Материал: Учет денежных средств

Заключение

Таким образом, денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Основными задачами учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты, которые производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Центрального Банка России (протокол от 19.12.1997 г. №47); Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 22.09.1993 г. №40 и др.

Для учета денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие активные счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Сальдо этих счетов дебетовое. Оно означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету - это увеличение денежных средств в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту - это уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

·              контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

·              обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

·              обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

·              выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Список использованных источников

1.      Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: [учебник для вузов] / Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2010г. - 525 с.

.        Гражданский Кодекс Российской Федерации: принят Государственной Думой 21 октября 1994 г.: текст Кодекса по состоянию на 30 нояб. 2011 г. - М.: Эксмо, 2012. - 672 с.

.        Кондракова, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст] / Н.П. Кондракова. - М.: Проспект, 2009г. - 488 с.

.        Налоговый Кодекс Российской Федерации: принят Государственной Думой 16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г.: текст Кодекса по состоянию на 3 дек. 2011 г. - М.: Эксмо, 2012. - 602 с.

.        План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н // Нормативные акты для бухгалтера. - 2000. -№23.

6.      Положение «О безналичных расчетах в РФ» Центрального Банка РФ N 2-П от 3 октября 2002 года (ред. от 11.06.2004 N 1442-У)

.        Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Утверждено Постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П. (ред. 31.10.2002).

8.      Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»: [приказ Минфина РФ: от 13.06.1995 №49]. - Информационно-правовой портал «КонсультантПлюс»: офиц. текст, 2012. - 45 с.

.        Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18. (ред. 26.02.1996).

.        Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств»: [приказ Минфина РФ: от 02.02.2011 №11н]. - Информационно-правовой портал «КонсультантПлюс»: офиц. текст, 2012. - 5 с.

.        Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): [приказ Минфина РФ: от 27.11.2006 №154н]. - Информационно-правовой портал «КонсультантПлюс»: офиц. текст, 2012. - 5 с.

.        Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»: [приказ Минфина РФ: от 06.07.1999 №43н]. - Информационно-правовой портал «КонсультантПлюс»: офиц. текст, 2012. - 10 с.

.        Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: 47-е издание / Р.З. Тумасян. - М.: ЗАО «НИТАР АЛЬЯНС», 2007. - 532 с.

14.    Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации».

.        Указание Центробанка РФ от 20 июня 2007 года №1843 «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуально предпринимателя». (ред.28.04.2008)

16.    Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ: [закон: принят Государственной Думой 22 ноября 2011г.: одобр. Советом Федерации 29 ноября 2011г.]. - Информационно-правовой портал «КонсультантПлюс»: офиц. текст, 2012. - 14 с.

.        Федеральный закон «О Центральном банке РФ (Банке России)» №86-ФЗ: [закон: принят Государственной Думой 27 июня 2002г.]. - Информационно-правовой портал «КонсультантПлюс»: офиц. текст, 2012. - 26 с.

.        Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» №395-1: [закон: принят Государственной Думой 2 декабря 1990г.]. - Информационно-правовой портал «КонсультантПлюс»: офиц. текст, 2012. - 32 с.

.        Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ: [закон: принят Государственной Думой 21 ноября 2003г.: одобр. Советом Федерации 26 ноября 2003г.]. - Информационно-правовой портал «КонсультантПлюс»: офиц. текст, 2012. - 20 с.

.        Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» №54-ФЗ: [закон: принят Государственной Думой 25 апреля 2003г.: одобр. Советом Федерации 14 мая 2003г.]. - Информационно-правовой портал «КонсультантПлюс»: офиц. текст, 2012. - 7 с.

21.    Фролова Т.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Т.А. Фролова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011. - 315 с.

22.    Щербинина Ю.В. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: что нового с 2011 года [текст] / Ю.В. Щербинина // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет». - 2011. - №4 - С. 1-6.

.        Бухгалтерский финансовый учет: задание к курсовой работе и методические указания к его выполнению для студентов специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» заочной формы обучения и направления 080100.62 «Экономика» очной формы обучения / сост. Л.Я. Яковлева, Т.И. Черкасова. - Йошкар-Ола: Марийский государственный технический университет, 2009. - 44 с.

Приложения

Приложение 1

Ведомость №10. Ведомость движения материалов и распределения транспортно-заготовительных расходов

Приложение 2

Журнал-ордер № 10. Издержки производства

Приложение 3

Расчет себестоимости товарной продукции

Приложение 4

Расчет отклонений фактической производственной себестоимости от учетной стоимости готовой продукции

*Данные берутся по данным счетов. Остатки приведены в задании (таблица 2)

** Средние проценты отклонений необходимо считать до 0,01; округлять до 0,1

Приложение 5

Оборотно-сальдовая ведомость за октябрь 2012г.