ОАО «Коминтерн» не является плательщиком единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции
Что касается налогообложения в свободных экономических зонах, то предприятие «Коминтерн» не зарегистрировано администрацией СЭЗ в качестве резидента СЭЗ, следовательно, особенности налогообложения в СЭЗ на него не распространяются.
ОАО «Коминтерн» не применяет упрощенную систему налогообложения, т.к. численность работников в организации превышает 100 человек, а выручка за последние 9 месяцев превышает 1159800 руб.
Сбор за осуществление ремесленнической деятельности организация также не уплачивает, т.к. не осуществляет данный вид деятельности.
7. Подоходный налог с физических лиц
Подоходный налог -- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее в настоящей главе - плательщики) признаются физические лица. Под физическими лицами понимаются: граждане РБ, граждане либо подданные иностранного государства, лица без гражданства.
К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся:
1. дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации, а также проценты, полученные от белорусского индивидуального предпринимателя и (или) иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь. Такие доходы признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь, независимо от места, откуда производились выплаты указанных доходов;
2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от белорусской страховой организации и (или) от иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;
3. доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности;
4. доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные)), - при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений;
5. доходы, полученные от отчуждения:
а) недвижимого имущества, в том числе предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося на территории Республики Беларусь;
б) на территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части;
в) акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе белорусских организаций либо их части;
г) прав требования к белорусской организации или иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;
д) иного имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;
6. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро (далее для целей настоящей главы - нотариусы), адвокатов), представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, представительств и органов межгосударственных образований в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений;
7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством;
8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Республику Беларусь и (или) из Республики Беларусь или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) на территории Республики Беларусь;
9. доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Республики Беларусь;
10. исключен;
11. иные доходы, получаемые плательщиком от источников в Республике Беларусь.
Для целей настоящей главы не относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, связанных с ввозом товаров на территорию Республики Беларусь и (или) приобретением товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь.
Положения настоящего пункта применяются в случае, если местом реализации приобретенных и (или) ввезенных товаров не признается территория Республики Беларусь.
К доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся:
1. дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (за исключением полученных в связи с деятельностью иностранных организаций через постоянное представительство на территории Республики Беларусь), а также проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя;
2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от иностранной страховой организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;
3. доходы, полученные от использования за пределами территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности;
4. доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные)), - при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений;
5. доходы, полученные от отчуждения:
6. недвижимого имущества, в том числе предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося за пределами территории Республики Беларусь;
7. за пределами территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части;
8. прав требования к иностранной организации (за исключением прав требования иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь);
9. иного имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь;
10. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от иностранных организаций (кроме доходов, получаемых от представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь), иностранных индивидуальных предпринимателей, представительств и органов международных организаций в Республике Беларусь, представительств и органов межгосударственных образований, находящихся на территориях иностранных государств, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности;
11. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
12. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);
13. суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством иностранных государств;
14. иные доходы, получаемые плательщиком от источников за пределами Республики Беларусь.
При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. Если из доходов плательщика по его распоряжению или по решению суда производятся удержания, они не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов физических лиц, в отношении которых установлены процентные ставки налога, налоговая база определяется за каждый календарный месяц налогового периода, как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно, с учетом особенностей.
Налоговым периодом признаётся календарный год.
Доходы, не подлежащие налогообложению
1. Пособия по государственному социальному страхованию и обеспечению, кроме пособий ПВН (в том числе пособий по уходу за больным ребёнком, пособий по безработице, выплачиваемые из средств ФСЗН, пособий, выплаченных их средств бюджета);
2. Пенсии;
3. Все виды компенсаций (за исключением компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с:
· С бесплатным предоставлением жилых помещений, топлива;
· С получением выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров, контрактов;
· С гибелью, установлению инвалидности, связанных с выполнением служебных обязанностей;
· С возмещением работникам расходов, связанных с выполнением им трудовых обязанностей (в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках)
4. Суточные в пределах норм, установленных законодательством;
5. Фактически произведённые и документально подтверждённые расходы по проезду (за исключением такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения;
6. Иные расходы на командировки, оплачиваемые в соответствии с законодательством;
7. Алименты;
8. Суммы материальной помощи.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
В размере 93 бел. руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению в сумме, не превышающей 563 бел. руб. в месяц
В размере 27 бел. руб. в месяц на ребёнка до 18-ти лет и(или)каждого иждивенца
Вдове(вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 52 бел. руб. в месяц на каждого ребёнка до 18-ти лет и(или)каждого иждивенца
Родителям, имеющим 2-х и более детей в возрасте до 18-ти лет или детей-инвалидов в возрасте до 18-ти лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 52 бел. руб. на каждого ребёнка в месяц
В размере 131 бел. руб. в месяц для следующих категорий плательщиков:
· физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;
· физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
· физических лиц-Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
· физических лиц-участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17 апреля 1992 года «О ветеранах»;
· физических лиц-инвалидов 1 и 2 группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18-ти лет
При определении налоговой базы плательщик также имеет право применить социальные налоговые вычеты:
· В сумме, уплачиваемой плательщиком в течение налогового периода за своё обучение в УО РБ при получении первого ПТО, а также на погашение кредитов банков РБ фактически израсходованные на эти цели. Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства. При этом право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя, независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы.