Содержание
Введение
. Основы учета и аудита денежных средств
.1 Учет операций на расчетном счете
.2 Учет кассовых операций
.3 Аудит учета денежных средств
.4 Учет операций с денежными средствами
. Финансово-экономический анализ деятельности ТОО "Темиржолсу-Бурабай"
.1 Общие сведения о фирме ТОО "ТЖС-Бурабай"
.2 Анализ основных экономических показателей
.3 Финансовый анализ
. Совершенствование учета расчетных операций
.1 Совершенствование проведения аудиторской проверки расходов и доходов
.2 Влияние совершенствования форм расчетов на ведение учета расчетных операций
.3 Совершенствование учета денежных средств на банковских счетах
Заключение
Список
использованной литературы
Введение
Денежные средства представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.
В Рабочем плане по МСФО для учета денежных средств предназначены группы счетов 1010-1070.
Счета по учету денег являются счетами по учету активов, поэтому сальдо по дебету счета означает наличие денег в сумме, равной сумме сальдо счета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение - расход денег на приобретение запасов сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели.
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Актуальность дипломной работы заключается в том, что предприятию для увеличения товарооборота необходимо совершенствовать учет денег в кассе и на расчетных счетах, а также увеличивать количество форм расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками. Научно-техническая революция, современная банковская система предлагают для развития хозяйственных организаций все новые и новые формы расчетов. Для эффективного использования их предприятию необходимы квалифицированные кадры, владеющие не только знаниями в области бухгалтерского учета, но обладающие навыками работы с компьютером, Интернетом и так далее.
При анализе денежного оборота на предприятии аналитики сталкиваются со множеством проблем. Такими как двойной учет одних и тех же сумм, увеличивающих объемы оборота. Финансовая отчетность по казахстанским стандартам, отражающая движения денег не позволяет дать объективную оценку движения денег. В дипломной работе будет сделана попытка решения данной проблемы при помощи использования международных стандартов финансовой отчетности.
Цель дипломной работы раскрытие правил учета и анализа денег на предприятии.
Для решения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
раскрыть понятие наличной формы расчетов на предприятии;
изучить виды и формы безналичных расчетов;
изучить особенности организации учета денег на ТОО "Темиржолсу-Бурабай";
провести анализ движения денег за 2011-2009 годы на исследуемом предприятии;
разработать предложения по совершенствованию учета и анализа на ТОО "Темиржолсу-Бурабай".
Предмет исследования - организация учета и анализа денег в кассе и на банковских счетах.
Объект исследования - ТОО "Темиржолсу-Бурабай".
При написании дипломной работы были использованы
учебники по бухгалтерскому учету в Казахстане, Международные стандарты
финансовой отчетности, статьи, монографии, годовая финансовая отчетность ТОО
"Темиржолсу-Бурабай".
1. Основы учета и аудита денежных средств
.1 Учет операций на расчетном счете
Основная часть расчетных операций осуществляется в организациях в безналичной форме или перечислением денег со своего расчетного счета на счет поставщика, либо получением денег от покупателей. Расчеты осуществляются через обслуживающий предприятие банк, подтверждением произведенного расчета или поступления денежных средств является выписка банка с перечислением в ней всех приходно-расходных операций за день. Кроме того, копии платежных поручений, квитанций и т.п. должны быть заверены штампом банка. При этом сумма в платежном документе должна соответствовать сумме, указанной в выписке банка.
Для удобства наблюдения за расходованием средств на предприятии ведется журнал регистрации платежных пор учений с указанием даты, суммы и наименования получателя. В то же время необходимо иметь представление о назначении выписки банка и ориентироваться в особенностях ее показателей.
Выписка банка представляет собой документ, подтверждающий все произведенные операции на определенную дату - каких приход, так и расход. Следует отметить, что структурно показатели выписки представляют зеркальное отображение бухгалтерского счета, то есть поступление денег указывается в правой, а расходование средств в левой части выписки.
Выписка выдается банком в хронологическом, по мере осуществления банковских операций, порядке. В каждой выписке указываются не только дата совершения операции, но и дата предыдущей выписки. Это обстоятельство позволяет выявить отсутствие какой-нибудь выписки, что может свидетельствовать и о злоупотреблении в виде изъятий выписки и приложений к ним. Остаток денег по выписке на конец дня должен соответствовать сумме, указанной в выписке на начало следующего дня. Необходимо проверять наличие выписки, дата которой указана в последующей выписке банка.
Обороты или итоги по поступлению и списанию средств по расчетному счету должны совпадать с суммовыми показателями в учетных регистрах или журналах-ордерах. При этом остаток средств на конец месяца, отраженный в учетном регистре, должен совпадать с остатком денег, указанных в выписке за последний день месяца. Остаток денег в выписке указывается в ее нижней правой части. Каждая банковская операция должна подтверждаться документально, отсутствие каких-либо документов может послужить основанием для исключения, скажем, расходов предприятия из состава вычетов в целях налогообложения.
Законодательством предусмотрены и другие виды безналичныx расчетов - чеками, векселями или передачей их по индоссаменту, платежными карточками, инкассовыми распоряжениями и др. Правила и особенности применения способов платежей и переводов денег устанавливаются законодательными и нормативными актами Национального Банка РК.
