Дипломная работа: Учет денежных средств и анализ их движения в ООО Луч

Производство представлено следующими подразделениями:

1) заготовительный участок;

2) участок холодной штамповки;

3) участок механической обработки;

4) участок термообработки;

5) сварочный участок;

6) сборочный участок;

7) участок нанесения лакокрасочных покрытий;

8) участок отгрузки готовой продукции;

9) складское хозяйство.

Структура управления ООО «Луч», представленная на рисунке 2, является линейно-функциональной.

Эта структура позволяет проводить глубокую подготовку решений и планов, а также освобождает руководителя от глубокого анализа проблем.

К недостаткам можно отнести отсутствие тесных связей и взаимодействия между функциональными и линейными органами.

Директор осуществляет общее руководство по всем направлениям деятельности предприятия и обеспечение перспективы работ.

Для анализа технико-экономических показателей ООО «Луч» использовались данные бухгалтерской (финансовой отчетности) организации за 2015-2017 гг. Динамика основных технико-экономических показателей деятельности предприятия в сопоставимом виде за последние три года представлена в таблице 5.

Рисунок 2 - Организационная структура управления ООО «Луч»

Таблица 5

Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия ООО «Луч» 2015-2017 гг.

Как видно из представленной таблицы основные показатели ООО «Луч» имеют положительную динамику.

Так, темп роста выручки за 2017 год составил 166,97%, при этом, рентабельность продаж в сравнении с 2016 годом, в 2017 году повысилась на 0,61%. Расходы организации в 2017 году также имеют положительную динамику - темп роста 171,94% (рис. 3).

Рисунок 3 - Динамика доходов и расходов за 2015-2017 гг. (тыс. руб.)

Стоимость основных средств ООО «Луч» понижается до 227 тыс. руб. или на 91,16%. Стоимость активов предприятия повысилась на 156,53% в 2017 году в сравнении с 2016 годом. Оборачиваемость активов составила в 2016 году 2,52 раз, темп роста 103,70%.

Собственный капитал ООО «Луч» в 2017 году составил 445 тыс. руб. При этом в 2016 году собственный капитал организации составлял 90 тыс. руб. Относительные изменения собственного капитала 355 тыс. руб., тем роста 494,44%.

Численность персонала также менялась в исследуемый период и повысилась в 2017 году на 4 чел. Производительность труда имеет положительную динамику и тем роста 156,14%. Фондоотдача в 2016 году составила 99,24 руб., в 2017 году составила 177,2.

Абсолютные изменения фондоотдачи составили 77,96 руб., а темп роста в 2016 году составил 178,56%.Чистая прибыль существенно повысилась в 2016 году в сравнении с 2016 годом на 337 тыс. руб. или 420,95%. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли в 2015 году составила 56,6%, а в 2017 году уже 69,43%.

На рис. 4 отразим динамику показателей рентабельности.

Рисунок 4 - Рентабельность (%)

Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения в 2016 году составляет 0,60%, а в 2017 году составляет 2,42%, и имеет также положительную динамику.

Ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета является руководитель компании. Прежде всего, он решает, кто непосредственно будет вести бухучет:

главный бухгалтер или другой сотрудник;

стороннее лицо по договору;

сам руководитель (допускается в организациях, имеющих право на упрощенный учет и, за некоторым исключением, в небольших по размеру компаниях).

Кроме этого, руководитель утверждает учетную политику, формы первичных документов, имеет решающее слово при разногласиях с главбухом по вопросам отражения в учете тех или иных операций (неся при этом всю ответственность за такие операции), подписывает отчетность и т.п.

Руководитель же избирает и способ, которым будет осуществляться ведение бухгалтерского учета - в тех случаях, когда это дозволяется законом.

2.2 Анализ методики бухгалтерского учета денежных средств ООО «Луч»

Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации расчетов, в повышении эффективности платежной дисциплины, а также в грамотном использовании финансовых ресурсов ООО «Луч».

Целью бухгалтерского учета денежных средств ООО «Луч» является осуществление контроля за соблюдением кассой дисциплины и на расчетном счете, а также за правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе предприятия.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств ООО «Луч», являются:

- организация правильного документального оформления первичных документов и соблюдение законности операций с денежными средствами, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете;

- обеспечить своевременность, полноту и правильность организации расчетов всех видов платежей и поступлений, а также своевременное выявление задолженности контрагентов;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов с поставщиками и покупателями;

- организация сохранность денежных средств, денежных документов в кассе предприятия;

- обеспечение денежными наличными средствами предприятия на хозяйственные нужны;

- изыскание возможности для более рационального вложения свободных денежных средств, как дополнительного источника финансовых инвестиций, который принесет доход предприятию.

