Дипломная работа: Учет труда и заработной платы. Анализ производительности труда

Случаи предоставления пособия по временной нетрудоспособности:

1. застрахованное лицо утратило трудоспособность в связи с заболеванием или травмой;

2. у застрахованного лица есть необходимость осуществлять уход за больным членом семьи;

3. после стационарного лечения работник продолжает лечение в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ;

4. работник по медицинским показаниям проходил процедуру протезирования в специализированном учреждении;

5. у ребенка до 7 лет, посещающего детский сад, карантин, или карантин у другого недееспособного члена семьи, или карантин у самого сотрудника.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от продолжительности страхового стажа работника. Страховой стаж - это продолжительность времени уплаты страховых взносов работником. Для определения размера пособий по временной нетрудоспособности в страховой стаж включают периоды работы по трудовому договору.

Размеры пособия по временной нетрудоспособности:

1. Страховой стаж до 5 лет - 60% среднего заработка;

2. Страховой стаж от 5 до 8 лет - 80% среднего заработка;

3. Страховой стаж от 8 лет и выше - 100% среднего заработка.

Средний заработок определяют за 2 календарных года, которые предшествовали году наступления нетрудоспособности. Учитываемый заработок за каждый календарный год не должен превышать 755 тысяч рублей, даже если фактически он больше.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается в следующем порядке:

1. Средний дневной заработок = сумма заработной платы за 2 календарных года /730

2. Сумма пособия = средний дневной заработок*коэффициент страхового стажа*оплачиваемые календарные дни нетрудоспособности

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

1. обязательные удержания - налог на доходы физических лиц; по исполнительным листам;

2. по инициативе организации - долг за работником, ранее выданный плановый аванс; погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; недостачу или утерю материальных ценностей.

2. по инициативе сотрудника - могут производиться удержания из заработной платы на любые цели и в любом размере. Чаще всего удерживаются:

- взносы на добровольное личное страхование, в том числе медицинское и пенсионное;

- членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями;

- суммы в погашение займов, выданных работодателем, и кредитов, выданных банками, и процентов за пользование займами (кредитами);

- суммы, направленные на благотворительность и т.д.

Практически все доходы, выплачиваемые фирмой работникам в течение календарного года, облагаются налогом на доходы физических лиц. В частности, этим налогом облагают зарплату, премии и вознаграждения, надбавки, доплаты и другие выплаты. Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, который получил работник.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента. Налог удерживается непосредственно из суммы дохода, которую получил работник. Этот вид доходов облагается по ставке 13 процентов.

Существует ряд льготных вычетов, производящие на предприятии: стандартные, имущественные, социальные.

Стандартный налоговый вычет - вычеты на детей, которые предоставляются до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 процентов и исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 280 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1. 1400 рублей - на первого ребенка;

2. 1400 рублей - на второго ребенка;

3. 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

4. 12000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком - инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых дети находятся за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживают дети.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Перечень стандартных налоговых вычетов в размере 3000 рублей и 500 рублей перечислены в Налоговом Кодексе РФ (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2018) в статье 218 пункт 1.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов.

Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:

1. продажа имущества;

2. покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);

3. строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;

4. выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Удержание по исполнительным листам. Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию. Согласно законодательству, доля алиментных отчислений зависит от количества нуждающихся детей, и соответственно составляет:

1. на содержание одного ребенка - 1/4 ежемесячного дохода работника;

2. на содержание двоих детей - 1/3 ежемесячного дохода работника;

3. на содержание троих и более детей - Ѕ ежемесячного дохода работника.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.

Удержания за причиненный материальный ущерб. Главой 39 Трудового кодекса РФ установлены виды и размеры материальной ответственности за причиненный работодателю ущерб, способы возмещения ущерба. Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.

1.4 Синтетический и аналитический учет труда и заработной платы

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Это счет, как правило, пассивный. По отношению к балансу счет - Пассивный.

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся работникам и невыплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед работниками и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Начисление, удержания и выплата заработной платы оформляется следующими проводками:

Таблица №1- Корреспонденция по начислению заработной платы

Регистрами по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» являются: «Расчетно-платежная ведомость», «Сводка данных по расчетам с рабочими и служащими» и «Журнал-ордер №10».

Расчетно-платежная ведомость служит для определения размера заработной платы и удержаний из этой суммы. Расчетно-платежная ведомость составляется в одном экземпляре бухгалтерией на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов и передается в кассу для оплаты. Если организация заполняет расчетно-платежную ведомость, отдельно расчетную и платежную ведомости она уже не составляет. В графах «Начислено» отражаются суммы по видам оплаты труда, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы. В результате определяется сумма, подлежащая выплате работнику. Общая сумма к выплате отражается на титульном листе расчетно-платежной ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом.

Сводка данных по расчетам с рабочими и служащими заполняется на основании расчетно-платежной ведомости и является синтетическим регистром, потому что в ней систематизируются и накапливаются обобщенные данные по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в целом по всей организации, а не по каждому рабочему. Журнал- ордер №10 по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», как и сводка по расчетам с рабочими и служащими является синтетическим регистром и формируется обобщенно. В результате при сравнении сводки по расчетам с рабочими и служащими и журнала-ордера №10, должен получиться одинаковый итог по строке сальдо конечное. Затем данные заносятся в главную книгу.

2. Особенности организации учета оплаты труда и расчета с персоналом

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Лорем»

Общество с ограниченной ответственностью «ЛОРЕМ», именуемое в дальнейшем «ООО» или «Общество», учреждено решением единственного учредителя Нечаева Сергея Анатольевича от 03 октября 2011г. и действует на основании настоящего Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом, наделенным Уставным капиталом в размере 10.000 рублей, имеющим самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в учреждениях банков. Общество имеет круглую печать, угловой штамп и бланки со своим полным фирменным наименованием на русских и английских языках. Эмблема Общества помещается на круглую печать и бланки предприятия.