· В сумме, не превышающей 2 874 бел. руб. в течение налогового периода и уплаченной страховым организациям РБ в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3-х лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов. Вычету подлежат также суммы, уплаченные на цели, указанные выше за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства.
И имущественные налоговые вычеты:
· В сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, их не состоящими в браке детьми на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков РБ, фактически израсходованных на эти цели.
· В сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и(или)отчуждением возмездно отчуждаемого имущества. Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и(или)отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, плательщики имеют право применить имущественный налоговый вычет в размере 10% общей суммы, подлежащей налогообложению доходов, полученных от реализации имущества. Это не распространяется на доходы, полученные плательщиками от продажи имущества, в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13%.
Исчисление подоходного налога производится ежемесячно. Организация удерживает исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.
Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня, фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда или для перечисления таких доходов на счета плательщиков.
В случае невыполнения или выполнения не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию у плательщика и (или) перечислению в бюджет исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц, взыскание этого налога производится налоговым органом за счет средств налогового агента.
Особенности взыскания, зачета(возврата)излишне удержанных и удержания не удержанных либо не полностью удержанных сумм налога
Неудержанные или не полностью удержанные суммы подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, полученных в текущем налоговом периоде, удерживаются организацией до полного погашения образовавшейся у плательщика задолженности по подоходному налогу с физических лиц.
При невозможности удержания организацией подоходного налога с физических лиц по причине прекращения выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта), организация обязана в тридцатидневный срок со дня выявления ей и (или) налоговым органом указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.
Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения письменного сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физических лиц. Уплата подоходного налога с физических лиц плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.
При уплате плательщиком подоходного налога с физических лиц на основании извещения налогового органа налоговый орган по месту постановки на учет такого плательщика в течение 30-ти дней со дня уплаты плательщиком суммы подоходного налога с физических лиц направляет письменное сообщение о дате уплаты и сумме уплаченного налога организации, направившей письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц, и налоговому органу по месту постановки на учет этой организации.
Письменное сообщение налогового органа, является для организации основанием для самостоятельного возврата подоходного налога с физических лиц за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.
Излишне удержанные организацией суммы подоходного налога с физических лиц организацией засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога с физических лиц либо возвращаются плательщику.
В случае прекращения организацией выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта)организацией производится возврат излишне удержанного подоходного налога с физических лиц плательщику.
Возврат плательщику излишне удержанных сумм подоходного налога с физических лиц производится за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет, или за счет собственных средств организации с последующим возмещением этих расходов за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет.
В случае, если у организации отсутствуют выплаты доходов физическим лицам (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта) возврат сумм излишне удержанного подоходного налога с физических лиц плательщику производится налоговым органом на основании заявления плательщика, представляемого в налоговый орган по месту постановки на учет организации. Налоговый орган по месту постановки на учет организации не позднее пяти дней со дня подачи заявления плательщика истребует у организации документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика.
Организация в семидневный срок со дня получения обращения налогового органа представляет в налоговый орган документы, указанные в части четвертой настоящего пункта. Возврат плательщику сумм излишне удержанного налога производится налоговым органом не позднее одного месяца со дня подачи заявления плательщиком.
В случае, если по результатам рассмотрения заявления плательщика факт излишнего удержания подоходного налога с физических лиц не подтвержден, руководителем (его заместителем) налогового органа не позднее одного месяца со дня подачи заявления плательщиком принимается решение об отказе в проведении такого возврата.
Излишне удержанные, а также неудержанные или не полностью удержанные организацией суммы подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три предшествующих года, подлежат возврату или удержанию организацией.
При невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы подоходного налога с физических лиц организация обязана в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.
Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения письменного сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физических лиц.
Уплата подоходного налога с физических лиц плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.
Так как работник имеет 2-ух детей 2011 и 2006 года рождения, то на каждого ребенка работник имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 52 руб. Так же работник имеет 1 ребенка старше 18 лет, который получает 1 среднее-специальное образование, на которого также применяется стандартный налоговый вычет в сумме 27 руб. Таким образом плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в сумме:
,
1. Рассчитаем сумму начислений:
2. Рассчитаем налоговую базу, НБ, руб., по формуле:
, (7.1)
где СД - сумма дохода, начисленного за отчетный месяц;
ДО - сумма дохода за отчетный месяц, освобождаемая от налогообложения;
НВ - стандартные, социальные, имущественные вычеты.
,
3. Произведем исчисление подоходного налога за декабрь, ПН, руб., по формуле:
, (7.2)
где НБ- налоговая база
Ст- ставка подоходного налога
В данном расчетном листке работник получил материальную помощь в виде сельскохозяйственной продукции в сумме 70 руб. Данный вид дохода освобождается от подоходного налога. Так как у работника Штыхновой Л.Н. имеется переходящий отпуск с декабря на январь, то подоходный налог будет рассчитываться за 2 месяца.
4. Рассчитаем подоходный налог за декабрь по формуле (7.2):
,
5. Произведем исчисление подоходного налога за январь по формуле (7.2):
,
6. Рассчитаем итоговую сумму подоходного налога к уплате:
,
Так подоходный налог, который следует перечислить в бюджет, составит 123,81 руб., в т.ч. за декабрь - 110,47руб, за январь - 13,34руб.
8. Контроль за соблюдением плательщиками-организациями законодательства о налогах и предпринимательстве
Организация ОАО «Коминтерн» стоит на учет в налоговом органе по месту её нахождения, то есть в ИМНС РБ по центральному району, которая и осуществляет данный контроль.
Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков, налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством.
Налоговые органы выполняют следующие функции:
1. контроль за соблюдением налогового законодательства;
2. в целях предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, осуществляют контроль за порядком проведения финансовых операций в пределах своей компетенции;
3. проводят разъяснительную работу по вопросам применения законодательства о налогах и предпринимательской деятельности; издают нормативные правовые акты по вопросам, отнесенным к их компетенции; разрабатывают и утверждают формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением, уплатой и учетом налогов;
4. анализируют отчетные данные, результаты проверок правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет; осуществляют иные функции, предусмотренные законодательством.
Должностные лица налоговых органов имеют следующие права:
1. Налоговые органы и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:
1.1. получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика (иного обязанного лица);
1.1.1. принимать наличные денежные средства в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном законодательством;
1.2. вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных лиц), их представителей, а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых проводится проверка;
1.3. вносить представления (предложения) о ликвидации организаций и прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей;
1.3.1. выносить лицензиату требование (предписание) об устранении выявленных нарушений и устанавливать срок их устранения;
1.3.2. вносить представление в лицензирующий орган о приостановлении действия специального разрешения (лицензии) на осуществление видов деятельности в случаях, установленных законодательными актами;
1.4. в порядке, установленном законодательством, направлять в суд иски (заявления):
1.4.1. о ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;
1.4.2. о признании осуществляемой плательщиком (иным обязанным лицом) деятельности незаконной в случае нарушения установленного порядка ее осуществления, а также о признании сделок (договоров) недействительными;
1.4.3. о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица);
1.4.4. об экономической несостоятельности (банкротстве) плательщика (иного обязанного лица);
1.4.4.1. о привлечении к субсидиарной ответственности собственников имущества организации, учредителей (участников) или других лиц, в том числе руководителя организации, имеющих право давать обязательные для организации указания либо имеющих возможность иным образом определять ее действия;