.
ё) при приобретении за иностранную валюту работ, услуг подлежащие вычету суммы НДС определяются в белорусских рублях по курсу НБ РБ на дату фактического выполнения работ, услуг, указанную в акте приёмке-передаче выполненных работ, услуг;
ж) суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров, работ, услуг, приходящиеся на обороты по безвозмездной передаче, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета НДС по товарам, работам, услугам, облагаемом по ставке 20% и принимается к вычету при оприходовании этих товаров, работ, услуг;
з) в случае возврата таможенными или налоговыми органами плательщику сумм НДС, ранее уплаченных и отражённых в составе налоговых вычетов, производится уменьшение сумм вычетов в том отчётном периоде, в котором произведён возврат таких сумм НДС;
и) по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)) предъявленные и подлежащие вычету суммы налог в иностранной валюте определяется в белорусских рублях по курсу НБ РБ на последнее число определённого договора каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платёж).
Вычет сумм НДС производится:
· по товарам, помещённым под таможенную процедуру временного ввоза - лицам, осуществлявшим ввоз товара;
· уплаченных при ввозе объектов аренды (лизинга), приобретённых арендодателем (лизингодателем) за пределами РБ - арендодателем (лизингодателем) вычет сумм НДС производится в полном объёме;
· по товарам, работам, услугам, при реализации которых обложение НДС осуществляется по ставке 0%;
· по товарам, при реализации которых обложение НДС осуществляется по ставкам 10% и 9,09%;
· у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации, а также в связи с прекращением деятельности, не связанной с ликвидацией субъектов;
· по товарам, освобождаемым от НДС;
· по основным средствам и нематериальным активам, по которым на начало налогового периода имеется сумма НДС, не принятые к вычету в прошлым налоговом периоде, если такие суммы НДС в текущем налогом периоде принимаются к вычету равными долями
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется, как разница между общей суммой НДС, исчисляемой по итогам отчётного периода и суммами налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисляемую по реализации товаров, работ, услуг, то плательщик НДС не уплачивает, а разница подлежит вычету из общей суммы НДС в следующем отчётном периоде, либо возврату плательщику.
Книгу покупок организация не ведёт. А что касается деклараций, то организация заполняет и включает в налоговую декларацию (расчет) только те части, разделы налоговой декларации (расчета) и приложения к форме налоговой декларации (расчету), для заполнения которых у неё имеются сведения.
В налоговых декларациях (расчетах) показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой.
При обнаружении в налоговой декларации (расчете) неполноты сведений или ошибок вносятся изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) в соответствующем порядке.
При представлении налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, земельному налогу, экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, экологическому налогу за сброс сточных вод, экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства плательщиком указывается способ уплаты налога (ежеквартально или один раз в год) путем проставления знака "Х" на титульном листе таких налоговых деклараций (расчетов) в соответствующей строке "Выбор со следующего налогового, отчетного периода способа уплаты налога - ежеквартально" или "Выбор со следующего налогового, отчетного периода способа уплаты налога - один раз в год".
При представлении налоговой декларации (расчета) в случае ликвидации организации на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке проставляется знак "Х".
Налог на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь
При ввозе товаров на территории РБ, за исключением ввоза с территории государств-членов таможенного союза, взимание НДС осуществляется таможенными органами, таможенным законодательством или актами Президента РБ.
При ввозе товаров с территории государств-членов таможенного союза, взимание НДС осуществляют налоговые органы.
Исчисление и уплата НДС, взимаемого налоговыми органами производится комиссионером, поверенным или лицом-плательщиком.
Взимание налога по товарам, ввозимым на территорию Республики Беларусь с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательными актами и международными договорами, действующими для Республики Беларусь.
Взимание налога по товарам, вывозимым с территории Республики Беларусь на территории государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательными актами и международными договорами, действующими для тех государств.
1. Рассчитаем сумму НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав по формуле:
(5.1)
где НБ - налоговая база;
Ст - ставка налога на добавленную стоимость.
Рассчитаем сумму НДС по операциям, облагаемым по ставке 20/120 по формуле (5.1):
,
Рассчитаем сумму НДС по операциям, облагаемым по ставке 10/110 по формуле (5.1):
,
Сумма НДС по операциям по реализации товаров по розничным ценам: 556421,88 руб.
Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате при приобретении объектов у иностранных организаций по формуле (5.1):
,
Рассчитаем сумму НДС итого по разделу 1 для этого необходимо сложить сумму НДС по операциям, облагаемым по ставке 20/120, сумму НДС по операциям, облагаемым по ставке 10/110, сумму НДС по операциям по реализации товаров по розничным ценам и сумму НДС, подлежащий уплате при приобретении объектов у иностранных организаций:
,
Рассчитаем сумму налоговых вычетов для этого необходимо вычесть из суммы НДС текущего налогового периода, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе объектов сумму НДС, не принятые к вычетам и включенные в затраты по производству и реализации объектов:
,
Рассчитаем сумму НДС нарастающим итогом для этого необходимо сложить сумму НДС нарастающим итогом, остающаяся в распоряжении, сумму НДС нарастающим итогом, подлежащую уплате по объектам, по реализации которых предоставлен налоговый кредит и сумму НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате:
,
Рассчитаем сумму НДС за отчётный период для этого необходимо сложить сумму НДС за отчётный период, остающуюся в распоряжении, сумму НДС за отчётный период, подлежащая уплате, по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит и сумму НДС за отчётный период к уплате по остальным объектам:
,
2. Рассчитаем сумму НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию РБ:
Рассчитаем сумму НДС по операциям, облагаемым по ставке 20/100 по формуле (5.1):
,
Рассчитаем сумму НДС итого по разделу 2 (сумма НДС по операциям, облагаемым по ставке 20/100 + сумма НДС по операциям, облагаемым по ставке 10/100 +по операциям, освобождаемым от НДС):
,
3. Итого к оплате по разделу 1 и 2: