Материал: 560

51

на об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Согласно ч. 5 ст. 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», справки по операциям и счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, по операциям, счетам и вкладам физических лиц до возбуждения уголовного дела выдаются на основании судебного решения кредитной организацией должностным лицам органов, уполномоченных осуществлять оператив- но-разыскную деятельность.

Проверяя сообщение о преступлении экономической направленности, правоприменители сталкиваются с трудностями при получении документов из банков, так как в качестве основания их выдачи является возбужденное уголовное дело. Между тем для более полного анализа обстоятельств совершенного преступления требуются выписки о движении денежных средств по расчетным счетам обществ. При этом сотрудники ЭБ и ПК в данном случае получают разрешение суда об истребовании указанных документов, оформляя это проведением ОРМ, в то время как следователи, дознаватели не имеют данных полномочий и вынуждены действовать только путем направления соответствующих поручений органу дознания, что сказывается на сроках проведения проверки. В связи с этим следователь, дознаватель вправе дать поручение органу дознания о получении указанных сведений.

Назначение документальных проверок, ревизий, исследований, су-

дебных экспертиз. В целях определения характера и размера ущерба, причиненного преступлением целесообразно назначать экспертизы (бухгалтерские, строительно-технические, финансово-аналитические и пр.) на стадии проверки сообщения. Однако ввиду ограниченного количества, загруженности экспертных учреждений и, как правило, длительности проведения экспертиз, указанное исследование до возбуждения уголовного дела проводится не в каждом случае. В основном проводятся документальные проверки, ревизии, исследования. В последующем данное обстоятельство негативно сказывается на качестве и результатах расследования уголовного дела, поскольку выводы экспертов, полученные в рамках расследования уголовного дела, как правило, отличаются от выводов специалистов-ревизоров, полученных при проверке сообщения о преступлении. Исследования зачастую проводятся крайне поверхностно, необходимые документы ревизорами не истребуются, выводы носят, скорее вероятностный характер, нежели дают конкретный показатель, позволяющий правильно квалифицировать то или иное преступление, и соответственно, по

52

размеру установленного ущерба отнести его к группе преступлений подследственных следователям органов внутренних дел Российской Федерации (например, применительно к ст.ст. 159, 160 УК РФ).

В связи с указанным значимым действием по обнаружению признаков преступления экономической направленности является проведение судебно-экономической экспертизы. Следует обратить внимание, что назначая экспертизу до возбуждения уголовного дела, лицо, производящее проверку, должно определить заинтересованных лиц и ознакомить их с постановлением о назначении экспертизы, чтобы обеспечить реализацию прав, предусмотренных для обычных случаев назначения и производства экспертизы.

Согласно приложению № 2 «Перечень родов (видов) судебных экспертиз, производимых в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации» к приказу МВД России от 29 июня 2005 г. № 511 «Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации»1 судебная экономическая экспертиза подразделяется на бухгалтерскую (исследование содержания записей бухгалтерского учета), налоговую (исследование исполнения обязательств по исчислению налогов и сборов), финансовоаналитическую (исследование финансового состояния) и финансовокредитную (исследование соблюдения принципов кредитования).

Необходимо правильно подобрать материалы в качестве объекта экспертных исследований, подготовить надлежащим образом сформулированные вопросы к эксперту.

Судебно-бухгалтерская экспертиза предусматривает исследование записей бухгалтерского учета в целях установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Судебно-бухгалтерские экспертизы производятся в экспертных учреждениях Минюста России, экс- пертно-криминалистических центрах МВД России, негосударственными экспертными учреждениями и частными экспертами.

Одна из основных задач судебно-бухгалтерской экспертизы – это установление размера вреда, причиненного преступлением экономической направленности. Первоначально указанный размер устанавливается на основании актов документальных проверок, ревизий и исследований. Окончательный вывод о сумме причиненного ущерба дается именно в заключении указанной экспертизы.

1 Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2005. – № 35.

53

Помимо прочего судебно-бухгалтерская экспертиза разрешает вопросы диагностического характера:

–выявление учетных несоответствий, их величины, механизма их образования, его влияния на показатели финансово-хозяйственной деятельности, отклонений от правил ведения учета и отчетности;

–установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций приема, хранения, реализации товарноматериальных ценностей, поступления и расходования денежных средств;

–определение соответствия порядка учета требованиям специаль-

ных правил, обстоятельств, затрудняющих объективное ведение бухгалтерской отчетности1.

