Материал: Учет денежных средств
Учет выпуска готовой продукции может отражаться в учете двумя способами:
. По фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция». По дебету этот счет корреспондирует с кредитом счета 20 «Основное производство» на сумму оприходованной на склад готовой продукции по фактической себестоимости.
. По нормативной производственной себестоимости. При этом применяется счет 40 «Выпуск продукции» по дебету которого отражается фактическая себестоимость выпущенной продукции в корреспонденции с кредитом счета 20 «Основное производство», а по кредиту отражается оприходованная на склад готовая продукция по учетным ценам в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция», отклонение между фактической и нормативной производственной себестоимостью, возникшее на счете 40 «Выпуск продукции» списывается на счет 90 «Продажи».
По кредиту счет 43 «Готовая продукция» корреспондирует с дебетом счета 90 «Продажи» на сумму реализованной продукции потребителю.
При выполнении данной работы студентам рекомендуется использовать первый способ учета выпуска готовой продукции.
Так как, оприходование готовой продукции на склад и ее последующая отгрузка покупателям в течение месяца в текущем учете производится по учетным ценам, а учет готовой продукции осуществляется по фактической производственной себестоимости, следует отразить отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости (знак «-» - экономия, знак «+» - перерасход).
Учет отгруженной продукции, выполнение работ на сторону осуществляется на основании договоров, заключаемых между организацией - изготовителем продукции и покупателем. На отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги выписываются накладные па отпуск, акты выполненных работ, на основании которых заполняются расчетные документы (счета-фактуры), определяется их продажная стоимость.
Фактическая себестоимость
реализованной продукции определяется исходя из среднего процента отклонений
фактической себестоимости от учетной стоимости готовой продукции (приложение
4). Средний процент отклонений рассчитывается по формуле:
Фактическая стоимость реализованной готовой продукции определяется путем умножения среднего процента отклонений на стоимость реализованной готовой продукции по учетным ценам.
Для учета операций по реализации продукции используется счет 90 «Продажи», по кредиту которого отражается выручка от реализации продукции в продажных ценах, включая НДС, в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Фактическая производственная себестоимость реализованной продукции отражается но дебету счета 90 в корреспонденции с кредитом счета 43 «Готовая продукция».
Сопоставление данных по дебету
и кредиту счета 90 «Продажи» позволяет определить финансовый результат от
продажи продукции, который затем списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»
[23].
Синтетические счета
Счет 01 "Основные средства"
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Остаток на начало месяца 2041000 |
|
||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
5 |
116000 |
9 |
186000 |
|
8 |
445300 |
10 |
198000 |
|
9 |
93000 |
|
|
|
10 |
99000 |
|
|
|
Сумма оборота 753300 |
Сумма оборота 384000 |
||
|
Остаток на конец месяца 2410300 |
|
||
Счет 02 "Амортизация основных средств"
|
Дебет |
Кредит |
||
|
|
Остаток на начало месяца 715000 |
||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
9 |
18000 |
15 |
55822 |
|
10 |
99000 |
|
|
|
Сумма оборота 117000 |
Сумма оборота 55822 |
||
|
|
Остаток на конец месяца 653822 |
||
Счет 07 "Оборудование к установке"
|
Дебет |
|||
|
Остаток на начало месяца 107000 |
|
||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
1 |
140000 |
3 |
107000 |
|
2 |
7000 |
|
|
|
Сумма оборота 147000 |
Сумма оборота 107000 |
||
|
Остаток на конец месяца 147000 |
|
||
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Остаток на начало месяца 440000 |
|
||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
3 |
107000 |
5 |
116000 |
|
4 |
9000 |
8 |
445300 |
|
6 |
440000 |
|
|
|
7 |
5300 |
|
|
|
Сумма оборота 561300 |
Сумма оборота 561300 |
||
|
Остаток на конец месяца 440000 |
|
||
|
Счет 10 "Материалы" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Остаток на начало месяца |
191940 |
|
|
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
11 |
2900 |
20 |
205200 |
|||
|
16 |
145000 |
21 |
13800 |
|||
|
17 |
73000 |
22 |
14201,58 |
|||
|
18 |
103600 |
|
|
|||
|
19 |
7000 |
|
|
|||
|
Сумма оборота |
331500 |
Сумма оборота |
233201,58 |
|||
|
Остаток на конец месяца |
290238,42 |
|
|
|||
|
Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Остаток на начало месяца |
7370 |
|
|
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
1 |
25200 |
47 |
200906 |
|||
|
2 |
1260 |
|
|
|||
|
4 |
1260 |
|
|
|||
|
6 |
79200 |
|
|
|||
|
16 |
26100 |
|
|
|||
|
17 |
13140 |
|
|
|||
|
18 |
18648 |
|
|
|||
|
19 |
1260 |
|
|
|||
|
26 |
27468 |
|
|
|||
|
Сумма оборота |
193536 |
Сумма оборота |
200906 |
|||
|
Остаток на конец месяца |
0 |
|
|
|||
|
Счет 20 "Основное производство" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Остаток на начало месяца |
81200 |
|
|
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
20 |
181700 |
28 |
1000000 |
|||
|
21 |
9600 |
29 |
-337589,92 |
|||
|
22 |
12405,31 |
|
|
|||
|
23 |
129000 |
|
|
|||
|
24 |
39603 |
|
|
|||
|
26 |
81000 |
|
|
|||
|
27 |
211801,77 |
|
|
|||
|
Сумма оборота |
665110,08 |
Сумма оборота |
662410,08 |
|||
|
Остаток на конец месяца |
83900 |
|
|
|||
|
Счет 23 "Вспомогательные производства" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Остаток на начало месяца |
- |
|
|
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
- |
- |
- |
- |
|||
|
Сумма оборота |
- |
Сумма оборота |
- |
|||
|
Остаток на конец месяца |
- |
|
|
|||
|
Счет 25 "Общепроизводственные расходы" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Остаток на начало месяца |
- |
|
|
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
15 |
47182 |
27 |
124211,51 |
|||
|
20 |
16300 |
|
|
|||
|
22 |
1057,01 |
|
|
|||
|
23 |
17500 |
|
|
|||
|
24 |
5372,5 |
|
|
|||
|
26 |
36800 |
|
|
|||
|
Сумма оборота |
124211,51 |
Сумма оборота |
124211,51 |
|||
|
Остаток на конец месяца |
- |
|
|
|||
|
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Остаток на начало месяца |
- |
|
|
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
15 |
8640 |
27 |
87590,26 |
|||
|
20 |
7200 |
|
|
|||
|
21 |
4200 |
|
|
|||
|
22 |
739,26 |
|
|
|||
|
23 |
24950 |
|
|
|||
|
24 |
7061 |
|
|
|||
|
26 |
34800 |
|
|
|||
|
Сумма оборота |
87590,26 |
Сумма оборота |
87590,26 |
|||
|
Остаток на конец месяца |
- |
|
|
|||
|
Счет 43 "Готовая продукция" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Остаток на начало месяца |
264900 |
|
|
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
28 |
1000000 |
31 |
990000 |
|||
|
29 |
-337589,92 |
32 |
-275616 |
|||
|
Сумма оборота |
662410,08 |
Сумма оборота |
714384 |
|||
|
Остаток на конец месяца |
212926,08 |
|
|
|||
|
Счет 50 "Касса" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Остаток на начало месяца |
32400 |
Остаток на начало месяца |
|
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
36 |
261000 |
38 |
256600 |
|||
|
|
|
40 |
4400 |
|||
|
|
|
41 |
17400 |
|||
|
Сумма оборота |
261000 |
Сумма оборота |
278400 |
|||
|
Остаток на конец месяца |
15000 |
|
|
|||
|
Счет 51 "Расчетные счета" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Остаток на начало месяца |
350130 |
Остаток на начало месяца |
|
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
37 |
1366000 |
35 |
1252216 |
|||
|
40 |
4400 |
36 |
318900 |
|||
|
41 |
17400 |
|
|
|||
|
Сумма оборота |
1387800 |
Сумма оборота |
1571116 |
|||
|
Остаток на конец месяца |
166814 |
|
|
|||
|
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
|
|
Остаток на начало месяца |
30350 |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
35 |
1252216 |
1 |
165200 |
|||
|
|
|
2 |
8260 |
|||
|
|
|
4 |
10260 |
|||
|
|
|
6 |
519200 |
|||
|
|
|
16 |
171100 |
|||
|
|
|
17 |
86140 |
|||
|
|
|
18 |
122248 |
|||
|
|
|
19 |
8260 |
|||
|
|
|
26 |
180068 |
|||
|
Сумма оборота |
1252216 |
Сумма оборота |
1270736 |
|||
|
|
|
Остаток на конец месяца |
48870 |
|||
|
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Остаток на начало месяца |
- |
|
|
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
30 |
1250000 |
37 |
1285000 |
|||
|
Сумма оборота |
1250000 |
Сумма оборота |
1285000 |
|||
|
|
|
Остаток на конец месяца |
35000 |
|||
|
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
|
|
Остаток на начало месяца |
- |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
||||
|
- |
- |
37 |
70000 |
|||
|
|
|
43 |
2890 |
|||
|
Сумма оборота |
|
Сумма оборота |
72890 |
|||
|
|
|
Остаток на конец месяца |
72890 |
|||
|
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
|
|
Остаток на начало месяца |
30900 |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
36 |
30900 |
25 |
18000 |
|||
|
47 |
200906 |
33 |
151016,95 |
|||
|
|
|
42 |
8900 |
|||
|
|
|
45 |
11400 |
|||
|
|
|
46 |
1150 |
|||
|
Сумма оборота |
231806 |
Сумма оборота |
200906 |
|||
|
|
|
Остаток на конец месяца |
- |
|||
|
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
|
|
Остаток на начало месяца |
27000 |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
23 |
5100 |
13 |
1013,1 |
|||
|
36 |
27000 |
24 |
52036,5 |
|||
|
Сумма оборота |
32100 |
Сумма оборота |
53049,6 |
|||
|
|
|
Остаток на конец месяца |
47949,6 |
|||
|
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
|
|
Остаток на начало месяца |
240000 |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
25 |
19400 |
12 |
3300 |
|||
|
38 |
235600 |
23 |
176550 |
|||
|
39 |
4400 |
|
|
|||
|
Сумма оборота |
259400 |
Сумма оборота |
179850 |
|||
|
|
|
Остаток на конец месяца |
160450 |
|||
|
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Остаток на начало месяца |
- |
|
|
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
38 |
21000 |
7 |
5300 |
|||
|
Сумма оборота |
21000 |
Сумма оборота |
5300 |
|||
|
Остаток на конец месяца |
|
Остаток на конец месяца |
15700 |
|||
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Остаток на начало месяца 1400 |
|
|||||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
- |
- |
25 |
1400 |
|||
|
Сумма оборота - |
Сумма оборота 1400 |
|||||
|
Остаток на конец месяца - |
|
|||||
|
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Остаток на начало месяца |
11000 |
Остаток на начало месяца |
10120 |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
- |
- |
37 |
11000 |
|||
|
|
|
39 |
4400 |
|||
|
Сумма оборота |
- |
Сумма оборота |
15400 |
|||
|
Остаток на конец месяца |
- |
Остаток на конец месяца |
14520 |
|||
Счет 80 "Уставный капитал"
|
Дебет |
Кредит |
||
|
|
Остаток на начало месяца 1000000 |
||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
- |
- |
- |
- |
|
Сумма оборота - |
Сумма оборота - |
||
|
Остаток на конец месяца |
Остаток на конец месяца 1000000 |
||
Счет 82 "Резервный капитал"
|
Дебет |
Кредит |
||
|
|
Остаток на начало месяца 250000 |
||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
- |
- |
- |
- |
|
Сумма оборота - |
Сумма оборота - |
||
|
|
Остаток на конец месяца 250000 |
||
Счет 83 "Добавочный капитал"
|
Дебет |
Кредит |
||
|
|
Остаток на начало месяца 611000 |
||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
- |
- |
- |
- |
|
Сумма оборота - |
Сумма оборота - |
||
|
|
Остаток на конец месяца 611000 |
||
Счет 84 "Нераспределенная прибыль"
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
|
Остаток на начало месяца 372000 |
|||||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
- |
- |
- |
- |
|||
|
Сумма оборота - |
Сумма оборота - |
|||||
|
|
Остаток на конец месяца 372000 |
|||||
|
Счет 90 "Продажи" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
31 |
990000 |
30 |
1250000 |
|||
|
32 |
-275616 |
|
|
|||
|
33 |
151016,95 |
|
|
|||
|
34 |
384599,05 |
|
|
|||
|
Сумма оборота |
1250000 |
Сумма оборота |
1250000 |
|||
Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
9 |
75000 |
9 |
75000 |
|||
|
12 |
3300 |
11 |
2900 |
|||
|
13 |
1013,1 |
44 |
12940 |
|||
|
14 |
-1413,1 |
|
|
|||
|
42 |
8900 |
|
|
|||
|
43 |
2890 |
|
|
|||
|
46 |
1150 |
|
|
|||
|
Сумма оборота 90840 |
Сумма оборота 90840 |
|||||
|
Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
|
|
Остаток на начало месяца |
5970 |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
- |
- |
- |
- |
|||
|
Сумма оборота |
- |
Сумма оборота |
- |
|||
|
|
|
Остаток на конец месяца |
5970 |
|||
|
Счет 99 "Прибыли и убытки" |
||||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
|
|
Остаток на начало месяца |
236000 |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|||
|
9 |
75000 |
14 |
-1413,1 |
|||
|
44 |
12940 |
34 |
384599,05 |
|||
|
45 |
11400 |
|
|
|||
|
Сумма оборота |
99340 |
Сумма оборота |
383185,95 |
|||
|
|
|
Остаток на конец месяца |
519845,95 |
|||