Материал: Учет и анализ денег на предприятии

Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга.

При поступлении валюты дебетуют счет 1020 и кредитуют следующие счета:

"Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" - на суммы валютной выручки, полученной в кассу;

"Доход от курсовой разницы" - на суммы курсовых разниц при изменении курса тенге в строну уменьшения по отношению к соответствующим иностранным валютам;

"Краткосрочная дебиторская задолженность работников" - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу;

При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счет 1020 "Денежные средства в кассе в валюте" и дебетуют следующие счета:

"Краткосрочная дебиторская задолженность работников" - на суммы иностранной валюты, выданные под отчет;

"Расходы по курсовой разнице" - на суммы курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса в тенге в сторону увеличения по отношению к соответствующим валютам.

Учет наличности в кассе в иностранной валюте на данном предприятии не ведется.

В таблице 3 представлен анализ счета 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге".

Таблица 3.

Анализ счета 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" за декабрь 2011 года (тенге)

2. Финансово-экономический анализ деятельности ТОО "Темиржолсу-Бурабай"

.1 Общие сведения о фирме ТОО "ТЖС-Бурабай"

ТОО "ТЖС-Бурабай" является филиалом АО "Темиржолсу", главными задачами предприятия являются:

содержание находящихся на балансе сооружений, устройств и оборудования систем водоснабжения, канализации и теплоснабжения;

обеспечение безаварийной работы;

снабжение водой потребителей в нормативных объемах и надлежащего качества;

обеспечение приема, качественной очистки и отвода сточных вод;

оказание платных услуг сторонним организациям и населению.

По объему выполняемой работы дистанция относится к 1-ой группе и обслуживает следующие объекты:

пункты водоснабжения централизованные - 2 шт.;

пункты водоснабжения нецентрализованные - 8 шт.;

водопроводные сети - 89,22 км.;

водонапорные башни - 7 шт.;

станция обезжелезования - 1 шт.;

артезианские скважины (центр. водосн.) - 25 шт.;

насосные станции - 20 шт.;

пункты, имеющие централизованную канализацию - 2 шт.;

канализационные сети - 14,48 км.;

канализационные насосные станции - 1 шт.;

пункты водоснабжения, оборудованные устройствами для заправки ж/д цистерн - 1 пункт;

пункты водоснабжения, оборудованные устройствами для заправки автоцистерн - 3 пункта.

Месторасположение: г. Щучинск, Ул. Привокзальная 48.

ТОО "ТЖС-Бурабай" в своей структуре имеет 2 участка, обслуживающих 31 населенных пунктов. Всего по дистанции обслуживается 18 объектов железнодорожного транспорта, 18 потребителей сторонних организаций, 2999 лицевых счетов населения.

Предприятие имеет право заниматься следующими видами деятельности:

услуги водохозяйственной и канализационных систем;

оказание услуг по бурению и обустройству скважин;

оказание услуг по капитальному ремонту глубинных и консольных насосов;

оказание услуг по обслуживанию водопроводных и канализационных сетей и сооружений, скважин;

оказание услуг по капитальному ремонту наружных и внутренних водопроводных и канализационных сетей и сооружений, скважин;

оказание услуг по обеспечению технической водой для нужд населения и предприятий;

оказание услуг по установке приборов учета воды;

другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РК.

Уставный капитал товарищества составляет 171568169 тенге. Сформировано 100%.

В таблице 4 представлены основные технико-экономические показатели деятельности предприятия.

Таблица 4.

Основные технико-экономические показатели деятельности ТОО "Темиржолсу-Бурабай" за 2009-2011 годы

тыс. тенге

Выручка из года в год растет с 26 544 тыс. тенге в 2009 году до 32 272 тыс. тенге в 2010 году и до 53 468 тыс. тенге в 2011 году. В 2011 году достигнута рентабельность производства.

На конец 2011 года численность работников составляет 102 человека, из них 10 человек составляют администрацию, а остальные - производственный персонал.

В процессе хозяйственной деятельности ТОО "Темиржолсу-Бурабай" происходит приём и увольнение работников, перемещение по работе, меняется численность персонала. Учёт личного состава ведёт отдел кадров, который обеспечивает получение данных о численности персонала в компании в целом, его структурных подразделениях, причинах её изменения, о составе персонала по полу, возрасту, категориям, профессиям, должностям, специальностям, квалификации, стажу работы, образованию и другим признакам. При приёме на работу работодатель и работник заключают между собой индивидуальный трудовой договор.