Финансово-кредитная экспертиза позволяет установить следующие вопросы:

–документальную обоснованность оформления банковских операций по открытию счета, движению денежных средств на счетах;

–документальную обоснованность оформления и отображения в учетах операций по выдаче, использованию и погашению кредитов;

–документальную обоснованность оформления и отображения в учетах банков их финансово-хозяйственной деятельности;

–соответствие отображения финансово-хозяйственных операций банков требованиям действующего законодательства, нормативноправовых актов по ведению учета и представлению отчетности;

–круг лиц, на которых возложены обязанности по обеспечению соблюдения нормативных правовых актов по банковскому учету и контролю и др.

При расследовании преступлений экономической направленности нередко возникает необходимость в проведении оценочной экспертизы. На разрешение эксперту можно поставить следующие вопросы:

–какова первоначальная стоимость при продаже объекта?

–какова рыночная стоимость данного объекта?

–правильно ли определена стоимость имущества на дату его оценки и др.

На стадии возбуждения уголовно дела по преступлениям экономической направленности возможно назначение технической экспертизы документов (ТЭД).

1Россинская Е. Р., Галяшина Е. И. Настольная книга судьи: судебная экспертиза. М. : Проспект, 2011.

54

Технико-криминалистическое исследование документа включает в себя исследование реквизитов документа и исследование материальной субстанции (материалов документа). При проведении ТЭД решаются диагностические, идентификационные и классификационные задачи. Общими (основными) задачами ТЭД являются следующие.

Диагностические задачи:

–установление способа изготовления документа;

–определение времени изготовления документа или его отдельных частей1;

–установление факта и способа внесения изменений в документ;

–выявление первоначального содержания документа. Идентификационные задачи:

–установление принадлежности частей одному документу;

–идентификация технических средств, используемых для изготовления документов либо внесения в них изменений;

–идентификация изделий и материалов, используемых для изготовления документов либо внесения в них изменений.

Классификационные задачи:

–установление факта принадлежности конкретного объекта к определенной группе в соответствии с существующей классификацией.

Распространенным видом экспертиз по рассматриваемым преступлениям является почерковедческая. Основной целью данного рода экспертизы является идентификация лица, написавшего определенный рукописный текст или выполнившего подпись, цифровую запись.

При совершении преступлений экономической направленности используются различные документы, содержащие подписи лиц, такие как: договоры, письма, служебные записки, протоколы, акты, товар- но-транспортные накладные, счета-фактуры, декларации и прочие документы.

В соответствии с этим при решении идентификационных задач почерковедческой экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:

–кем из числа указываемых лиц (например, Ивановым, Петровым или Сидоровым) выполнены рукописные тексты, буквенные или цифровые записи в данном документе?

1Иванов Н. А. Определение давности изготовления документов и нанесения их реквизитов для установления достоверности письменных доказательств // Российский судья. – 2013. – № 6. – С. 32–35.

55

–кем выполнена подпись от имени определенного лица, им самим или другим лицом?

–не выполнены ли одним лицом тексты (подписи) в различных документах либо отдельные части текста в одном документе (например, подписи от имени Иванова в накладной и расходном ордере или рукописный текст и подпись от имени Иванова)?

–исполнен ли весь документ и его часть одним лицом (например, надписи на титульном листе рукописи и сама рукопись)?

Диагностические задачи связаны с решением следующих вопросов:

–выполнен ли рукописный текст мужчиной или женщиной?

–к какой возрастной группе относится автор рукописного текста?

–не выполнен ли рукописный текст (подпись) в необычной обстановке (например, на холоде, в непривычной для исполнителя позе

ит. п.), в необычном состоянии пишущего (болезнь, алкогольное или наркотическое опьянение, состояние аффекта и проч.)?

–не выполнена ли исследуемая рукопись намеренно измененным почерком, с подражанием мало выработанному почерку, почерку конкретного лица, левой рукой (если привычно он пишет правой)?

–не дописаны ли слова или цифры к данному тексту другим лицом? Не выполнены ли фрагменты текста, отдельные документы разными лицами?

–выполнен ли текст или подпись с подражанием почерку или подписи конкретного лица от имени вымышленного лица?1

При расследовании преступлений экономической направленности, совершаемых с использованием компьютерных технологий, веским доказательством является заключение компьютерно-технической экспертизы.

Объектами компьютерно-технической экспертизы являются компьютерные записи: «накопители», носители информации (жесткие и гибкие магнитные диски, оптические диски, стримеры); распечатки программных и текстовых файлов; словари поисковых признаков систем (тезаурусы), классификаторы и другая техническая документация (технические задания, отчеты); электронные записные книжки,

другие электронные носители текстовой или цифровой информации, техническая документация к ним2.

1Россинская Е. Р., Галяшина Е. И. Настольная книга судьи: судебная экспертиза. М. : Проспект, 2011. С. 264.

2Корж В. П. Современные проблемы использования специальных знаний при расследовании экономических преступлений // Эксперт-криминалист. –

2013. – № 4. – С. 36–39.