Наибольший объем операций с наличностью осуществляется через расчетный счет обслуживающего предприятие банка. Это и сдача выручки на расчетный счет, и получение денег на выплату заработной платы, командировочных и т.д. Полнота сдачи денег в банк сверяется показателями расходного ордера, отчета кассира, выписки банка, квитанции банка, все они должны быть тождественны друг другу.
Следует знать, что банки применяют для указания операций определенные символы, проставляемые в выписке напротив сумм. Операции с наличностью обозначаются символом 3 или 03, слева, напротив суммовых показателей. Поэтому при просмотре выписки банка можно быстро определить осуществлялись ли прием или снятие наличных денег со счета. Получение денег с расчетного счета сверяется по приходному ордеру, выписке банка, корешку чековой книжки, кассовой книге и корешку приходного ордера, прилагаемого к выписке банка. Показатели этих документов должны совпадать по сумме.
Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:
- заявление на открытие счета;
копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
копию свидетельства о государственной регистрации, также заверенную нотариально или органом, регистрирующим организацию;
два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй- главному бухгалтеру или его заместителю;
подписи фиксируются только в присутствии нотариуса;
справку о постановке на учет в налоговом комитете и в других государственных органах (при необходимости).
В этот же период подписывается договор банковского счета, и по распоряжению управляющего банком организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. Организации могут открывать своим подразделениям, филиалам, магазинам, находящимся вне места расположения организации, текущие счета. Эти счета предназначены для осуществления филиалом операций, связанных с выдачей наличных денег, зачислением им средств с расчетного счета организации для выдачи заработной платы и командировочных расходов, перечислением во вклады граждан и удержанием из их заработной платы, а также средств для выполнения производственных задач.
На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие поступления.
В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций.
Например, по распоряжениям налоговых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета организации без ее приказа, в соответствии с договором (например проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные ей услуги и др.).
Виды платежных документов:
) платежное поручение;
) чек;
) вексель;
) платежное требование-поручение;
) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов;
6) иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального Банка.
Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Чек является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег.
Безналичные перечисления, их порядок и формы расчетов оговорены в Законе РК "О платежах и переводах денег", Правилах использования платежных документов и осуществления безналичных платежей и переводов денег на территории Республики Казахстан и др. При этом допускается использование при безналичных расчетах: платежных поручений, аккредитивов, чеков, инкассовых поручений.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашениями, отдельными договоренностями).
Платежное поручение - распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений.
Формами документарных расчетов являются документарный аккредитив (далее - аккредитив) и документарное инкассо (далее - инкассо).
Аккредитив - это обязательство банка, принятое им по просьбе и в соответствии с инструкциями клиента или по собственному усмотрению, произвести платеж указанному бенефициару или его приказу, или акцепт и оплату переводных векселей, выставленных бенефициаром, или предоставление их против предусмотренных аккредитивом документов к установленному сроку, если соблюдены все условия аккредитива.
Инкассо - это операции банка, осуществляемые на основании представленных инициатором платежных и других предъявляемых при документарных расчетах документов, предусмотренных соглашением между покупателем и продавцом, а также на основании иных документов, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан, в целях получения акцепта и/или платежа.
Применение аккредитива и инкассо производится в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.
Платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 4000 месячных расчетных показателей, осуществляются только в безналичном порядке.
Платежные документы, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством Республики Казахстан, должны содержать следующие реквизиты:
1) наименование платежного документа;
) номер платежного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год цифрами. На платежных документах, оформляемых с использованием компьютерной техники, допускается обозначение месяца цифрами;
3) полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица либо фамилию, имя, отчество физического лица отправителя денег, его индивидуальный идентификационный код, за исключением случаев, предусмотренных Правилами;
) полное наименование, включая организационно-правовую форму, банка отправителя денег, его банковский идентификационный код (рядом с наименованием может быть проставлено его фирменное обозначение);
) полное наименование, включая организационно-правовую форму юридического лица либо фамилию, имя, отчество физического лица бенефициара, его индивидуальный идентификационный код;
) полное наименование, включая организационно-правовую форму, банка бенефициара, его банковский идентификационный код (рядом с наименованием может быть проставлено его фирменное обозначение);
) назначение платежа, а также его кодовое обозначение, установленное нормативными правовыми актами Национального Банка РК;
) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;
) фамилию, имя, отчество и подписи уполномоченных лиц инициатора платежа и/или перевода денег и, если имеется, оттиск его печати (для документов, составленных на бумажном носителе);
) регистрационный номер налогоплательщика - бенефициара и отправителя денег (далее - РНН) (за исключением векселей и других платежных документов, по которым в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан не требуется проставления РНН).
Платежный документ отправителя, исполненный на бумажном носителе, должен содержать подписи уполномоченных лиц отправителя и оттиск его печати в соответствии с образцами подписей и оттиска печати. При этом, если в документе с образцами подписей и оттиском печати в качестве лиц, уполномоченных распоряжаться банковским счетом, указаны лица, обладающие правом первой и второй подписи, наличие подписей данных лиц на платежном документе обязательно.
Платежные документы могут представляться как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Электронные платежные документы формируются в соответствии с установленными форматами для передачи электронных платежных сообщений и направляются в банк по электронным каналам связи и телекоммуникаций.
Платежный документ либо распоряжение об его отзыве или о приостановлении его исполнения могут быть составлены на государственном и/или русском языках. Возможность использования иных языков при их составлении устанавливается договором между банком и его клиентом.