3. разработка комплексных мероприятий по обучению, мотивации сотрудников и стимулированию их труда.
Регулярная аттестация позволяет:
1. определить и оценить знания, умения и профессиональные качества работника;
2. выявить, оценить и наметить план развития сильных сторон работника;
3. определить слабые стороны работника и наметить план их устранения;
4. определить потребности обучения, потенциальные жалобы, проблемы, дисциплины;
5. оценить интегрально состояние кадрового потенциала предприятия.
Управление человеческими ресурсами является одним из важнейших направлений деятельности организации и считается основным критерием её экономического успеха. Таким образом, ключевой составляющей эффективной деятельности организации является управление кадрами. Оно формирует благоприятную среду, в которой реализуется трудовой потенциал, развиваются способности; люди получают удовлетворение от выполненной общественной работы и общественного признания своих достижений
3. Изучение порядка организации учета и отчетности по налогам организации
3.1 Функции налоговых отделов
На некоторых предприятиях налоговый отдел является вспомогательным подразделением. Его деятельность сводится к отражению произведенных хозяйственных операций в налоговой отчетности и отстаиванию позиции компании перед налоговыми органами в ходе проверок.
На ОАО «Коминтерн» ответственность за исчисление налогов и налоговых платежей, сбор необходимой информации для определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенной части) с учетом изменений и дополнений, составление и предоставление налоговых деклараций по ним в установленные сроки, возлагается на следующие отделы.
1. Финансовый отдел:
1.1. Налог на прибыль, в том числе часть III «Расчёт суммы налога на прибыль с дивидендов»
1.2. Налог на недвижимость
1.3. Земельный налог
1.4. НДС
1.5. Налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Расчет части прибыли (дохода) хозяйственного общества, подлежащей перечислению в бюджет (дивиденды, приходящиеся на долю государства и административно-территориальных единиц в уставном фонде).
Ответственный за исчисление налогов, сборов, пошлин в финансовом отделе - начальник финансового отдела.
2. Бухгалтерия:
2.1. Подоходный налог на доходы с физических лиц
2.2. Расчет ставки и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по реализации товаров по розничным ценам.
Ответственный в бухгалтерии за исчисление налогов, сборов, пошлин - главный бухгалтер.
2.3. Экологический налог на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух.
Ответственный за экологический налог - заместитель генерального директора по техническим вопросам.
Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить, как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.
Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.
Основными целями налоговой политики являются:
1. Оптимизация налоговых платежей
2. Минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов
3. Повышение объема оборотных средств предприятия
4. Увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности её работы.
За счет облегчения налогового бремени путём изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.
Система налогового планирования в организации должна содержать следующие элементы:
1. стратегию оптимизации налоговых обязательств с четким планом ее реализации;
2. оптимизацию договорных отношений с контрагентами через выбор типа договора, партнера по бизнесу и условий сделки;
3. организацию системы бухгалтерского и налогового учета, позволяющих оперативно получать объективную информацию для налогового планирования;
4. планирование рационального размещения активов не только с точки зрения доходности инвестиций, но и размеров налогов, уплачиваемых при получении доходов;
5. разработку налогового календаря для прогнозирования и контроля правильности исчисления и уплаты в бюджет налогов и своевременного представления отчетности;
6. разработку системы контроля за сверхнормативными расходами, не учитываемыми для целей налогообложения.
Налоговое планирование опирается на принципы законности всех способов оптимизации налогообложения, экономичности используемых схем оптимизации налогообложения; индивидуальные схемы деятельности налогоплательщика.
Составными этапами налогового планирования являются:
· анализ проблем и постановка задач (анализ включает в себя, определение особенностей деятельности организации, анализ основных налогов, их ставки, размеры, распределение между бюджетами различных уровней и др.);
· определение основных инструментов, которые может использовать организация (налоговые льготы, специальные налоговые режимы, соглашения об избежание двойного налогообложения и т.д.);
· создание схем (позволяют реализовать задачи налогового планирования наилучшим образом);
· контроль осуществления деятельности в соответствии с разработанной схемой (т.е. сопоставить общий размер налоговой экономии и общий размер налоговых потерь).
Процесс налогового планирования на предприятии это:
1. совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (менеджера).
2. постоянный поиск оригинальных решений и схем работы организации.
3. постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций вашего профиля и смежных сфер бизнеса.
Поэтому налоговое планирование должно основываться не только на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами по тем или иным вопросам, проектах налоговых законов, направлениях и содержании готовящихся налоговых реформ, а также на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством.
Необходимо отметить, что налоговое планирование должно носить системный и многократный характер, в связи с чем, с учетом вносимых корректировок этапы будут повторяться, сохраняя очередность в цепочке.
Информационное обеспечение налогового планирования - это совокупность информационных ресурсов и способов их организации, необходимых и пригодных для реализации налогового планирования.
В качестве основного источника данных для целей налогового планирования рассматриваются данные финансового учета, в том числе бухгалтерского, управленческого и налогового.
3.2 Налоговый учёт и учётная политика организации
Налоговый учет -- это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом.
Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя предприятия и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.
Целями налогового учёта являются:
1) формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;
2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;
3) обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.
Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на определённую дату.
Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.
Ведения налогового учёта осуществляется:
1. налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Этот вариант наиболее целесообразен для использования в крупных компаниях, где такой учет ведется в специальном подразделении организации;
2. налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета, что предполагает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, специальные налоговые регистры ведутся лишь в тех случаях, когда налоговое законодательство предусматривает иные правила учета;
3. налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета: в налоговых регистрах отражается лишь разница между данными бухгалтерского и налогового учета в тех ситуациях, когда такие отклонения возникают;
4. налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Данный Способ предполагает разработку и введение дополнительных счетов налогового учета к рабочему плану счетов. Этот способ является наиболее оптимальным и чаще всего используется в небольших и средних организациях.
16. На основании полученных данных заполняются налоговые декларации, которые должны быть предоставлены в Инспекцию Министерства Налогам и Сборам (ИМНС) по месту постановки на учет в определенные сроки.
17. Налоговая декларация может предоставляться в налоговый орган как на бумажном носителе, так и посредством электронного документооборота.
18. Плательщики (в установленных случаях - иные обязанные лица), за исключением иностранных организаций, подлежат постановке на учет в налоговом органе соответственно:
· по месту нахождения организации;
· по месту жительства физического лица;
· по месту нахождения недвижимого имущества - при приобретении физическими лицами, не имеющими места жительства в Республике Беларусь, права собственности, иных прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь;
· по месту нахождения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, части белорусского предприятия как имущественного комплекса - при выплате физическим лицом, не имеющим места жительства в Республике Беларусь, иностранной организации дохода в денежной или не денежной форме от отчуждения такого имущества;
· по месту нахождения белорусской организации - при выплате физическим лицом, не имеющим места жительства в Республике Беларусь, иностранной организации дохода в денежной или не денежной форме от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде такой белорусской организации;
· по месту нахождения организации (месту жительства физического лица) - доверительного управляющего.
Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Таким образом, к способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки имущества и обязательств, фактов хозяйственной деятельности; организация документооборотов бухгалтерского учета, системы учетных регистров, обработки информации и иные методы и приемы.