По своей оснащенности и укомплектованности рабочими кадрами может выполнить любые виды работ, так как имеется все необходимое:

производственная база;

кадровый состав специалистов (в летнее время привлекается дополнительно до 300 рабочих).

На конец 2011 года на предприятии работало 128 человек.

В таблице 5 представлена Организационная структура ТОО "Темиржолсу-Бурабай".

Таблица 5. Организационная структура ТОО "Темиржолсу-Бурабай"

человек

На протяжении трех последних лет структура практически не менялась, что говорит о стабильности организации. Основные изменения произошли в направлении снижения офисного персонала. За счет сокращения штатных единиц заместителей директора, бухгалтеров и экономистов был увеличен штат производственного персонала (мастера, инженеры и пр.).

.2 Анализ основных экономических показателей

Основные технико-экономические показатели исследуемого предприятия характеризуются следующими показателями (см. Таблицу 6).

Таблица 6.

Технико-экономические показатели деятельности ТОО "Темиржолсу-Бурабай" за 2009-2011 годы (тыс. тенге)

Доход от работ в 2009 году составил 158 млн. тенге, в 2010 году 257 млн. тенге, в 2011 году - 151 млн. тенге. Наибольший чистый доход предприятие получило в 2009 году. Снижение чистого дохода в 2010-2011 годах объясняется ужесточением конкурентного рынка и уменьшением объемов работ. Рост валового дохода при снижении чистого дохода объясняется ростом издержек периода. Объемы работ снизились, а расходы периода продолжали расти. Для решения этой проблемы необходимо развивать маркетинговую и ценовую политику предприятия, организовать поиск наиболее дешевых и качественных материалов, снизить себестоимость производства, возможно перевести часть работников основного производства на позаказный метод оплаты труда.

Рассмотрим основные и оборотные показатели деятельности ТОО "Темиржолсу-Бурабай" за 2009-2011 годы (см. Таблицу 7).

Таблица 7.

Динамика основных и оборотных показателей ТОО "Темиржолсу-Бурабай" за 2009-2011 гг.

Таблица 7 подтверждает предположения сделанные выше. На предприятии наблюдается избыточное количество товарно-материальных запасов в 2009 году - 55321 тыс. тенге, в 2010 году - 7089 тыс. тенге, в 2011 году - 24959 тыс. тенге. Сумма статьи "Материалы" значительно превышают сумму внеоборотных активов, что в нашем случае говорит о снижении объемов производства, простое производственных мощностей, то есть оборудования, производственного персонала.

Негативным моментом является высокий вес краткосрочной дебиторской задолженности. Необходимо ту дебиторскую задолженность просроченную сроком более одного года переносить в долгосрочную задолженность.

Вместо того чтобы сокращать производственный и административный персонал руководство ТОО "Темиржолсу-Бурабай" идет на его, хоть и не значительное, увеличение. Дальнейшее увеличение штатной численности сотрудников при прежних объемах производства приведет к росту расходов периода и чистый доход сократиться.

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача. Фондоотдача (ФО) - это отношение стоимости валовой продукции к среднегодовой стоимости производственных основных фондов.

Фондоотдача = Выручка от производства / Среднюю первоначальную стоимость основных средств

Показатель фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств - на коэффициент переоценки.

Рассчитаем среднегодовую стоимость основных средств:

год - (20417+20417)/2=20417 тыс. тенге

год - (20147+23492)/2=21955 тыс. тенге

год - (23492+23407)/2=23450 тыс. тенге

Используем формулу для расчета фондоотдачи за три исследуемых года.

Фондоотдача2009 = 158586/20417=7,8

Фондоотдача2010 = 257716/21955=11,7

Фондоотдача2011 = 151240/23450=6,4

Увеличение фондоотдачи в 2010 году свидетельствует о росте эффективности использования основных фондов. Рост фондоотдачи при незначительном изменении основных фондов свидетельствует о росте выручки за услуги.

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных средств, является фондоёмкость основных средств. Фондоёмкость продукции - среднегодовая стоимость производственных основных фондов в расчете на 1 тенге валовой продукции.

Фондоёмкость=1/Фондоотдача

По формуле рассчитаем фондоемкость на предприятии за три года.

Фондоёмкость2009=1/7,8=0,13

Фондоёмкость2010=1/11,7=0,09

Фондоёмкость2011=1/6,4=0,16

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один тенге продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды.

Снижение показателей фондоёмкости в 2010 году свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.

Фондовооруженность= среднегодовая стоимость производственных основных фондов/ среднегодовая численность работников.