Решение данных задач в большей степени зависит следующих принципов учета денежных средств:

- хранение свободных денежных средств ООО «Луч» только на счетах в банке, а выдача денежных средств только на основании целевого использования;

- осуществление платежей по безналичному расчету только после получения товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг ООО «Луч». Предварительная оплата допускается только на основании заключенного договора;

- платежи осуществлять только по согласию получателя; без согласия - только в случаях, которые предусмотрены законодательством РФ;

- платежи осуществлять за счет собственных денежных или за счет заемных средств;

- списание с расчетного счета денежных средств в том объеме, которые необходимы для удовлетворения всех выставленных на предприятие требований;

- недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.

Аналитический учет - это процедура отражения информации на специальных аналитических счетах информации о хозяйственной и иной деятельности предприятия. Внутри каждого счета представлены подробные данные о всех осуществляемых действиях. Именно синтетическим и аналитическим счетам уделяется максимально пристальное внимание при проведении проверок различного рода. Бухгалтерский учет отражается подобную сводную информацию о хозяйственной деятельности предприятия. Он может вестись одновременно с налоговым учетом или же отдельно от него.

Сама процедура учета денежных средств в ООО «Луч» позволяет одновременно решить множество самых разных задач. В первую очередь возможно достижение следующих целей: упорядочивание всех операций; возможность сбора статистических данных; упрощение анализа данных для принятия верных решений в случае необходимости бизнес планирования; отсутствие проблем с законодательством; быстрота прохождения всевозможных проверок со стороны государственных контролирующих органов.

Благодаря отражению информации в соответствующих системах учета становится возможным осуществлять анализ эффективности деятельности ООО «Луч». Как следствие, принятие верных бизнес-решений, выбор верного направления развития. Наличие актуальной информации позволяет избежать наложения всевозможных штрафов со стороны налоговой инспекции, проблем с другими органами контроля за прибылью, деятельностью.

Бухгалтерский учет денежных средств организации обязательно должен вестись в соответствии с действующими законодательными нормами. В противном случае проблемы с налоговыми органами будут неизбежны. Основополагающим нормативно-правовым документом, на который ориентируется ООО «Луч» является «Положение о порядке ведения кассовых операций».

К первичной документации бухгалтерской отчетности ООО «Луч» относится следующее: договора на предоставления товаров; счета на оплату товаров/услуг; бланки строгой отчетности; кассовый и товарный чеки; акт выполненных работ.

Причем форматы некоторых нормативных документов не являются устоявшимися. Именно поэтому их необходимо будет самостоятельно сформировать. После чего они утверждаются на самом предприятии.

В налоговом учете для оформления документов, связанных с денежными средствами, существует очень большое количество самых разных форм. Все их необходимо обязательно соблюдать. В перечень таких наиболее существенных документов входит следующее: декларация по налогу на добавочную стоимость; налоговая декларация по налогам косвенного характера; книга покупок; книга продаж; уведомление об использовании прав на освобождение от некоторых видов налоговых сборов; иное. Полный перечень различного рода документов такого типа включает в себя более десятка позиций. Использование каких-либо определенных устанавливается непосредственно типом организационно-правовой формы, которая была выбрана в каком-либо конкретном случае.

В перечень документов, которые отражают операции ООО «Луч» по счету, входит следующее: объявление на осуществление взноса наличными; платежное поручение; денежный чек; платежное требование-поручение. Также существует обширный перечень различного рода иных документов, которые должны в обязательном порядке формироваться.

Денежные средства в иностранной валюте необходимо пересчитывать в национальную учетную валюту, в результате чего определяется курсовая разница.

В ходе осуществлении финансово-экономической деятельности каждое предприятие использует денежные средства для расчетов с поставщиками и подрядчикам, с бюджетом по налогам и сборам, на оплату труда персонала и т.д. Поступление денежных средств на расчетный счет или в наличной денежной форме осуществляется за реализованную продукцию, товары, оказанные услуги и выполненные работы, а также от доходов по финансовым вложениям. Выполнение таких денежных расчетов обеспечивает на предприятии кругооборот денежных средств, а своевременное завершение расчетов является необходимым условием для непрерывного процесса производства на предприятии.

Субъекты малого предпринимательства обязанные применять при организации наличных расчетов контрольно-кассовую технику могут воспользоваться льготным порядком.

Так субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег в кассе могут не устанавливать. Полученную наличную выручку можно использовать на:

выплату заработной платы работникам;

иные выплаты работникам, в том числе социального характера;

командировочные расходы;

оплату товаров (кроме ценных бумаг), а также работ, услуг;

выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выплату страховых возмещений по договорам страхования физических лиц.

Приведем пример. В кассе ООО «Луч» установлен лимит остатков наличности в пределах 45 000 рублей. На начало рабочего дня в кассе было 35 000 рублей. Были совершены следующие операции: поступление оплаты от покупателей - 18 000 рублей, снятие с банка на зарплату работникам - 118 000 рублей, выдача зарплаты - 118 000 рублей, выдача подотчета - 25 000 рублей. Таблица учета денежных средств (приход, расход, остаток) будет выглядеть следующим образом:

Таблица 6

Учет денежных средств